【正文】 的妻子程楠在香港購物帶路時，我主動為程楠在香港購物支付了12萬元港幣（作者注：案發(fā)后程楠在香港所購買的物品經(jīng)云南省發(fā)改委價格認(rèn)證中心鑒定，總計價值人民幣105300元）”。其實，哪個跨國公司在華不有著或多或少的腐敗行為？連一向以管理嚴(yán)格著稱、‘供應(yīng)商送支筆，請杯茶就被視為行賄’的世界第一大零售商沃爾瑪在中國也與‘行賄’扯上了關(guān)系，何況其他？只是戚道協(xié)們撞到風(fēng)口浪尖罷了。據(jù)了解，朗訊在中國的程控交換機生產(chǎn)基地就在青島朗訊科技通訊設(shè)備有限公司。朗訊在聲明中稱：一個獨立調(diào)查委員會發(fā)現(xiàn)，公司在中國的運營過程中存在涉嫌違反《反海外腐敗法》的事件，并認(rèn)為公司對此疏于管理。約翰尼送禮1500萬美元，還允許他使用朗訊在紐約和西雅圖的私人飛機、豪華飯店套房，為他支付醫(yī)療費用和幫他向西雅圖醫(yī)院捐款200萬美元?！　〉视嵾€是義不容辭地選擇了“揮淚斬馬謖”。T貝爾實驗室，在擔(dān)任朗訊中國首席運營長之前還曾經(jīng)擔(dān)任過朗訊科技青島通信系統(tǒng)有限公司的總裁?！　　翱偛康倪@個決定對于我來說確實很突然。而且，此前一段時間，隔三差五就會傳出朗訊中國又獲大宗采購合同的消息，正是這些雪片般的訂單讓中國一躍成為朗訊在全球居于第二位的大市場，僅次于朗訊在美國的業(yè)務(wù)。不過，并未公布遭解雇高管的姓名。　　而在此之前的2003年底，沃爾瑪曝出股東昆明行賄事件，富士曝出在華走私風(fēng)波……　　一波未平，一波又起。朗訊中國賄賂事件 稅收流失的另一面經(jīng)濟(jì)分析機構(gòu)安邦集團(tuán)提供的數(shù)據(jù)說，10年內(nèi)，中國至少調(diào)查了50萬件腐敗案件，其中64％與國際貿(mào)易和外商有關(guān)?！　】鐕静捎酶鞣N各樣的手段來逃避稅收，其中最常見的就是轉(zhuǎn)移定價法。　　發(fā)生在廣州市的首例境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間融資反避稅案，使得跨國公司寶潔的避稅行為暴露于世。目前，中國有許多的企業(yè)到國外去投資，但他們大多并不重視和懂得如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以減少稅負(fù)?！　∮嘘P(guān)專家指出，合理避稅與偷漏稅是有本質(zhì)的區(qū)別，進(jìn)行合理避稅的人是尊重稅法，只不過他們靠自己的智慧，利用了稅法的漏洞獲得了利益。蘇曉魯特別指出，“反避稅工作前幾年主要是對企業(yè)的跨國轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行調(diào)查。據(jù)統(tǒng)計，從1991年到去年年底，中國已對近萬戶外企的轉(zhuǎn)讓定價避稅行為實施了稅收審計和調(diào)整，調(diào)整應(yīng)納所得額近150億元，調(diào)整補稅18億余元。用蘇曉魯?shù)脑拋碚f是，“要講清避稅的方法，一個下午的時間是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的”。中國的稅法并不完善，稅法難免有許多漏洞，為企業(yè)的避稅提供了空間。這種資本弱化避稅的手法實質(zhì)是降低了資本最低回報率，為企業(yè)合理利用財務(wù)杠桿增加利潤。促使這些企業(yè)向銀行貸款，不僅僅是缺少資金，這也是一種避稅的辦法。而對與外商進(jìn)行合資或合作的中方來說，轉(zhuǎn)讓定價將直接侵犯自己的利益?！　?jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，轉(zhuǎn)讓定價在中國主要表現(xiàn)為“高進(jìn)低出”，即進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口材料、貸款利率等多方面的價格要高于國際市場，而出口產(chǎn)品的價格卻低于國際市場?！　＜抑赋觯^的轉(zhuǎn)讓定價是指集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，為了確保集團(tuán)利益的最大化，在集團(tuán)內(nèi)部人為地控制定價，這包括產(chǎn)品價格、貸款利息、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格、勞務(wù)費用等等。因此，外企得以輕易的避稅?！薄　I(yè)內(nèi)人士指出，如同外企在中國所進(jìn)行的避稅行為一樣，中國企業(yè)在海外投資，如果能夠成功地規(guī)避他國的稅收，對本國來說，未嘗不是件有利的事情。在外商謀求獨資的背后，專家指出，除政策產(chǎn)生變化、外商已經(jīng)熟悉國內(nèi)情況等多種因素外，能夠更加方便、隱蔽地進(jìn)行避稅也是一個重要的原因。　　在長江三角洲地區(qū)，許多人會對一些外資企業(yè)究竟屬于哪個地方投資的感到困惑，他們的投資方往往標(biāo)明是英屬維爾京群島等地方的公司。這還僅僅是跨國企業(yè)避稅，若加上內(nèi)資企業(yè)的避稅，數(shù)字將會十分驚人。潤博財稅顧問工作室專題之外資企業(yè)避稅目 錄第一部分 外資企業(yè)避稅現(xiàn)狀分析第二部分 外資企業(yè)避稅案例分析第三部分 外資企業(yè)避稅方式分析第四部分 中國反避稅應(yīng)對策略分析第五部分 中國反避稅法規(guī)精選第一部分 外資企業(yè)避稅現(xiàn)狀分析20世紀(jì)90年代后期跨國企業(yè)避稅在我國一年便高達(dá)300億元。300億元如何算出？國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅工作處處長蘇曉魯進(jìn)一步解釋說，目前，我國已批準(zhǔn)成立了40多萬家外企，相當(dāng)數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達(dá)60%以上，年虧損金額達(dá)1200多億元。而實際上，這些公司許多是由臺商所投資控股?！　⌒￡愂墙K蘇州的一名注冊會計師，因工作的關(guān)系，對企業(yè)的財務(wù)運作情況十分了解?！　叶悇?wù)總局揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院王聿副研究員認(rèn)為，在計劃經(jīng)濟(jì)的情形下，中國的國有企業(yè)沒有必要也沒積極性進(jìn)行合理避稅?！　「鶕?jù)國家稅務(wù)總局的抽樣調(diào)查，三分之一的虧損外企是由于經(jīng)營不善等客觀原因造成的，而六成以上的外企存在非正常虧損，實質(zhì)上是虛虧實贏?！　】鐕驹诶棉D(zhuǎn)讓定價進(jìn)行避稅方面有便利的條件。通過這樣的操作，中國的外企容易形成賬面上的虧損，而利潤轉(zhuǎn)移到稅負(fù)低的國家、地區(qū)或轉(zhuǎn)移到稅負(fù)高的國家、地區(qū)以獨占利潤。因此，從目前的國內(nèi)情況來看，在“兩頭在外”的合資或合作的企業(yè)中，中外資兩方往往容易合作失敗，而以國內(nèi)市場為主的合資或合作的企業(yè)容易成功，這與中方控制經(jīng)營、財務(wù)的能力的高低有直接的關(guān)系。根據(jù)稅法的規(guī)定，利息支出是在稅前扣除?！　≡趪H避稅港建立公司也是避稅的一種方法。如現(xiàn)在，中國對消費稅是按照出廠價進(jìn)行征收。　　進(jìn)行合理避稅的人算是尊重稅法只不過利用了稅法的漏洞　　專家認(rèn)為，避稅分為兩種，即正當(dāng)避稅和非法避稅。　　蘇曉魯說，從1991年開始，中國便進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓定價反避稅立法工作。因此，這些年查處的外企比較多，這并不是我們有意識地針對外企調(diào)查。這好比捕魚，如果是因為魚網(wǎng)有大洞，使得魚跑掉了，這時候中國不能怪魚而只能是抓緊時間將漁網(wǎng)補好。因此，中國的企業(yè)在進(jìn)行海外投資時，應(yīng)該重視合理避稅這個課題，盡量減少不必要的支出。廣州市國家稅務(wù)局對其進(jìn)行調(diào)查的原因是涉及境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間巨額免息融資問題，補交企業(yè)所得稅8149萬元。但是目前看來，除了采用正常的避稅手段以外，不少跨國大型公司還采用了其他隱蔽的避稅手段?！　≈袊嗣翊髮W(xué)行政管理學(xué)院教授毛壽龍說：“橘生淮南則為橘，生于淮北則為枳。業(yè)界無不震驚：到底有多少跨國公司在華腐?。侩y道真像其強調(diào)的本土化策略一樣，腐敗竟也成了他們中國本土化的一部分？　　朗訊遭遇中國“賄賂門”　　消息幾乎是在人們愕然的目光中轟然傳開的?！　〉⑷耸糠Q，朗訊中國的董事長兼總裁為戚道協(xié)，首席運營長為關(guān)赫德。根據(jù)朗訊公布的數(shù)據(jù)顯示，中國業(yè)務(wù)收入對該公司2003財政年度收入的貢獻(xiàn)達(dá)11%，而2003年除了美國和中國以外，朗訊在其它各地區(qū)的營收都沒有達(dá)到總營收的10%.朗訊如今“突然”直接解雇業(yè)績突出的子公司高管，而且以并不光彩的借口，讓很多人覺得不可理解。我只能說對于公司和客戶我都沒有做出任何不正當(dāng)?shù)男袨?，而造成這樣的結(jié)果可能是一些誤解或者是認(rèn)知上的差異吧?！　∑莸绤f(xié)則對此事保持沉默，并打點行李悄然而去，但其內(nèi)心的苦痛可想而知。盡管在朗訊作出這個決定之前，我們不知道主雇之間曾有過怎樣的交涉，也不清楚朗訊狠下心腸是否還有背后故事，但至少目前的消息并非指向個人賄賂，似乎更偏向于強烈中國色彩的“商業(yè)行為”為美國法律所不容。而作為回報，約翰尼做出了很多有利于朗訊的決策，比如推動該國最大的上市公司沙特電信與朗訊合作，并且同意朗訊終止與電信＆計算機國家集團(tuán)的一項合同，造成該集團(tuán)損失6300萬美元。公司已將這些發(fā)現(xiàn)報告至美國司法部和證券交易委員會，現(xiàn)正與這些機構(gòu)展開合作?！皩嶋H上這次朗訊‘行賄事件’是由中國區(qū)一些高層決策的，青島公司的工作人員只是執(zhí)行人而已?！薄　〈嗽捯徽Z中的，卻又寒徹人心?！　‰m然沃爾瑪表示：“鄒麗佳為彭木裕妻子送‘禮物’一事與沃爾瑪完全無關(guān)，純屬中資股東鄒麗佳個人的行為。經(jīng)濟(jì)分析機構(gòu)安邦集團(tuán)提供的數(shù)據(jù)說，10年內(nèi)，中國至少調(diào)查了50萬件腐敗案件，其中64％與國際貿(mào)易和外商有關(guān)?！氨就粱粌H是商業(yè)策略，還包括與人溝通、與社會環(huán)境相融合等很多方面。其實，即使是直接用金錢賄賂，貪官一般也不會親自出面，而是由跨國公司把錢存入國外的銀行，存折銀行卡也不用交到貪官手中，交給貪官信任的在國外的親屬或朋友就行了，或是把財物存入銀行的保險庫。　　與行賄同樣嚴(yán)重的，還有跨國公司的避稅行為。國家稅務(wù)總局反避稅工作處處長蘇曉魯指責(zé)說，目前國內(nèi)已批準(zhǔn)成立40多萬家外資企業(yè)，相當(dāng)數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤，造成賬面上大面積虧損，外企虧損面達(dá)60%以上，年虧損金額逾1200億元。它們借黑箱操作參與政府采購、規(guī)避稅收等灰色行為牟取暴利，影響公共收入，甚至通過影響行業(yè)或公共權(quán)力的標(biāo)準(zhǔn)而最終影響監(jiān)管過程。我們的新排名表無可辯駁地顯示，許多來自世界上最富裕國家的跨國公司正在一些主要的新興市場經(jīng)濟(jì)里以犯罪的手段來贏取合同?！　∶绹山构竟賳T向外國官員付錢以換取業(yè)務(wù)。在國內(nèi)一些地方，獲取合同或商業(yè)活動時采用“灰色”做法已是盡人皆知，而絕不是郎訊科技的個案。目前人們最關(guān)心的是，如果郎訊事件只是一個開始，國內(nèi)有關(guān)部門、企業(yè)是否將受牽連？公眾更想知道，相關(guān)單位對此如何反應(yīng)？如何處理？　　但我們?nèi)圆粺o遺憾地表示疑慮，盡管朗訊揮刀自殘觸及我們的靈魂，讓局外人很有些無地自容，而與這類事相關(guān)的人們，除了惶恐和汗顏，是否能從此自律？恐怕一時很難。一些跨國公司提出的行賄理由可謂“冠冕堂皇”。政府如果積極介入資源的分配，企業(yè)的行為就會扭曲?！　＜疫€指出，跨國公司在華多樣化、隱蔽化的腐敗行為，實質(zhì)上屬于不正當(dāng)競爭的范疇?！　≡凇拔譅柆敼蓶|行賄”一案中，一位了解彭木裕的云南省政府官員說：“在云南引進(jìn)外資工作中，尤其是在沃爾瑪這個項目上，彭木裕是做了很多工作的。如果跨國公司在中國市場的腐敗行為不及時遏制，將會使中國市場的競爭規(guī)則最終發(fā)生根本改變，并令腐敗行為處于惡性循環(huán)之中。2003年年初，富士公司被揭發(fā)“涉嫌走私”，這可看作是富士在正面政府公關(guān)敗于柯達(dá)后，采取的邊緣化、隱藏性的極端行為。經(jīng)營范圍由原來生產(chǎn)、加工、銷售本企業(yè)針織、漂染的各類服裝面料變更為高檔織物面料織染，銷售收入也逐年大幅增加。近幾年企業(yè)賬面的利潤和資產(chǎn)收入表現(xiàn)都較差，與之相反企業(yè)卻不斷增加資金投入，這不符合正常的經(jīng)營規(guī)律，企業(yè)避稅的嫌疑較大。專家建議，中國的當(dāng)務(wù)之急在于建立一個公平的競爭環(huán)境，同時對外企實施嚴(yán)格的監(jiān)管　　美國公司在華行賄被罰480萬美元　　國際先驅(qū)導(dǎo)報圣迭戈特約記者沈莫寒報道2005年5月20日，美國加州的醫(yī)療診斷設(shè)備企業(yè)Diagnostic Products Corporation（以下簡稱DPC）和美國司法部同時宣布，由于該公司在中國天津的子公司——天津德普診斷產(chǎn)品有限公司（以下簡稱天津德普）在過去曾經(jīng)通過賄賂取得中國醫(yī)院的訂單，因而被罰款480萬美元。該公司的首席財務(wù)官吉姆。天津德普的總經(jīng)理授權(quán)進(jìn)行了這一系列賄賂活動，并且將支出記錄在案，作為銷售支出的一部分。葛特曼的《失去新中國：美國商業(yè)、渴望和背叛的故事》一書出版后，許多跨國公司就開始面對美國公眾的責(zé)問，他們想知道的是，為什么跨國公司在中國如此沒有原則，而極端的說法就是把所有的責(zé)任都推卸到中國的環(huán)境身上?！　「鹛芈跁信冻鲆恍r為人知的內(nèi)幕，如摩托羅拉公司代表向他吹牛說他們是怎樣例行公事般地向中國官員行賄以打開市場；亞洲全球交易公司（Asia Global Crossing）的經(jīng)理銷毀公司的支出記錄以掩蓋公司的虧損；駐華企業(yè)為了應(yīng)付檢查，動用公款為總公司的代表提供五星級酒店和妓女服務(wù)等等。阿拉莫斯博士對記者說：“從這本書開始，許多美國人和美國公司開始關(guān)注跨國企業(yè)在中國的為商之道，并且對一些公司提出了嚴(yán)厲的批評?！　∈聦嵣希绹静⒉皇巧鷣硎?，許多著名的世界500強公司都曾經(jīng)在海外進(jìn)行賄賂活動。這些公司中，超過117家公司躋身《財富》雜志世界500強。朗訊被揭發(fā)向沙特阿拉伯電信部長行賄1500萬到2500萬美元的現(xiàn)金和禮品。這位會計師說，這家全球最大的汽車制造商之一利用40個銀行賬號向外國政府官員行賄。巨人公司將被迫繳納出通過行賄獲取的利潤大約1200萬美元，并且支付罰金1300萬美元。但是盡管5萬美元的賄金被送到那位官員手中，這項規(guī)則卻并沒有因此而被廢除，隨后這位高級經(jīng)理通過假造發(fā)票的方式來掩飾此事?！　∩嫦蚓硟?nèi)企業(yè)融資　　據(jù)了解﹐以往開展的反避稅大多都集中在對“跨境避稅”范疇上的調(diào)整﹐側(cè)重在對外資企業(yè)通過原材料購進(jìn)和產(chǎn)品銷售定價方面避稅問題的調(diào)整。但企業(yè)在避稅過程中會出現(xiàn)合理或不合理的稅務(wù)安排﹐而受到稅務(wù)部門的查核。　　必須合法合情合理　　這位稅務(wù)專家續(xù)稱﹐企業(yè)對稅務(wù)部門有關(guān)反避稅的稅務(wù)調(diào)整如不服﹐可以向上一級稅務(wù)部門申請覆議﹐如仍不服覆議結(jié)果﹐可向法院申請行政訴訟。其經(jīng)營范圍包括：生產(chǎn)經(jīng)營電腦打印機、電腦主板、微型馬達(dá)等電子產(chǎn)品，以及塑料制品的加工裝配業(yè)務(wù)?！　。?）租金支付情況?！　¤b于企業(yè)的這種租賃方式和支付的租金額巨大，根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間往來作價或者收取、支付使用費的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整”。該家香港租賃公司對于上述資產(chǎn)確定的年租金率分別為：%，%，%.按照這一標(biāo)準(zhǔn)，恒基公司1998年應(yīng)付的租金額為：（1）廠房、宿舍應(yīng)付租金=4000%247。　?。?，支付租金額16315000元，因此，應(yīng)調(diào)增所得額16315000－=（元），－=（元）。這類操作都有一個顯著的特征，即租賃價格超出了正常租賃價格的變動范圍，奇高或是奇低，目的就是要在高稅負(fù)情況下造成虧損或是在低稅負(fù)情況下形成巨額盈利，以次規(guī)避所得稅，實現(xiàn)整體稅負(fù)的減輕。根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該公司與香港A公司構(gòu)成了關(guān)聯(lián)企業(yè)。為此，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定，該制衣公司與其關(guān)聯(lián)公司之間的業(yè)務(wù)往來實施了轉(zhuǎn)移定價，違背了正常交易原則。對于這種比較簡單的早期的轉(zhuǎn)移定價避稅方法，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)形成了比較成熟的反避稅經(jīng)驗，因而，對于這類避稅行為的查處還是比較有效的。第三部分 外資企業(yè)避稅方式分析在長江三角洲地區(qū)，許多人會對一些外資企業(yè)究竟屬于哪個地方投資的感到困惑，他們的投資方往往標(biāo)明是英屬維爾京群島