【正文】 ..................................... 9 工程結(jié)算審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范 ............................................. 10 工程結(jié)算審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)及其成因 ................................... 10 工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范 ......................................... 11 常見病審計(jì)法 ......................................................... 12 第四章 生態(tài)園結(jié)算審計(jì) ....................................................... 13 基本介紹 ............................................................. 13 溫州生態(tài)園沙河二期景觀Ⅱ標(biāo)段工程 ..................................... 13 項(xiàng)目具體內(nèi)容 ......................................................... 13 簡(jiǎn)介 ........................................................... 14 審計(jì)內(nèi)容 ....................................................... 14 審計(jì)依據(jù) ....................................................... 14 審計(jì)方法 ....................................................... 15 審計(jì)結(jié)果 ....................................................... 15 標(biāo)內(nèi)標(biāo)外詳細(xì)審計(jì)結(jié)果 ................................................ 15 匯總表 ......................................................... 15 安裝增加部分標(biāo)內(nèi) ............................................... 16 市政標(biāo)外 ....................................................... 18 第五章 實(shí)習(xí)總結(jié)與心得 ....................................................... 22 參考文獻(xiàn)： .................................................................. 23 致 謝 ...................................................................... 24 工 程 技 術(shù) 實(shí) 習(xí) 1 建筑工程審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告 自動(dòng)化與電氣工程學(xué)院 鄭祥釗 摘 要 本次實(shí)習(xí)，在 溫州安信基建審計(jì)中心有限公司 進(jìn)行，為期兩個(gè)月。 關(guān)鍵詞 ： 審計(jì) 工程項(xiàng)目 基建 工 程 技 術(shù) 實(shí) 習(xí) 2 Abstract This internship, in wenzhou anxin infrastructural pany of audit center, for two months. This internship not only made me understand the operation and management of the enterprise, but also taught me the basic knowledge of the audit of construction project, and also drive me grasp the audit role in society and primary work of audit pany. This paper introduces some basic overview of the internship, audit knowledge and particular processes of construction projects, as well as specific infrastructure projects audit items: the detailed audit content of second period account of Ecological Park in Wenzhou, it intuitively and clearly display the operation of the audit of the construction projects, as well as the economic benefits of this project for the country39。 原屬于溫州審計(jì)局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處，后獨(dú)立出來成為溫州審計(jì)中心，由于國(guó)家文件的規(guī)定，凡審計(jì)編制收費(fèi)的一律改革，于是發(fā)展成為公司，獨(dú)立于審計(jì)局。為國(guó)家建設(shè)節(jié)約了大量資金。 工程項(xiàng)目管理 自項(xiàng)目開始到項(xiàng)目結(jié)束，從組織和管理的角度，采取措施，通過項(xiàng)目策劃，和項(xiàng)目控制，使項(xiàng)目的三大目標(biāo)（費(fèi)用，速度，質(zhì)量）盡可能好的實(shí)現(xiàn) 。 審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征；審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。審計(jì)的主要目標(biāo)，不僅要審查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，而且還要審查評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。 (1)工程量是決定 工程造價(jià) 的主要因素，核定施工工程量是 工程竣工結(jié)算 審計(jì)的關(guān)鍵。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計(jì)價(jià)中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對(duì)應(yīng)長(zhǎng)度計(jì)算，不考慮放坡、工作面。 工 程 技 術(shù) 實(shí) 習(xí) 6 (2)審核材料用量及價(jià)差。驗(yàn)收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)及 質(zhì)量要求 ，其中設(shè)計(jì)要求中包含了工程造價(jià)的成份達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求，也就達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求的造價(jià)。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認(rèn)外，還要加蓋 建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價(jià)。在審查設(shè)計(jì)變更時(shí)，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計(jì)算，對(duì)計(jì)算有誤的工程 量進(jìn)行調(diào)整，對(duì)不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。正確把握預(yù)算定額套用，避免 高套、錯(cuò)套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問題。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。 ④ 按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中，是否放在定額直接出中取的費(fèi)計(jì)算。 ⑧ 材料正負(fù)差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確。在審核竣工結(jié)算時(shí)，對(duì)列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費(fèi)用的混淆、重復(fù)計(jì)算。防止因計(jì)算誤差導(dǎo)致工程價(jià)款多計(jì)或少計(jì)。 工程合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。優(yōu)點(diǎn)是全面、 細(xì)致， 審計(jì)質(zhì)量 高，效果 好。 (3)重點(diǎn)審查法。 ① 熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件； ② 了解 審計(jì)范圍 和采用標(biāo)準(zhǔn)； ③ 明確采用單價(jià)和調(diào)整原則?？⒐そY(jié)算審計(jì)，可以消除高估冒算，排除不正當(dāng)提高工程預(yù)算造價(jià)現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和承包商加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)核算，提高 經(jīng)濟(jì)效益 ，加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)，也是審計(jì)單位十分重要的工作之一。本文的工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量側(cè)重于狹義理解，即工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。編制審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)充分考慮重要性和謹(jǐn)慎性。審計(jì)行為的合法性和規(guī)范性，直接影響著審計(jì)結(jié)果的有效性和審計(jì)質(zhì)量高低。 工程結(jié)算審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及成因 審計(jì)過程 中發(fā)現(xiàn)的問題 ，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對(duì)建沒工程結(jié)算的知識(shí)了解較少，不能對(duì)建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效的監(jiān)督的情況，采用多計(jì)工程量、高套定額、重復(fù)計(jì)算工程量等手段，高估工程造價(jià)。 (2)建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，增加審計(jì)難度。 (3)材料成本難以確定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場(chǎng)的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且 回扣 與折扣 普遍，更增加難度。 問題的成因 管理人員 對(duì)《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》 、 《中華人民共和國(guó)合同法》等有關(guān)工程建設(shè)的法律法規(guī)學(xué)習(xí)小夠、認(rèn)識(shí)不深，不能完全按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行工程招投標(biāo)活動(dòng)并規(guī)范合同行為，甚至受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，致使建設(shè)單位的招投標(biāo)工作 暗箱操作 ，利用合法的形式掩蓋非法日的等為，其 工程技術(shù)人員或監(jiān)理人 員對(duì)工程計(jì)價(jià)的相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)、理解不夠，與傳統(tǒng)計(jì)價(jià)概念相混淆，不能完工 程 技 術(shù) 實(shí) 習(xí) 10 全按照國(guó)家規(guī)范有關(guān)規(guī)定處理相關(guān)事宜。 工程結(jié)算審計(jì) 的風(fēng)險(xiǎn)與防范 工程結(jié)算審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)及其成因 工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由 固有風(fēng)險(xiǎn) 、 審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn) 和 審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn) 三部分構(gòu)成， 而且各有其特點(diǎn)和成因。它主要取決于兩個(gè)方面： 一是建設(shè)、 施工單位所處的客觀條件； 二是被審計(jì)單位工程造價(jià)預(yù)算編制人員出現(xiàn)差錯(cuò)的程度。 這種風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)審人員的工作也無直接的關(guān)系， 但對(duì)審計(jì)的結(jié)果卻有著直接的影響。 。 工 程 技 術(shù) 實(shí) 習(xí) 11 工程結(jié)算審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)的防范 ， 確定審計(jì)方向， 是防范 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 的關(guān)鍵。而在舊基層上修鑿、拆除、清理等工作，應(yīng)套用房修定額及其取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。在審核過程中實(shí)行分級(jí)審核制度， 主審、 初審、 復(fù)審相互制約， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤， 杜絕風(fēng)險(xiǎn)的形成。許多造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是由審計(jì)資料的不實(shí)、 不真、 不準(zhǔn)造成的。目前， 許多項(xiàng)目都運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行 預(yù)算 的編制、 數(shù)據(jù)的管理與計(jì)算等， 而我們的審計(jì)仍然處于手記筆抄的落后階段。如對(duì)在審計(jì)過程中碰到的一些辣手問題可會(huì)同建設(shè)主管單位和部門、 施工單位進(jìn)行三方會(huì)審， 并作出會(huì)審紀(jì)要， 由三方代表簽字認(rèn)可， 內(nèi)審人員按會(huì)議紀(jì)要執(zhí)行。 ：塊料面層下找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油；預(yù)制構(gòu)件的軟件；屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施。 溫州生態(tài)園沙河二期景觀Ⅱ標(biāo)段工程 溫州生態(tài)園沙河村二期景觀Ⅱ標(biāo)段工程位于三垟濕地北部沙河村，建設(shè)面積約 萬平方米，投資金額約 700