商業(yè)銀行執(zhí)行新版企業(yè)會計準則有關(guān)問題探討-wenkub
2023-04-09 12:25:38 本頁面
【正文】 額確認一項暫時性差異?！ ⌒掳鎳鴥?nèi)會計準則下所得稅會計處理原則 新版國內(nèi)會計準則要求用資產(chǎn)負債表負債法核算所得稅。某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異，即為永久性差異。 原有國內(nèi)會計制度下所得稅會計處理原則 原有國內(nèi)企業(yè)對所得稅的確認應(yīng)當(dāng)按照具體的規(guī)定，選擇采用應(yīng)付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算。商業(yè)銀行執(zhí)行新版企業(yè)會計準則中所得稅會計處理的有關(guān)問題隨著商業(yè)銀行股份制改革和上市進程的深化，商業(yè)銀行有必要依據(jù)新版企業(yè)會計準則，正確進行會計處理，在準確、真實反映財務(wù)報告基礎(chǔ)上，進行信息披露。如果企業(yè)采用納稅影響會計法下債務(wù)法核算所得稅，一定時期的所得稅費用除包括當(dāng)本期應(yīng)交所得稅；本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)；還包括由于稅率變更或開征新稅，對以前各期確認的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調(diào)整數(shù)。而由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異，即為時間性差異。準則中規(guī)定資產(chǎn)和負債的確認意味著報告主體預(yù)期將收回或清償某項資產(chǎn)或負債的賬面金額?！ ≠Y產(chǎn)的賬面價值超過其計稅基礎(chǔ)，應(yīng)稅經(jīng)濟利益的金額也將超過計稅時允許抵扣的金額，產(chǎn)生了應(yīng)稅暫時性差異，在未來期間支付所產(chǎn)生所得稅義務(wù)構(gòu)成的一項遞延稅負債?！ ≠Y源從企業(yè)流出時，其部分或全部金額晚于在負債確認期間的某個期間確定應(yīng)稅利潤時抵扣，產(chǎn)生可抵扣的暫時性差異。對于確認損益的交易和其他事項，任何相關(guān)的納稅影響也應(yīng)確認損益。首先，應(yīng)當(dāng)準確確認當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅，即從當(dāng)期應(yīng)稅利潤（可抵扣虧損）中計算的應(yīng)付（或可收回）所得稅金額，主要是按照稅法的相關(guān)規(guī)定從會計利潤調(diào)整到應(yīng)稅利潤計算當(dāng)期所得稅費用（或收益）。根據(jù)會計制度規(guī)定，如果企業(yè)某項資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)計提減值準備，計提的減值準備計入當(dāng)期損益，從當(dāng)期利潤總額中扣除；因以前期間據(jù)以計提資產(chǎn)減值準備的各項因素發(fā)生變化而轉(zhuǎn)回的減值準備，也記入當(dāng)期損益，增加當(dāng)期利潤總額。隨著，財政部《金融企業(yè)會計制度》（2001年版）的頒布實施，明確要求各商業(yè)銀行準確計提各項準備。 貴金屬、交易性債券和衍生金融產(chǎn)品的估值。 預(yù)計負債。 就商業(yè)銀行而言，敘做
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