【正文】 ：包裝物——攤銷 50 000 貸：包裝物——出借 50 000(3) 收取包裝物押金。包裝物報廢時，殘料作價200元入庫。表41 原材料明細賬原材料名稱及規(guī)格：甲材料206年憑證編號摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)41期初結存100050500005購進1200556600022008發(fā)出150070015購進16005486400230018發(fā)出1000130025購進8005644800210028發(fā)出1200900430本月合計36001972001500900要求：分別采用先進先出法和加權平均法計算星海公司甲材料本月發(fā)出和期末結存的實際成本。①假定10天內支付貨款。 收料入庫時：借：原材料 80 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 13 600 貸：預付賬款——長江公司 93 600收到退回的余款時：借：銀行存款 6 400 貸：預付賬款——長江公司 6 4005．宏遠公司從長江公司除購一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為50 000元，增值稅稅額為8500元。借：預付賬款——長江公司 100 000 貸：銀行存款 100 000(2) 原材料驗收入庫。 ① 該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。要求：分別編制下列不同情況下宏遠公司和長江公司非貨幣性資產交換的會計分錄：(1) 宏遠公司以產成品換入原材料的會計分錄。 借：原材料——A材料 150 500 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 25 500 營業(yè)外支出——債務重組損失 4 500 壞賬準備 20 000 貸：應收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500(3) 宏遠公司已計提30000元的壞賬準備。材料已入庫，但發(fā)票賬單尚未到達企業(yè)，支付貨款時：借：原材料 10 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 7002．宏遠公司應收長江公司銷貨款200 000元，因長江公司不能如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商，宇通公司以一批A材料抵債。結轉采購成本： 借：原材料 10 000 貸：在途物資 10 000(3) 材料己驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達企業(yè)。 要求：分別編制下列不同情況下宏遠公司購入原材料的會計分錄： (1) 原材料已驗收入庫，款項也已支付。并假定長城公司5月9日，5月18日或5月底還款，做宏遠和長城公司的賬務處理。 (1)第一年末首次計提壞賬準備＝1 000 0004‰＝4 000（元） 借：資產減值損失 4 000 貸：壞賬準備 4 000 (2)第二年發(fā)生壞賬損失時 借：壞賬準備 6 000 貸：應收賬款 6 000 (3)第二年末計提壞賬準備＝1 300 0004‰＋2 000＝7 200（元） 借：資產減值損失 7 200 貸：壞賬準備 7 200 (4)第三年發(fā)生壞賬損失時 借：壞賬準備 3 000 貸：應收賬款 3 000 (5)第三年部分收回上年核銷的壞賬時 借：應收賬款 3 400 貸：壞賬準備 3 400同時： 借：銀行存款 3 400 貸：應收賬款 3 400注：上述兩筆分錄也可合成以下一筆分錄 借：銀行存款 3 400 貸：壞賬準備 3 400 (6)第三年末應計提壞賬準備＝800 0004‰–（5 200–3 000＋3 400）＝–2 400（元） 即應沖減多余的壞賬準備余額2 400元。要求：作出相應的賬務處理。乙企業(yè)交來一張期限為6個月、票面利率為10%的商業(yè)承兌匯票。 借：原材料 40 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 6 800 貸：其他貨幣資金——外埠存款 46 800 (8)10月22日，企業(yè)接到銀行的收款通知，交通銀行天津分行采購專戶的余額已轉回結算戶。材料采購憑證注明，材料價款31000元，應交增值稅5270元，用銀行匯票結算，所購材料已收入庫。1．宏遠公司屬增值稅一般納稅人，208年10月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務如下：(1) 10月2日，將款項交存銀行，開出銀行匯票一張，金額40000元，由采購員王強攜往成都以辦理材料采購事宜。 借：其他貨幣資金——銀行匯票 40 000 貸：銀行存款 40 000 (2) 10月5日，因臨時材料采購的需要，將款項50000元匯往交通銀行天津分行，并開立采購專戶，材料采購員李民同日前往天津。 借：原材料 31 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 5 270 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 36 270 (5) 10月14日，會計人員到銀行取回銀行匯票余額劃回通知，銀行匯票余額已存入企業(yè)結算戶。 借：銀行存款 3 200 貸：其他貨幣資金——外埠存款 3 200 (9)10月25日，行政管理部門小王用信用卡購買辦公用品，支付款項3200元。要求：編制甲企業(yè)收到票據(jù)、年終計提票據(jù)利息和收回票據(jù)款的會計分錄。 (1)企業(yè)銷售商品收到帶息商業(yè)承兌匯票時： 借：應收票據(jù)——A企業(yè) 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8 500 (2)到期收到票據(jù)款＝58 500（110%3／12）＝ 5 （元） 借：銀行存款 5 貸：應收票據(jù)——A企業(yè) 58 500 財務費用 1 3．企業(yè)首次計提壞賬準備年度的應收賬款年末余額為1 000 000元，提取壞賬準備的比例為4‰第二年發(fā)生壞賬損失6 000元，年末應收賬款余額1 300 000元。 借：壞賬準備 2 400 貸：資產減值損失 2 4004．宏遠公司于2008年5月1日銷售給長城公司一批商品200件，增值稅發(fā)票上注明的售價20000元，增值稅稅額為3400元。宏遠公司對帶現(xiàn)金折扣條件的應收賬款采用總價法的有關會計處理如下： (1)2008年5月1日賒銷商品時 借：應收賬款——長城公司 23 400 貸：主營業(yè)務收入 20 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3 400 (2)若5月9日收款，則： 借：銀行存款 23 000 財務費用 400 （20 0002%） 貸：應收賬款——長城公司 23 400 (3)若5月18日收款，則： 借：銀行存款 23 200 財務費用 200 （20 0001%） 貸：應收賬款——長城公司 23 400 (4)若5月底收款，則 借：銀行存款 23 400 貸：應收賬款——長城公司 23 400宏遠公司對帶現(xiàn)金折扣條件的應收賬款采用凈價法核算不作要求，故省略。 借：原材料 10 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 (2) 款項已經(jīng)支付，但材料尚在運輸途中。①6月25日，材料運抵企業(yè)并驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達企業(yè)，暫不作會計分錄。A材料的公允價值 為150 000元，可抵扣的增值稅進項稅額為25500元，星海公司支付A 材料運雜費500元。 借：原材料 150 500 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 25 500 壞賬準備 30 000 貸：應收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500 資產減值損失 5 5003．宏遠公司以其生產的產成品換入長江公司一批原材料。 ① 該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。 ② 該項非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質。① 假定長江公司交付材料的價款為85470元，增值稅稅額為14530元。根據(jù)購貨合同約定，材料除購期限為30天，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮