建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全攻略-wenkub
2022-10-29 18:18:35 本頁(yè)面
【正文】 的核算工作，有利于各項(xiàng)目部及時(shí)準(zhǔn)確的反映其財(cái)務(wù)狀況，有利于公司的稅收籌劃。最后由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表。 根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表）和項(xiàng)目單獨(dú)管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報(bào)表）。是采用輔助核算好，還是直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目好。主要包括以下三方面的內(nèi)容。 一、新賬的建立 二、主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 三、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理 一、 新賬的建立 一個(gè)項(xiàng)目開(kāi)工，或者一個(gè)企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問(wèn)題。 一般情況下，是如果涉及的往來(lái)單位較多，部門(mén)較多且穩(wěn)定 或者項(xiàng)目較多的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式（可以根據(jù)各會(huì)計(jì)科目的實(shí)際情況分別采用，并不需要同時(shí)具備）。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套，所有項(xiàng)目的賬務(wù)都在 公司的同一賬套中處理，各項(xiàng)目只負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報(bào)表并對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析。 集權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時(shí)掌握公司各項(xiàng)目的成本情況，并對(duì)各項(xiàng)目成本實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，有利于公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。缺點(diǎn)是容易造成項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，滋生腐敗。適用于外地項(xiàng)目較多的施工企業(yè)。最后由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表。 說(shuō)得有點(diǎn)抽象，舉個(gè)例子，由公司成立之處說(shuō)起： 100 借：銀行存款 公司 100 貸：實(shí)收資本 公司 100 A 上馬，總部撥款 40，一般內(nèi)部借款的形式， 收取一定利息，更能加強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人資金的時(shí)間性意識(shí) 借：內(nèi)部銀行存款 — 項(xiàng)目 A 40 貸：短期借款 — 項(xiàng)目 A 40 借：內(nèi)部銀行存款 — 總部 40 貸：短期借款 — 總部 40 收取項(xiàng)目分部利息 5 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 項(xiàng)目 A 5 貸：內(nèi)部銀行存款 — 項(xiàng)目 A 5 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 總部 5 貸：內(nèi)部銀行存款 — 總部 5 從上面的分錄可以看出，從公司總體來(lái)說(shuō)，一紅一藍(lán)的對(duì)沖，是沒(méi)有實(shí)際的業(yè)務(wù)發(fā)生的，但具體到項(xiàng)目分部，就有了一筆借款，有了一筆資金；多了一筆費(fèi)用，減少了一點(diǎn)可用資金 。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。 應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 （ 2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。 (6)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容 2．材料費(fèi)：是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、 構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。 （ 4）采購(gòu)及保管費(fèi)：是指為組織采購(gòu)、供應(yīng)和保管材料過(guò)程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 3．施工機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷(xiāo)和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤(rùn)滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。 （ 7）養(yǎng)路費(fèi)及車(chē)船使用稅：指施工機(jī)械按照國(guó)家規(guī)定和有關(guān)部門(mén)規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車(chē)船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。 （ 2） 文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷(xiāo)費(fèi)。 （ 8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過(guò)程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷(xiāo)（或租賃）費(fèi)用。 管理人員工資 核算項(xiàng) 目管理人員的工資及獎(jiǎng)金 職工福利費(fèi) 核算根據(jù)項(xiàng)目管理人員工資總額提取的職工福利費(fèi) 固定資產(chǎn)使用費(fèi) 核算管理和試驗(yàn)部門(mén)及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。 工程保修費(fèi) 核算項(xiàng)目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)保修費(fèi)用 排污費(fèi) 核算項(xiàng)目污物清理、環(huán)保部門(mén)收取的環(huán)保費(fèi)等 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 核算項(xiàng)目為職工購(gòu)置的各項(xiàng)勞保用品費(fèi)用 外單位管理費(fèi)用 核算支付給總包單位的管理費(fèi) 其他費(fèi)用（項(xiàng)目 /部門(mén)核算） 建筑施工企業(yè)在簽訂建設(shè)工程承包合同、購(gòu)銷(xiāo)合同、借款合 同、建立營(yíng)業(yè)賬簿、財(cái)產(chǎn)租賃及申請(qǐng)辦理權(quán)利、
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