【正文】 1 302 303 304 305 306 311 321 331 332 341 342 基建撥款 項目資本 項目資本公積 企業(yè)債券資金 基建投資借款 上級撥入投資借款 其他借款 待沖基建支出 上級撥入資金 應(yīng)付器材款 應(yīng)付工程款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 351 352 353 361 362 363 364 401 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交基建投資包干節(jié)余 應(yīng)交基建收入 其他應(yīng)交款 留成收入 47 二、基本建設(shè)預(yù)算撥款的核算： （一）、基本建設(shè)預(yù)算撥款取得的方式： ① 各級主管部門在國家批準的年度基建支出預(yù)算范圍內(nèi)，根據(jù)所屬各建設(shè)單位的工程進度和實際需要，分次填寫 “ 基本建設(shè)預(yù)算撥款申請書 ” ，向同級財政部門申請基本建設(shè)預(yù)算撥款， ② 經(jīng)核定后，主管部門填制 “ 基本建設(shè)預(yù)算撥款通知 ” ，送交所屬各建設(shè)單位的開戶建行。 43 （ 1）無償性資金來源的轉(zhuǎn)銷： ? 用無償性資金來源建成的工程項目，當工程竣工、交付使用、并經(jīng)批準后，即可按資金取得渠道將建成資金沖銷原資金來源，同時交回結(jié)余資金。 33 固定資金： ? 建設(shè)單位占用在基本建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)上的資金。主要包括： ? 庫存需要安裝設(shè)備 ? 庫存材料 29 主要包括： 結(jié)算資金： 建設(shè)單位在結(jié)算過程中被其他單位臨時占用的資金，即占用在結(jié)算過程中尚未收回的各種預(yù)付及應(yīng)收款項。 26 ? 是指建設(shè)單位在基本建設(shè)結(jié)算過程中所獲得的臨時性資金來源。 24 ? 這類借款不會增加建設(shè)單位的基本建設(shè)投資，它們是本年度使用后，一般要用以后年度的基本建設(shè)投資來歸還，因而屬于短期的、臨時性借款。 22 ☆ 有關(guān)投資單位（主管部門或企業(yè)）撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動所使用的資金。 18 ② 預(yù)算外撥款 ? 自籌資金撥款（地方財政、主管部門、行政事業(yè)單位） ? 煤代油專用基金撥款 ? 其他撥款 ? 財政貼息資金撥款 19 ? 是指不納入國家預(yù)算，由各級地方財政部門、主管部門、企業(yè)、事業(yè)單位在國家規(guī)定的原則和范圍內(nèi)，自行籌集并經(jīng)批準無償撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金。 ① 預(yù)算內(nèi)撥款 ? 基本建設(shè)基金撥款（中央） ? 本年度預(yù)算撥款（地方） ? 下年度預(yù)算撥款（地方） ? 本年基建維護撥款 ? 進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ? 器材轉(zhuǎn)賬撥款 16 ? 基本建設(shè)基金撥款： ? 1988年我國建立基本建設(shè)基金制后，將 中央主管部門 直接安排和管理的 非經(jīng)營性 建設(shè)項目所需資金，由中央財政預(yù)算撥款改為從非經(jīng)營性基金 中撥付。 ? 建設(shè)單位 的會計核算只存在 資金到達 和 資金被使用而形成建設(shè)項目的成本 。 10 基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進入建設(shè)單位 （三）、建設(shè)單位資金運動的特點： ? 其資金運動過程是 ：投入 → 使用 → 再投入 → 再使用 …… 直到工程竣工 . 建設(shè)單位的資金運動沒有銷售過程； 建設(shè)單位的資金運動過程中不發(fā)生增值； 建設(shè)單位的資金運動是短暫的、一次性的。 * 并增加 附表 ——基建工程明細表 、 基建投資情況表 和 基建借款情況表 。是進行基本建設(shè)的企業(yè)、事業(yè)和行政單位，是執(zhí)行國家基本建設(shè)計劃的基層單位，它要全面負責按計劃使用基本建設(shè)投資、把建設(shè)項目建成投產(chǎn)。1 建設(shè)項目稽察員培訓課程 建設(shè)單位會計與財務(wù)管理 （二） 主講人：梅世強 天津大學管理學院 2022年 10月 2 第二部分、建設(shè)單位會計 內(nèi)容概述： 包括 建設(shè)單位會計概述 、 基本建設(shè)資金來源的核算 、 設(shè)備和材料的核算 、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 、 基本建設(shè)投資的核算 、 交付使用資產(chǎn)和基建資金轉(zhuǎn)銷的核算 、 基本建設(shè)收入的核算 、 建設(shè)單位會計報表 等 。 ? 凡是行政上有獨立的組織形式，經(jīng)濟上實行獨立核算，編有獨立的總體設(shè)計和基層基本建設(shè)計劃的建設(shè)機構(gòu)，就可以作為一個建設(shè)單位。 8 ? 基本建設(shè)即固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)。 ? 項目建成轉(zhuǎn)銷后，資金便退出了建設(shè)單位。 12 ? 會計要素： ? 建設(shè)單位的會計要素及會計平衡公式： ? 資金來源 ? 資金占用（運用） ? 建設(shè)單位會計平衡公式： 資金來源 = 資金占用 13 （五）、建設(shè)單位資金來源的分析： ? 資金來源 體現(xiàn)了建設(shè)單位與國家及其他投資方的經(jīng)濟關(guān)系。 ? 按照現(xiàn)行制度規(guī)定， 基本建設(shè)基金撥款主要用于中央各主管部門直接舉辦的無償還能力的文化、教育、衛(wèi)生、科研等項目的建設(shè)和大江、大河的治理工程。 ?自籌資金撥款： 20 ?基本建設(shè)其他撥款： ? 其他單位無償移交的未完工程 ? 與其他單位共同興建工程而由其他單位撥入的基建資金 ? 非經(jīng)營性建設(shè)項目接受的無償捐贈 － —經(jīng)營性建設(shè)項目作為項目資本公積。 ☆ 包括撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。主要有： （ 2）、基本建設(shè)其他借款： ? 國內(nèi)儲備借款 ? 周轉(zhuǎn)借款 25 ? 由生產(chǎn)企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券，籌集債券資金，然后撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金。 結(jié)算中形成的資金來源： ? 建設(shè)單位因采購設(shè)備、材料、結(jié)算工程價款等經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)，與有關(guān)部門、單位以及本單位職工個人之間發(fā)生的各種結(jié)算業(yè)務(wù)，而形成的： * 應(yīng)付器材款、應(yīng)付票據(jù) * 應(yīng)付工程款 * 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費 * 應(yīng)交稅金等 27 ? 是指建設(shè)單位按照規(guī)定從實現(xiàn)的基本建設(shè)收入和基本建設(shè)投資包干節(jié)余中提取形成的，留歸建設(shè)單位使用的各種留成收入。 ? 預(yù)付給設(shè)備制造商的制造期在六個月以上的大型設(shè)備制造款 ? 預(yù)付給施工企業(yè)的備料款和工程款 ? 其他應(yīng)收款等 30 在建資金： ? 占用在基本建設(shè)過程中、已構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額、但尚未建成交付使用的未完工程上的資金。 有價證券資金： 轉(zhuǎn)銷資金： ?非經(jīng)營性建設(shè)項目在建設(shè)過程中發(fā)生的按規(guī)定不計入交付使用資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出或核銷的投資支出。 生產(chǎn)、使用單位的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn) 建設(shè)單位的建成資金 轉(zhuǎn)銷 生產(chǎn)、使用單位的所有者權(quán)益 建設(shè)單位的資金來源 轉(zhuǎn)銷 44 （ 2）有償性資金來源的轉(zhuǎn)銷： ? 當工程竣工交付使用時，不能將建成資金直接沖銷其資金來源。 ③ 建設(shè)單位收到開戶行轉(zhuǎn)來的 “ 基本建設(shè)預(yù)算撥款通知 ” 后，辦理 “ 基本建設(shè)撥款戶 ” 開戶手續(xù)、存入預(yù)算撥款，即可根據(jù)工程建設(shè)的實際需要支用預(yù)算撥款。 借：銀行存款 ——基建撥款戶 1000000 貸：基建撥款 ——本年預(yù)算撥款 1000000 51 按照工程承發(fā)包合同的規(guī)定，向承包本單位工程的長城建筑公司預(yù)付備料款300000元，已從基建撥款戶中支付。 借：庫存設(shè)備 ——電梯 186000 貸：器材采購 —設(shè)備采購 —電梯 186000 55 購入水泥一批，貨款和運雜費共計 14000元，款項未付。 借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 ——基建撥款戶 3000 59 所購水泥到達，驗收入庫。 借：建筑安裝工程投資 —某工程 600000 貸：預(yù)付備料款 —長城建筑公司 300000 預(yù)付工程款 —長城建筑公司 80000 應(yīng)付工程款 —長城建筑公司 220220 63 1 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，從基建撥款戶中支付長城建筑公司已完工程價款 220220元。 借：銀行存款 —基建撥款戶 3000 貸：庫存材料－某材料 3000 借：基建撥款 —本年交回結(jié)余資金 3000 貸：銀行存款 —基建撥款戶 3000 66 1 下年初建立新賬時，將 “ 基建撥款 —本年預(yù)算撥款 ” 科目上年末貸方余額予以結(jié)轉(zhuǎn)。 ☆ 按照現(xiàn)行制度規(guī)定，基本建設(shè)基金撥款主要用于中央各主管部門直接舉辦的無償還能力的文化、教育、衛(wèi)生、科研等項目的建設(shè)和大江、大河的治理工程。 72 （一）、主要會計科目設(shè)臵： 項目資本公積 項目資本 ? 投資者投入項目的資本金 ? 結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)單位的項目資本金 ? 年末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的項目資本金 ? 投資者實際繳付的出資額超過其注冊資本的差額； ? 接受捐贈的財產(chǎn) ? 結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)單位的項目資本公積 ? 年末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的項目資本公積 73 （二）、聯(lián)營投資項目會計核算實務(wù)： * 某經(jīng)營性建設(shè)項目由國家開發(fā)投資公司、萬海有限公司和東聯(lián)公司三家股東聯(lián)營投資，按項目法人制設(shè)立。 借：庫存設(shè)備 —某設(shè)備 5臺 650000 銀行存款 —基建資金戶 150000 貸：項目資本 —東聯(lián)公司 800000 76 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，以銀行存款支付勘察設(shè)計費 80000元。 借：庫存設(shè)備 —某設(shè)備 129000 貸：器材采購 —設(shè)備采購－某設(shè)備 129000 向固城設(shè)備安裝公司發(fā)出庫存設(shè)備一臺，用于安裝施工，設(shè)備成本 129000元。 借：待攤投資 —建設(shè)單位管理費 —工資 120220 貸：應(yīng)付工資 120220 借：待攤投資 —建設(shè)單位管理費 19200 貸：應(yīng)付福利費 16800 其他應(yīng)付款 —工會經(jīng)費 2400 81 1 用銀行存款向土地管理部門繳納土地出讓金 300000元，取得 30年土地使用權(quán)。 借：建筑安裝工程投資 1450000 貸：應(yīng)付工程款 —中建公司 1450000 借：應(yīng)付工程款 —中建公司 1450000 貸：銀行存款 —基建資金戶 1450000 83 1 用聯(lián)營撥款興建的工程已竣工、并交付使用，其實際成本為 1650000元，其中：建筑安裝工程投資 750000元；設(shè)備投資 250000元；待攤投資 350000元；其他投資 300000元；已辦妥交付使用手續(xù)。包括上級撥入的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。 借：庫存材料 15400 貸：上級撥入資金 15400 90 本月末，計提建設(shè)單位使用的固定資產(chǎn)折舊共計 21000元。 借：上級撥入資金 貸：交付使用資產(chǎn) 94 六、基本建設(shè)其他撥款的核算： ? 進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ? 煤代油專用基金撥款 ? 器材轉(zhuǎn)賬撥款 ? 其他撥款 “基建撥款 ” 總賬科目下的明細核算項目： ? 財政貼息資金撥款 ——不在本項目核算，直接沖減 “ 待攤投資 ——借款利息支出 ” 。 ? 以前年度撥入但尚未轉(zhuǎn)銷的各項基本建設(shè)撥款 基建撥款 —本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ? 本年內(nèi)由主管部門轉(zhuǎn)賬撥入的進口設(shè)備的價款及有關(guān)費用 ? 平時不登記 ? 下年初建立新賬時，將上年末貸方余額全部結(jié)轉(zhuǎn) “ 以前年度 ” ? 平時貸方余額反映本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款累計數(shù) ? 下年初結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額 98 ? 進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款核算實務(wù)： 某建設(shè)單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來主管部門的“ 進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款通知單 ” ，通知辦理進口成套設(shè)備的提貨驗收和轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 借：其他投資 —無形資產(chǎn) —進口設(shè)備專利及技術(shù)保密費 70000 —遞延資產(chǎn) —出國實習生費 154000 貸：基建撥款 —本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 224000 101 下年初建立新賬時，將 “ 基建撥款 —本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目的上年末貸方余額 832022予以結(jié)轉(zhuǎn)。 103 （三）、其他撥款的核算： ? 主要包括下列內(nèi)容： 其他單位無償移交的未完工程； 其他單位無償撥入的基建資金； 有關(guān)方面無償捐贈的基建資金或物資。建設(shè)單位實際收到財政貼息資金時，直接記入 “ 待攤投資 ” ，沖減工程成本。 借：待攤投資 —土地補償安置費 80000 —勘察設(shè)計費 20220 貸：銀行存款 —開行借款資金戶 100000 109 購入立式車床兩臺，買價和運