【正文】 賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。國務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。為了便于建設(shè)單位財(cái)會人員學(xué)習(xí)，更好地貫徹執(zhí)行建設(shè)單位計(jì)制度，我部將 1986 年制定的建設(shè)單位會計(jì)制度作了統(tǒng)一的修改和補(bǔ)充，重 新印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬建設(shè)單位，自 1996年 1月 1日起施行。 附：國有建設(shè)單位會計(jì)制度 國有建設(shè)單位會計(jì)制度 一、總說明 建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。 、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門、國務(wù)院主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。 基層建設(shè)單位會計(jì)報(bào)表的報(bào)送時間，由國務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門自行規(guī)定。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師 (或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員 )和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。 國內(nèi)合資建設(shè)的基建項(xiàng)目，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會計(jì)報(bào)表主送上級主管部門，同時抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。 二、會計(jì)科目 (一 )會計(jì)科目表 ━━┯━━━┯━━━━━━━━━━━━━ 序號 │編號 │資金占用類科目 ──┼───┼───────────── 1 │101 │ 建筑安裝工程投資 2 │102 │ 設(shè)備投資 3 │103 │ 待攤投資 4 │104 │ 其他投資 5 │111 │ 交付使用資產(chǎn) 6 │121 │ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 7 │201 │ 固定資產(chǎn) 8 │202 │ 累計(jì)折舊 9 │203 │ 固定資產(chǎn)清理 10 │211 │ 器材采購 11 │212 │ 采購保管費(fèi) 12 │213 │ 庫存設(shè)備 13 │214 │ 庫存材料 14 │218 │ 材料成本差異 15 │219 │ 委托加工器材 16 │231 │ 限額存款 17 │232 │ 銀行存款 18 │233 │ 現(xiàn)金 19 │241 │ 預(yù)付備料款 20 │242 │ 預(yù)付工程款 21 │251 │ 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 22 │252 │ 其他應(yīng)收款 23 │253 │ 應(yīng)收票據(jù) 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁 共 44 頁 24 │261 │ 撥付所屬投資借款 25 │271 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 26 │281 │ 有價證券 27 │301 │ 基建撥款 28 │302 │ 聯(lián)營撥款 29 │303 │ 企業(yè)債券資金 30 │304 │ 基建投資借款 31 │305 │ 上級撥入投資借款 32 │306 │ 其他借款 33 │311 │ 待沖基建支出 34 │321 │ 上級撥入資金 35 │331 │ 應(yīng)付器材款 36 │332 │ 應(yīng)付工程款 37 │341 │ 應(yīng)付工資 38 │342 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 39 │351 │ 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 40 │352 │ 其他應(yīng)付款 41 │353 │ 應(yīng)付票據(jù) 42 │361 │ 應(yīng)交稅金 43 │362 │ 應(yīng)交基建包干節(jié)余 44 │363 │ 應(yīng) 交基建收入 45 │364 │ 其他應(yīng)交款 46 │401 │ 留成收入 ━━┷━━━┷━━━━━━━━━━━━━ 附注： ，建設(shè)單位沒有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。實(shí)行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“ 222 自立生產(chǎn)支出”、“ 402 自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“自立生產(chǎn)借款”明細(xì)科目。 建筑工程包括： (1)各種房屋 (如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等 )和建筑物 (如煙囪、水塔、水池等 )，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道 (如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道 )、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。 (5)水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。 “工程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款” 、“預(yù)付工程款”科目。 ，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算 。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。需要安裝 設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備 ”科目。 需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 (2)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開支的項(xiàng)目 (費(fèi)用 )。臨時設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。 (9)負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：核算單項(xiàng)工程 (車 間 )在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損 (即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額 )。 (12)借款利息：核算建設(shè)單位借入的基 建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。 建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“基建投資借款”科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時，借記“基建投資借款”科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。 (14)企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債券利息。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 年度終了或在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額。 (17)國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的 國外借款手續(xù)費(fèi)和承諾費(fèi)等。 (20)耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 (24)器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。發(fā)生的設(shè)備 盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目核算，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤盈設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 (27)企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用：核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā) 行費(fèi)用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券的設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。 (28)其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購置，是指新建農(nóng)場外購的大牲畜 (如種畜等 )、各種禽類 (如雞群、鴨群等 )。一般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 第 111 號科目 交付使用資產(chǎn) 、建造過程，并已交 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 14 頁 共 44 頁 付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固 定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。 ，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算： (1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 ，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 第 121號科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ，核 算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。 第 201 號科目 固定資產(chǎn) 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 16 頁 共 44 頁 原價。 建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計(jì)折舊”科目 (已提折舊 )和借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目 (凈值 )，貸記本科目 (賬面原值 )。 ，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計(jì)算。 類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資—— 固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 成： (1)買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費(fèi) (進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用 )； (2)運(yùn)到工地倉庫前 (施工現(xiàn)場存放器材的地點(diǎn) )所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用 (進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出 )； (3)采購保管費(fèi)。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。 (4)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他 應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。 驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 19 頁 共 44 頁 投資” (不需要安裝設(shè)備和工器具 )科目，貸記本科目。 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。 第 212號科目 采購保管費(fèi) 、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損 (盤盈沖減 )等。 ，應(yīng)于月份終了時，進(jìn)行分配