財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)十二——收入和費(fèi)用-wenkub
2023-01-23 18:49:48 本頁(yè)面
【正文】 該方式是指受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)，這對(duì)受托方來(lái)說(shuō)實(shí)際上一種勞務(wù)收入。 （ 1） 委托方： ① 發(fā)出商品時(shí)： 借：委托代銷商品 — 單位 （成本價(jià)） 貸：庫(kù)存商品 — 品名 ② 收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入： 借：應(yīng)收賬款 — 單位 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （售價(jià)） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （成本價(jià)） 貸：委托代銷商品 —— 品名 ③ 收款時(shí)支付手續(xù)費(fèi)： 借：銀行存款 （差額） 借：銷售費(fèi)用 —— 手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款 —— 單位 （ 2） 受托方： ① 接收商品時(shí)： 借：受托代銷商品 — 品名 （售價(jià)） 貸：受托代銷商品款 — 單位 ② 銷售商品時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 — 單位 （售價(jià)） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ③ 開出代銷清單并收到增值稅專用發(fā)票時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額相等） 貸：應(yīng)付賬款 —— 單位 借：受托代銷商品款 —— 單位 貸：受托代銷商品 —— 品名 （售價(jià)） ④ 結(jié)算貨款時(shí)，扣收手續(xù)費(fèi)： 借：應(yīng)付賬款 —— 單位 （賬面數(shù)） 貸：其他 /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （手續(xù)費(fèi)收入） 貸：銀行存款 （差額） 例： （五）預(yù)收賬款銷售： 以發(fā)出商品的時(shí)間為銷售入帳時(shí)間。 注意： 稅法規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，或非價(jià)格折扣而是實(shí)物折扣的不得從銷售額中減除折扣額。 2. 如果已確認(rèn)收入，則應(yīng)沖賬： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （折價(jià)額） 貸：銀行存款 （退款額，合計(jì)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （紅字） 4. 銷貨退回： 商品銷售入賬后如果發(fā)生退貨，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，都應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減當(dāng)月的銷售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （紅字） 同時(shí)沖成本： 借：庫(kù)存商品 — 品名 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 第三節(jié) 提供勞務(wù)收入 一、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量： （一）勞務(wù)交易的結(jié)果 能夠可靠估計(jì) 的： 提供勞務(wù)交易的結(jié)果能否可靠估計(jì)，依據(jù)以下條件進(jìn)行判斷。計(jì)算方法如下： ① 勞務(wù)完工程度 =實(shí)際發(fā)生的成本 247。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額的差額，確認(rèn)為損失。一般包括出售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等收入。 3. 費(fèi)用是一種資源流出。 （ 2）外購(gòu)燃料。 （ 4）職工薪酬。 ? （ 6）利息支出。 （ 8）其他支出。具體分為 直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和 制造費(fèi)用 等成本項(xiàng)目。包括 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 2. 銷售費(fèi)用的核算： （ 1） 銷售過(guò)程中發(fā)生包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)： 借：銷售費(fèi)用 —— 費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 等 （ 2） 發(fā)生銷售機(jī)構(gòu)職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用時(shí)： 借：銷售費(fèi)用 —— 費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、累計(jì)折舊等 （二）管理費(fèi)用： 1. 管理費(fèi)用的內(nèi)容： 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 2. 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算： （ 1） 企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 費(fèi) 貸：銀行存款、未確認(rèn)融資費(fèi)用 等 （ 2） 企業(yè)取得的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益、現(xiàn)金折扣時(shí)： 借：銀行存款、應(yīng)收賬款 等 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 費(fèi) ?
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