會(huì)計(jì)電算化論word版-wenkub
2023-01-23 07:56:06 本頁(yè)面
【正文】 交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。 例：上例中該公司 2022 年末應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備仍為 6000 萬(wàn)元和 530 萬(wàn)元， 2022 年所得稅率為 25%，沒(méi)有其他可抵扣暫時(shí)性差異，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)為 40（ 165500 25%）萬(wàn)元。在編制 2022 年期初資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)在非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)列示 165 萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)，在非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)列示 33 萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整上年末留存收益 132（ 16533）萬(wàn)元。 遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債在期初資產(chǎn)負(fù)債表中的列示。所得稅費(fèi)用由兩部 分內(nèi)容構(gòu)成：一是按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)交所得稅），二是按照上述規(guī)定計(jì)算的遞延所得稅費(fèi)用，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目的交易和事項(xiàng)以及企業(yè)合并的所得稅影響。 遞延所得稅資產(chǎn) 、遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生 可抵扣暫時(shí)性差異。本文要試談使用應(yīng)付稅款法核算所得稅的企業(yè)如何應(yīng)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。 精彩導(dǎo)讀：公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行檢查復(fù)核，判斷資產(chǎn)的價(jià)值是否下跌，并對(duì)于下跌的資產(chǎn)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，也就是對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)價(jià)，當(dāng)某一資產(chǎn)或負(fù)債的重新計(jì)價(jià)基礎(chǔ)與所得稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)不一 ...摘要：本文要試談使用應(yīng)付稅款法核算所得稅的企業(yè)如何應(yīng)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。 1 資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法理論 資產(chǎn)負(fù)債表債 務(wù)法所得稅會(huì)計(jì)的關(guān)鍵在于確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一經(jīng)確定，即可計(jì)算暫時(shí)性差異并在此基礎(chǔ)上確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債以及遞延所得稅費(fèi)用。按照稅法規(guī)定允許抵減以后年度利潤(rùn)的可抵扣虧損，視同可抵扣暫時(shí)性差異。遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)后，相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異于以后期間轉(zhuǎn)回的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債以及相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用。 2 首次執(zhí)行日所得稅的處理 計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和 遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅稅資產(chǎn)作為非流動(dòng)資產(chǎn)單獨(dú)列示，遞延所得稅負(fù)債作為非流動(dòng)負(fù)債單獨(dú)列示，將兩者 差額調(diào)整留存收益。 3 應(yīng)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)所得稅正式采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法后，會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)按照以下步驟進(jìn)行操作： 公司在資產(chǎn)取得或負(fù)債發(fā)生時(shí)，確認(rèn)其計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否與所得稅法規(guī)定的相關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異。 在會(huì)計(jì)期末，公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行檢查復(fù)核，判斷資產(chǎn)的價(jià)值是否下跌，并對(duì)于下跌的資產(chǎn)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，也就是對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行 重新計(jì)價(jià)，當(dāng)某一資產(chǎn)或負(fù)債的重新計(jì)價(jià)基礎(chǔ)與所得稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)不一致時(shí)，則計(jì)算確定其計(jì)價(jià)基礎(chǔ)與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所提稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 上一篇論文： 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策論文 下一篇論文： 沒(méi)有了 詳細(xì)參考資料： ［摘 要］隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和電子商務(wù)的迅速興起， 會(huì)計(jì)電算化 在具體應(yīng)用中存在著認(rèn)識(shí)不足、人才短缺、信息安全風(fēng)險(xiǎn)、沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)接口等一系列問(wèn) 題，本文針對(duì) 會(huì)計(jì)電算化 存在的上述問(wèn)題提出了加強(qiáng)認(rèn)識(shí)、注重復(fù)合型人才培養(yǎng)、健全保密措施、規(guī)范各軟件數(shù)據(jù)接口技術(shù)等完善對(duì)策。 我國(guó) 會(huì)計(jì)電算化 工作起步較晚，從 20 世紀(jì) 70 年代末開(kāi)始，經(jīng)歷了嘗試階段、自發(fā)發(fā)展階段、有組織有計(jì)劃 地穩(wěn)步發(fā)展階段和具有人工智能的管理型會(huì)計(jì)軟件發(fā)展階段。 會(huì)計(jì)電算化 理論上的發(fā)展也取得了明顯的成效，涌現(xiàn)了大批 會(huì)計(jì)電算化 的優(yōu)秀教師和實(shí)際工作者。首先，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì) 會(huì)計(jì)電算化 存在片面認(rèn)識(shí)，認(rèn)為 會(huì)計(jì)電算化 只是會(huì)計(jì)核算工具的改變，看不到其對(duì)會(huì)計(jì)職能、企業(yè)
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