內(nèi)部控制——公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則-wenkub
2023-01-20 20:53:06 本頁面
【正文】 上市 .上櫃 :證交所 .櫃買中心相關(guān)法規(guī)就公司申請上市 .上櫃應(yīng)自行檢查內(nèi)部控制制度之有效性作成內(nèi)部控制制度聲明書 .並委託會計師進(jìn)行專案查加以規(guī)範(fàn) . 第七節(jié) :對子公司之監(jiān)理 ? 作法 : ? 公司應(yīng)於內(nèi)部控制制度中 .訂定對子公司必要之控制作業(yè) . ? 並考量子公司所在地政府法令及實際營運之性質(zhì) .督促子公司建立內(nèi)部控制制度 . 對子公司 經(jīng)營管理 之監(jiān)理 (一 ) ? 建立組織控制架構(gòu) :公司與各子公司間建立組織控制架構(gòu) .包括董事 .監(jiān)察人及重要經(jīng)理人之選任與指派權(quán)責(zé)之方式 . ? 經(jīng)營策略與風(fēng)險管理 :規(guī)劃與子公司間整體之經(jīng)營策略 .風(fēng)險管理政策與指導(dǎo)原則 .俾供各子公司據(jù)以擬定相關(guān)業(yè)務(wù)之經(jīng)營計畫 .風(fēng)險管理之政策及程序 . 對子公司 經(jīng)營管理 之監(jiān)理 (二 ) ? 業(yè)務(wù)聯(lián)繫 :訂定與子公司間 .包括業(yè)務(wù)區(qū)隔 .訂單接洽 .備料方式 .存貨配置 .應(yīng)收應(yīng)付帳款之條件 .帳務(wù)處理等之政策及程序 . ? 訂定監(jiān)理各子公司重大財務(wù) .業(yè)務(wù)事項 :包括業(yè)務(wù)計劃及預(yù)算 .重大設(shè)備投資及轉(zhuǎn)投資 .舉借債務(wù) .資金貸與他人 .背書保證 .債務(wù)承諾 .有價證券及衍生性金融商品之投資 .重要契約 .重大財產(chǎn)變動之政策及程序 . 對子公司財務(wù)業(yè)務(wù)資訊之監(jiān)理 (一 ) ? 督導(dǎo)各子公司建立獨立的財務(wù) .業(yè)務(wù)資訊系統(tǒng) . ? 與各子公司間建立有效之財務(wù) .業(yè)務(wù)溝通系統(tǒng) :子公司除於重大財務(wù) .業(yè)務(wù)事項於事實發(fā)生前陳報公司外 .依本法及相關(guān)規(guī)定應(yīng)為公告或申報之足以影響公司權(quán)益或證券價格之重大事項 .亦應(yīng)於事實發(fā)生時立即向公司申報 . 對子公司財務(wù)業(yè)務(wù)資訊之監(jiān)理 (二 ) ? 定期取得各子公司月結(jié)之管理報告 :包括營運報告 .產(chǎn)銷量月報表 .資產(chǎn)負(fù)債月報表 .損益月報表 .現(xiàn)金流量月報表 .應(yīng)收帳款 .帳齡分析表及逾期帳款明細(xì)表 .存貨庫齡分析表 .資金貸與他人及背書保證月報表等 .進(jìn)行分析檢討 . ? 配合辦理公告申報 :配合法令規(guī)定應(yīng)公告或申報事項及其時限 .及時安排各子公司提供必要之財務(wù) .業(yè)務(wù)資訊 .或委託會計師進(jìn)行查核或核閱各子公司之財務(wù)報告 . 對子公司 稽核管理 之監(jiān)理 (一 ) ? 指導(dǎo)子公司建立內(nèi)部控制制度 :公司應(yīng)視子公司業(yè)務(wù)性質(zhì) .營運規(guī)模及員工人數(shù) .指導(dǎo)其設(shè)置內(nèi)部稽核單位及訂定內(nèi)部控制制度自行檢查作業(yè)之程序及方法 .並監(jiān)督其執(zhí)行 . ? 將子公司納入內(nèi)部稽核作業(yè) : ? 稽核範(fàn)圍 .定期不定期執(zhí)行稽核作業(yè) . ? .應(yīng)通知各受查子公司改善 .並定期作成追蹤報告 . 對子公司 稽核管理 之監(jiān)理 (二 ) ? 子公司稽核計劃及內(nèi)控缺失應(yīng)向公司報告 :子公司應(yīng)將專案稽核計畫 .年度稽核計畫及實際執(zhí)行情形 .發(fā)現(xiàn)之內(nèi)控缺失及異常改善情形 .盡速向公司提出報告 . ? 覆核子公司稽核報告 :公司內(nèi)部稽核單位應(yīng)覆核各子公司所陳報之稽核報告或自行檢查報告並追蹤其內(nèi)部控制缺失及異常事項改善情形 . 第八節(jié) :如何落實內(nèi)部控制制度 ? 加強(qiáng)公司內(nèi)部稽核人員之素質(zhì) . ? 加強(qiáng)公司內(nèi)部控制查核工作 . ? 落實內(nèi)部稽核申報資料 . ? 強(qiáng)化內(nèi)部稽核人員之職權(quán) . 加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備條件 (一 ) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)符合下列兩項條件 ： ﹙ 一 ﹚ 不得有犯詐欺、背信、侵占罪，經(jīng)受有期徒刑一年以上刑之宣告，服刑期滿尚未逾二年者，或曾服公務(wù)虧空公款，經(jīng)判決確定，服刑期滿尚未逾兩年者。 ﹙ 櫃 ﹚ 公司以股份轉(zhuǎn)換方式成立投資控股公司，該投資控股公司 為申請上市 ﹙ 櫃 ﹚ 而有辦理股票公開發(fā)行之必要，且其設(shè)立年限未能符合處理準(zhǔn)則第三十七條第三項所定期間者。 ? 證交法 : ? 九十一年六月十二日修正通過增訂第十四條之一 .由主管機(jī)關(guān)訂定公司或事業(yè)內(nèi)部控制制度之準(zhǔn)則 . ? 訂定內(nèi)控準(zhǔn)則 : ? 依據(jù)證交法第十四條之一訂定公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則 .同時廢止公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度實施要點暨會計師執(zhí)行公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專案審查作業(yè)要點 . 訂定公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則 ? 訂定服務(wù)事業(yè)內(nèi)控準(zhǔn)則 : ? 依據(jù)證交法第十四條之一訂定證券暨期貨市場各服務(wù)事業(yè)建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則 .同時廢止證券暨期貨市場各服務(wù)事業(yè)建立內(nèi)部控制制度實施要點 . ? 發(fā)布 : ? 公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則九十一年十一月十八日發(fā)布 .證券暨期貨市場各服務(wù)事業(yè)建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則九十二年一月發(fā)布 . 企業(yè)建立內(nèi)部控制制度之重要性 ? 公司治理之根本 . ? 類似人體免疫系統(tǒng) . ? 越大型化之企業(yè)應(yīng)越重視內(nèi)部控制制度 . ? 係公司無形資產(chǎn) : ? 可以幫助公司降低經(jīng)營成本及增加利潤 .防止公司發(fā)生舞弊 .協(xié)助管理階層從事危機(jī)處理 . ? 連繫企業(yè)集團(tuán) :使企業(yè)運作順暢 . ? 補(bǔ)強(qiáng)監(jiān)察人功能 . 企業(yè)營運常見之弊端 (一 ) ? 關(guān)係人非常規(guī)交易 : ? 將低價取得之有價證券或不動產(chǎn)以高價賣給公司 .形成不當(dāng)利益輸送 . ? 將套牢之有價證券或不動產(chǎn)轉(zhuǎn)給公司 . ? 向關(guān)係人高價買進(jìn)機(jī)器設(shè)備或原料 .或低價賣出成品等 . 企業(yè)營運常見之弊端 (二 ) ? 透過轉(zhuǎn)投資事業(yè) (海外子公司 )進(jìn)行利益輸送或挪用公司資產(chǎn) : ? 製造真 .假銷貨 .再將應(yīng)收款轉(zhuǎn)為呆帳 . ? 製造假進(jìn)貨以預(yù)付款方式挪用資金 . ? 低價售出存貨 .高價買進(jìn)原料 . ? 資金貸與或替子公司備書保證 .所得資金為大股東挪用等 . 企業(yè)營運常見之弊端 (三 ) ? 製造非常規(guī)交易以操縱損益 : ? 製造假銷貨創(chuàng)造營業(yè)收入 . 實際並未銷貨 . ? 以高價出售長期股權(quán)投資 .由關(guān)係企業(yè)或特定人進(jìn)行承接 . ? 利用集團(tuán)或不同集團(tuán)間交叉持股操縱股價 .創(chuàng)造業(yè)外損益 . ? 隱匿真實資訊 : ? 提早或延遲認(rèn)列收益 /損失 . ? 以附註方式揭露資產(chǎn)負(fù)債表外交易 . 準(zhǔn)則適用對向 ? 適用對向 :所有公開發(fā)行公司 ? 其他法律另有規(guī)定者從其規(guī)定 . ? 金融業(yè)依 [銀行內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法 ]辦理 . ? 金控公司依 [金融控股公司內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法 ]辦理 . ? 服務(wù)事業(yè) :證券商 .證券金融事業(yè) .證券投資信託事業(yè) .證券投資顧問事業(yè) .集保公司 .期貨業(yè) .證交所 .期交所 .櫃買中心 .信評公司及其他本會指定之服務(wù)事業(yè)依 [證券暨期貨市場各服務(wù)事業(yè)實施內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則 ]辦理 . 第二章 :準(zhǔn)則介紹 第一節(jié) :「公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則」法令架構(gòu) 附 則 對子公司監(jiān)理 內(nèi)控
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1