財(cái)務(wù)分析工具及運(yùn)用——在貸款風(fēng)險(xiǎn)分類中的應(yīng)用-wenkub
2023-01-20 12:40:13 本頁面
【正文】 2021年有關(guān)固定資產(chǎn)技術(shù)改造基本完成，新的高清彩電投入市場，銷售持續(xù)上升，同時(shí)，公司加大海外市場拓展力度，并在下半年成功取得歐美市場訂單，進(jìn)一步促進(jìn)公司銷售的增長。該公司生產(chǎn)的 “ 信合 ” 彩電以及按國際標(biāo)準(zhǔn)組織生產(chǎn)的 “ 信合 ” 液晶顯示器，以其優(yōu)良的品質(zhì)贏得了一定的市場份額，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷世界各地。 6個(gè)月后付款 。在第二年年末，Ｂ公司仍然擁有 100萬元應(yīng)收賬，但把準(zhǔn)備金提取比率降到了 1% 第一年年末準(zhǔn)備金 4萬元 第二年年末準(zhǔn)備金 1萬元 由準(zhǔn)備金減少而 增加 的第二年利潤 3萬元 財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)節(jié) 案例： C公司在第一年年末擁有 1000萬元的應(yīng)收賬款，并對該應(yīng)收賬款提取了 3%的準(zhǔn)備金。應(yīng)此，公司決定在第二年為重組成本提取 20萬元的準(zhǔn)備金 。 ? 舉例如下： 財(cái)務(wù)分析的要點(diǎn) 設(shè)： 3月 30日，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況：流動資產(chǎn) ，流 動負(fù)債萬元，則流動比率為 （ ） 變化： 企業(yè)用現(xiàn)金和有價(jià)證券償還 他流動負(fù)債（如他行償貸）后，則流動比率為 。 ? 企業(yè)可在會計(jì)報(bào)表生成之前，采取某些方法，人為地制造一個(gè)比現(xiàn)實(shí)更令人滿意的財(cái)務(wù)狀況。 ： ； :； ： 財(cái)務(wù)分析工具的應(yīng)用 1. 財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容 2. 損益表分析 3. 資產(chǎn)負(fù)債表分析 4. 財(cái)務(wù)比率分析 5. 會計(jì)報(bào)表預(yù)警信號 方法：采取知識點(diǎn)回顧，結(jié)合甲公司案例中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的方法，目的是節(jié)約時(shí)間，形成對案例分析的感性認(rèn)知。 財(cái)務(wù)分析的 主要內(nèi)容 ? ? 財(cái)務(wù)分析：是指對借款人 會計(jì)報(bào)表 有關(guān)數(shù)據(jù)的變化資料 進(jìn)行確認(rèn)、比較、研究和分析的過程。如：調(diào)整負(fù)債方結(jié)構(gòu)，將短期負(fù)債調(diào)入長期負(fù)債，以提高短期償債能力；采取資產(chǎn)（土地、房產(chǎn)）重估，提高資本共積，達(dá)到提高所有者權(quán)益，以提高長期償債能力和融資目的。 （ ）＝ （ 150 ）＝ 提高： ＝ 財(cái)務(wù)分析的要點(diǎn) 年份 銷售額（萬元） 1996 895 1997 918 1998 937 時(shí)期 增長（下降） 年度增長率 1996— 1997 23 % 1997— 1998 19 % 財(cái)務(wù)分析的要點(diǎn) ? 通過外部比較，把握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況 ? 不同行業(yè)，其企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)差異很大，即使同一行業(yè)中的不同企業(yè)，由于各地成本差異較大，相關(guān)指標(biāo)的差異也較大。減去重組等成本后，公司在第三年的利潤是 70萬元。 C公司第二年的交易環(huán)境轉(zhuǎn)壞，很多客戶都無法償還債務(wù)。 （增大財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少 200萬元現(xiàn)金流出） 財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)節(jié) 案例： E公司在第一年投資 25萬元開發(fā)新產(chǎn)品，該產(chǎn)品計(jì)劃在第二年投放市場 損益表分析 ? 損益表編制原則 ? 損益表的結(jié)構(gòu)分析 損益表編制原則 ? 損益表編制原理：利潤＝收入 費(fèi)用 ? 損益表相關(guān)項(xiàng)目的變動會引起資產(chǎn)負(fù)債表上關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的變動 如： 損益表 凈利潤的變動，引起 資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益等相關(guān)項(xiàng)目變動 ? 收入的確認(rèn)三原則： ? 費(fèi)用的確認(rèn)三原則： 損益表的結(jié)構(gòu)分析法 ? 結(jié)構(gòu)分析法：是以 損益 表中的某一總體指標(biāo)（主營業(yè)務(wù)收入凈額）為 100% ? 分別計(jì)算主營業(yè)務(wù)成本、各種費(fèi)用、利潤等各組成部分所占總體指標(biāo)的百分比 ? 比較若干連續(xù)時(shí)期（ 3年）的各項(xiàng)指標(biāo)的增減變動趨勢 ? 對 損益 表中某些指標(biāo)的異常變化要高度關(guān)注 ? 看：甲公司 損益表、調(diào)查了解到的背景材料 案例： ? 一、甲公司背景： 甲公司（股份有限公司）成立于 1995年 6月，注冊資本 元，公司主營業(yè)務(wù)：彩色顯示器、彩色電視機(jī)等電子產(chǎn)品。 目前 公司致力于提升傳統(tǒng)產(chǎn)品的技術(shù)含量，數(shù)字高清彩電（ HDTV）的研發(fā)成功，為公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的升級、鞏固行業(yè)優(yōu)勢加注了籌碼，生產(chǎn)和銷售上具有較大的競爭優(yōu)勢。 2021年公司凈利潤 ，比上年上升了 %。 金額 占比 金額 占比 金額 占比一、主營業(yè)務(wù)收入 1, 100 100 100 減：折扣與折讓 0 二、主營業(yè)務(wù)收入凈額 1,100 減：主營業(yè)務(wù)成本 1, 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 三、主營業(yè)務(wù)利潤（毛利潤） 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 0 營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用） 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 四、營業(yè)利潤 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 加：以前年度損益調(diào)整0 五、利潤總額 減：所得稅 少數(shù)股東損益 六、凈利潤 單位：萬元、 %甲公司損益結(jié)構(gòu)分析表 日 項(xiàng) 期目2021年 2021年 2021年甲公司損益表結(jié)構(gòu)分析文字表述 ? 主營業(yè)務(wù)利潤（毛利潤）分析 2021年毛利潤 由 2021年的 %大幅下滑到 %，從調(diào)查的背景材料看，主因?yàn)?2021年彩電市場供大于求，產(chǎn)品競爭激烈，全行業(yè)打價(jià)格戰(zhàn)， 甲 公司采取更為激烈的低價(jià)銷售策略，雖然能保持原有產(chǎn)品市場銷售份額，但低價(jià)銷售產(chǎn)品，使 主營業(yè)務(wù)收入 僅達(dá) ，比 2021年的 ，有的下降幅度較大， 2021年毛利潤 2021年的 萬元相比，下降了 ，占比則由 2021年的 %下降到 %，下降了 ，同時(shí)，產(chǎn)品成本不降反升，從主營業(yè)務(wù)成本占比看， 2021年為 %與 2021年的 %相比上升了 。 營業(yè)利潤分析： ? 營業(yè)利潤 比重呈下降趨勢，由 2021年的 ％下降到
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