外貿(mào)退稅入門指南二-wenkub
2022-10-10 10:27:00 本頁(yè)面
【正文】 出口退稅的貨物一般應(yīng)具備 5個(gè)條件，一是必須屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的產(chǎn)品；二是必須報(bào)關(guān)離境；三是必須從境外收匯；四是必須有退稅權(quán)的企業(yè)出口的貨物；五是必須在財(cái)務(wù)上作出口銷售。外貿(mào)退稅入門指南 (二 ) 錦程物流網(wǎng) 一、出口貨物退（免）稅的稅種類型 二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算和申報(bào) 三、什么情況下暫停企業(yè)出口退稅權(quán)？ 四、 出口退稅證的變更登記、注銷登記及其他 目錄 根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國(guó)出口貨物退（免）稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅（又稱間接稅）范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。出口退稅的企業(yè)包括外貿(mào)企業(yè)（含工貿(mào)企業(yè)）、工業(yè)企業(yè)和特定出口退稅企業(yè)。 一、出口退稅的計(jì)算 （一）計(jì)稅依據(jù)和退稅率 準(zhǔn)確地計(jì)算出口退稅，必須正確地確定計(jì)稅依據(jù)和適用退稅率。如果出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計(jì)稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購(gòu)進(jìn)金額和支付的加工費(fèi)金額。包括增值稅退稅率、消費(fèi)稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額。自 1996年 1月 1日起（含 1月 1日），報(bào)關(guān)離境的出口貨物按照下列稅率計(jì)退增值稅。一般來說，出口貨物應(yīng)退稅額等于計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期（次）應(yīng)退稅額等于當(dāng)期（次）各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。因此，一般由主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)在開具 “ 進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表 ” 后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。 在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實(shí)的前提下，應(yīng)退稅額的計(jì)算步驟如下： （ 1）確定計(jì)稅依據(jù) 根據(jù)本月購(gòu)進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 20200＝ （元） ②輪胎及加工費(fèi) 120200（元） ③蒽醌 1000＝ 58547（元） ④林可霉素 ⑤汽油 360000/202000 100000＝ 180000（元） ⑥薄荷油 3000000/20 10＝ 1500000元 ⑦撲熱息痛 （元） ⑧乳膠手套 866640/240000 100000＝ 361100（元） ⑨分散藍(lán) 本月應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計(jì)稅依據(jù)為 1287864元和 100000升。 （一）出口退稅申報(bào)的程序和要求 外貿(mào)企業(yè)出口貨物申請(qǐng)退稅，應(yīng)用計(jì)算機(jī)生成（實(shí)行出口退稅計(jì)算機(jī)管理的企業(yè)）或手工填報(bào) 《 出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表 》 、 《 出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表 》 、 《 出口貨物退稅匯總申報(bào)表 》 等表格，并提供辦理出口退稅所需的憑證資料，先報(bào)外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核簽章，然后再報(bào)主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。 （二）計(jì)算機(jī)申報(bào)退稅操作方法 （ 1）增值稅進(jìn)貨憑證的錄入：以增值稅專用稅票為準(zhǔn)（ 13位碼），不錄入專用發(fā)票數(shù)據(jù)，錄入時(shí)按類似報(bào)關(guān)單號(hào)碼規(guī)則填列。若企業(yè)開始用標(biāo)準(zhǔn)商品碼申報(bào)，年中對(duì)此商品又按自加商品碼申報(bào)，則可能造成前后數(shù)據(jù)不符，故在商品碼管理中不允許如此追加商品碼，同一企業(yè)同一商品碼下的單位應(yīng)在 1
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