【正文】 得稅對年終獎計征時先除以 12 再確定適用稅率，然 后扣除 12 個月的速算扣除數(shù)。 X （ √ ）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。 W （√ ）委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。 （ √ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。 （ √ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是 25%。 P （ √ ）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額 20%的應全額納稅。 （ ）納稅人和負稅人是不一致的。 （√ ）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負擔。 （ √ ）居民企業(yè)負擔全面納稅義務。 （ √ ）稿酬所得的實際適用稅率是 14%。 （ ）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。 （ ）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。 D （ √ ）當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕。 C （ ）財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。 （ ABCD）。 政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（ ABD）。 、經(jīng)營所得 ，在計算應納稅所得額時，每月減除費用 2021元的項目有（ BCD）。 （ ABC）。 （ ABC）。 托加工的貨物用于非應稅項目 （ BCD）。 （ BCD）。 （ ACD）。 （ ABCD）。 ，納稅籌劃可分為（ ABCD）等。 ，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（ D）。 % % % % ，契稅應由（ D）。 （ C）時貼花。 （ D）的離境。 ？（ D） 、集體企業(yè) 、股份制企業(yè) （ C）。 %20% %20%. %15% %20% （ B）。 （ C）。 （ A）。 % % % % ，年應稅銷售額在（ C）以下的，為小規(guī)模納稅人。 （ C）。 、個人是 （ B）。 （ C）的調(diào)整。 電大 納稅籌劃 期末復習題庫小抄 單項選擇題 （ A）。 （ B）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 ，納稅人并不一定是（ A）。 （ A）來實現(xiàn)。 萬元（含） 萬元（含） 萬元（含） （含） ，年應稅銷售額在（ B）以下的，為小規(guī)模納稅人。 （ B）征收。 （ B）。 5 年的普通住房 各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ C）。 、救濟性捐贈支出可以如何扣除？（ D） 3%比例扣除 3%扣除 12%比例扣除 12%扣除 ？ （ C） 50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的 5% 50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的 10% 60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的 5% 60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的 10% （ D）。 30 日 90 日 30 日或者多次累計不超過 180日 30 日或者多次累計不超過 90日 5%~45%的九級超額累進稅率的是（ B）。 5 日內(nèi) 45 日內(nèi) （ C）。 （ A）。 、幼兒園 、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 納稅籌劃多項選擇題 求是與（ ABCD）的根本區(qū)別。 消費中的納稅籌劃 （ ABCD）。 （ ABD）依 法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 ~200元 ~1000元 ~3000元 ~5000 元 稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ ABC） . % % % % （ ABCD）。 （ ABC）。 （ AD）。 （ BCD）。 1 年 （ BCD）。 、承租經(jīng)營所得 、經(jīng)營所得 （ ABCD）。 % % % % （ ABCD）。 ~30 元 ~24元 ~12元 ~18元 B （ √ ）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。 （ √ ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 80 萬元（含 80 萬元）一下的，為小規(guī)模納稅 人。 （ ）對計稅依據(jù)的控制是通過對應納稅額的控制來實現(xiàn)的。 （ ）符合規(guī)定的業(yè)務招待費可以按照發(fā)生額的 60%在計算 應納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的 5%。 （ ）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務。 H （ √ ）混合銷售行為涉及的貨物和非應稅勞務時針對一項銷售行為而言的 。 （ √ ）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除 800 元的修繕費。 N （ ）納稅籌劃的主體是稅務機關(guān)。 （ ）納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為收取貨款的當天。 Q （ ）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。 S （ √ ）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。 （ √ ）商品交易行為時稅負轉(zhuǎn)嫁的必要條件。 （√ ）我 國現(xiàn)行消費稅設(shè)置 14 個稅目。 （ ）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為 17% （ √ ）消費稅采取“一目一率”的方法。 Y （ ）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。 （ √ ）以無形資產(chǎn)投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。 Z （ ）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。 （ √ ）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業(yè)所得稅稅款。對其更深層次的理解是： （ 1）納稅籌劃的主體是納稅人。 （ 3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權(quán)利。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于其應有的經(jīng)濟權(quán)利。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應是效益成本比最大。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會導致實際稅收負擔有很大差別。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。不同的課稅對象承擔著不同的納稅義務。一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導作用。這是納稅籌劃首先應遵循最基本的原則。 （ 3）事先籌劃原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風險進行充分估計，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避 害?；I劃者在進行籌劃之前應學習掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項具體規(guī)定，而且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關(guān)政策的學習都是不能忽略的。 （ 4）籌劃方案的實施與修訂 籌劃方案選定后進入實施過程，籌劃者要經(jīng)常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進行并取得預期的籌劃效果。納稅籌劃的意識形態(tài)風險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險。利用國家相關(guān)政策進行納稅籌劃可能遇到的風險，稱為納稅籌劃的政策性風險。 ？ 納稅籌劃風險會給企業(yè)的經(jīng)營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防范與管理是非常必要的。 （ 2）隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟形勢動態(tài)變化。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法： （ 1）企業(yè)組織形式的選擇。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實現(xiàn)籌劃節(jié)稅。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入： （ 1）稅基最 小化。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。稅負前轉(zhuǎn)是賣方將稅負轉(zhuǎn)嫁給買方負擔，通常通過提高商品售價的辦法來實現(xiàn)。稅負后轉(zhuǎn)即納稅人通過壓低購進原材料或其商品的價格，將應繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供給者負擔的形式。稅負混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時所采用的方法。稅負轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現(xiàn)。稅負轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 （ 3）稅收制度。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。年應稅銷售額未超過標準的，從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的經(jīng)企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。 。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。其中，“以 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物的銷售額超過 50%，非應稅勞務營業(yè)額不到 50%。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為 17%的生活資料，又經(jīng)營稅率為 13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料 ；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時又從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為 5%，后者的營業(yè)稅稅率為 20%。 。 如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應該按照正常的購銷價格繳納消費稅。 ？ 《消費稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。 委托加工應稅消費品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。 消費稅的稅率由《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定，每種應稅消費品所適用的稅率都有明確的界定，而且是規(guī)定的。稅法以單位定價為標準確定等級，即單位定價越高，等級就越高，稅率也就越高?，F(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額和銷售數(shù)量，未分別核 算的，從高適用稅率。因此，企業(yè)對于成套銷售的 收益與稅負應全面進行權(quán)衡，看有無必要搭配成成套商品對外銷售，避免造成不必要的稅收負擔。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應繳營業(yè)稅的勞務恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。 。因此，納稅人應加強核算，對應稅勞務和非應稅貨物進行分別核算，并分別計稅。 稅法規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。那么，究竟是公司制企業(yè)應交所得稅較少還是個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)應交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素： （ 1）不同稅種名義稅率的差異。 （ 2）是否重復計繳所得稅。 （ 3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。因此，當企業(yè)可 以享受某項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，作為公司制企業(yè)的實際稅負可能會低于個人獨資企業(yè)。 （ 1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除；企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費 等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額 14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額 2%的部分，準予扣除；除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額 %的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除； 企業(yè)發(fā)生 的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。 （ 4）企業(yè)按