保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則講解-羅勝-wenkub
2023-05-23 04:32:18 本頁面
【正文】 了一系列指導(dǎo)性文件，為 COCO內(nèi)部控制框架的應(yīng)用提供了具體的操作規(guī)范。 英國特恩布爾（ Turnbull）報(bào)告 ?1999年， ICAEW所屬公司內(nèi)部控制工作小組發(fā)布了 《 內(nèi)部控制 — 關(guān)于聯(lián)合規(guī)則的董事指南 》的報(bào)告（以其主席名之）。 — 2021年發(fā)布 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 —— 整合框架 》 （ Enterprise Risk ManagementIntegrated Framework）。主要包括： — 1992年 《 內(nèi)部控制 整合框架 》 （ Internal ControlIntegrated Framework）。《 保險(xiǎn)公司內(nèi)部 控制基本準(zhǔn)則 》 講解 中國保監(jiān)會 羅勝 C IR C 2 主要內(nèi)容 一、制度叢林中的 《 內(nèi)控準(zhǔn)則 》 三、如何理解 《 內(nèi)控準(zhǔn)則 》 二、監(jiān)管體系中的 《 內(nèi)控準(zhǔn)則 》 四、如何執(zhí)行 《 內(nèi)控準(zhǔn)則 》 C IR C 3 本節(jié)摘要 ?國際上有影響力的制度文件 ?我國不同權(quán)威部門發(fā)布的制度文件 ?保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的制度文件 C IR C 4 國際上有影響力的制度文件 美國科索（ COSO）報(bào)告 ?1985年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會（ AICPA）、美國會計(jì)協(xié)會（ AAA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理人國際（ FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（ IIA）和管理會計(jì)師協(xié)會（ IMA) 成立全國反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會（ NCFFR） ,業(yè)界以其主席 Treadway名之特雷得威委員會。報(bào)告包括實(shí)施概覽、框架、對外報(bào)告和評估工具四部分。該報(bào)告引發(fā)對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的討論。該報(bào)告強(qiáng)調(diào)了董事會在公司內(nèi)控有效性中的責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)的重要性，是英國上市公司改善內(nèi)控的重要制度文件之一。 ?COCO內(nèi)部控制框架在一定程度上借鑒了美國的 COSO內(nèi)部控制框架，同時也有創(chuàng)新。 2021年發(fā)布 《 董事指南 — 應(yīng)對董事會的風(fēng)險(xiǎn) 》 C IR C 7 國際上有影響力的制度文件 巴塞爾協(xié)議 ?1998年，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會（ BCBS）發(fā)布了 《 銀行系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架 》 ，借鑒 COSO框架，提出銀行內(nèi)部控制的 13條原則。 ?1996年， ISACA發(fā)布 《 信息與相關(guān)技術(shù)的控制目標(biāo) 》 ，通稱 COBIT（隨后進(jìn)行過多次完善，已發(fā)展到 ），為信息技術(shù)安全與控制實(shí)踐提供了可運(yùn)用、可接受的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，也是信息技術(shù)審計(jì)的應(yīng)用準(zhǔn)則。 ?404條款本身只有兩小段，但 2021年，根據(jù)薩班斯法案成立的公眾公司會計(jì)監(jiān)管委員會（ PCAOB）通過并經(jīng)美國證監(jiān)會（ SEC）批準(zhǔn)了第 2號審計(jì)準(zhǔn)則（ AS2） 《 與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)協(xié)同進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì) 》 ，該準(zhǔn)則長達(dá) 330頁，規(guī)則之細(xì)，引發(fā)全球?qū)?404條款、薩班斯法案、薩班斯及奧克斯利的功過評價乃至美國資本市場融資成本等問題的長久討論，影響巨大。 保險(xiǎn)集團(tuán)公司、再保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司參照執(zhí)行 體例結(jié)構(gòu) C IR C 28 內(nèi)部控制基礎(chǔ) – 公司治理 – 組織架構(gòu) – 人力資源 – 信息系統(tǒng) – 企業(yè)文化 – …… 內(nèi)部控制程序 – 識別評估風(fēng)險(xiǎn) – 設(shè)計(jì)實(shí)施控制措施 – …… 內(nèi)部控制保證 – 信息溝通 – 內(nèi)控管理 – 內(nèi)部審計(jì) – 應(yīng)急機(jī)制 – 風(fēng)險(xiǎn)問責(zé) – …… 行為合規(guī)性 – 權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一 – 有效控制和合理成本相統(tǒng)一 目標(biāo) 資產(chǎn)安全性 信息真實(shí)性 經(jīng)營有效性 戰(zhàn)略保障性 – 全面和重點(diǎn)相統(tǒng)一 – 制衡和協(xié)作相統(tǒng)一 主要內(nèi)容：總則 C IR C 29 《 基本準(zhǔn)則 》 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指保險(xiǎn)公司各層級的機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)各自的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的機(jī)制和過程 主要內(nèi)容：定義 《 基本規(guī)范 》 內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程 C IR C 30 《 基本準(zhǔn)則 》 行為合規(guī)性；資產(chǎn)安全性；信息真實(shí)性；經(jīng)營有效性；戰(zhàn)略保障性 主要內(nèi)容：目標(biāo) 《 基本規(guī)范 》 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 C IR C 31 《 基本準(zhǔn)則 》 全面和重點(diǎn)相統(tǒng)一；制衡和協(xié)作相統(tǒng)一；權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一；有效控制和合理成本相統(tǒng)一 主要內(nèi)容：原則 《 基本規(guī)范 》 全面性原則；重要性原則； 制衡性原則 ；適應(yīng)性原則；成本效益原則 C IR C 32 《 基本準(zhǔn)則 》 內(nèi)部控制基礎(chǔ)；內(nèi)部控制程序；內(nèi)部控制保證 主要內(nèi)容：要件 《 基本規(guī)范 》 內(nèi)部環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評估；控制活動；信息與溝通；內(nèi)部監(jiān)督 C
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