【正文】 例 1000元。 ? 一般物耗計入費用的情形如右： ? 固定資產(chǎn)計入費用的情形如下： 原材料 制造費用 10萬 1萬 1萬 固定資產(chǎn) 制造費用 10萬 累計折舊 1萬 1萬 ? 即： ? 固定資產(chǎn)專記原價，增加記借。 借：現(xiàn)金 400000 貸：銀行存款 400000 例 400000元發(fā)放職工工資。 待攤費用 預(yù)提費用 期初： 4 000 期初： 6 000 ① 6 000 ② 4 000 ③ 3 000 ③ 300 ④ 650 期末： 2 700 期末： 650 三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 例 A產(chǎn)品耗用甲種材料 800000元， B產(chǎn)品耗用乙種材料202100元。該大修費用分 10個月攤銷，本月攤銷 300元。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)做會計分錄，并開設(shè)預(yù)提費用、待攤費用總賬，說明兩賬戶余額的含義。 2. 攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金 4 000元。 – 按收付實現(xiàn)制： 1月份計支出 1500元， 3月份不計。 ? 一般理解： 支 出 費 用 成本 資本性支出 期間費用 － 費用項目 期內(nèi)發(fā)生 的各種制 造費用 期末分配應(yīng)由 各種產(chǎn)品制造 成本負擔(dān)的制 造費用 無余額 2. 生產(chǎn)成本 －基本生產(chǎn)成本 －輔助生產(chǎn)成本 直接材料 直接人工 期末分配轉(zhuǎn)來的 制造費用 完工入庫產(chǎn)品的制造成本 余 在產(chǎn)品的制造成本 （產(chǎn)品名稱） － 品種、規(guī)格 入庫產(chǎn)品的 實際成本 發(fā)出產(chǎn)品的 實際成本 余 期末庫存 產(chǎn)品的實際 成本 結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品實際成本 待攤費用－費用種類 本期已支出 的待攤費用 應(yīng)由本期成本、 費用負擔(dān)的待 攤費用 余 尚待攤銷 的待攤費用 特點 先支付，后分期計入成本、費用 預(yù)提費用－費用種類 已經(jīng)支付的 預(yù)提費用 按規(guī)定預(yù)提計入本期成本、費用的各項支出 余 已預(yù)提但尚未 支付的預(yù)提費用 數(shù)額 特點 先計入成本、費用，后支付 本期實際支 付的工資額 本期分配的應(yīng)付職工工資額 余 應(yīng)付未付工資額 余 實際支出 大于預(yù)提數(shù) （待攤費用） 余 多付工資 實際支付的 福利費 提取的職工 福利費 余 超支數(shù) 余 結(jié)余數(shù) －種類 增加的固定資 產(chǎn)的原始價值 減少的固定資 產(chǎn)的原始價值 余 現(xiàn)有固定資 產(chǎn)的原始價值 累計折舊的沖 銷數(shù) 提取的折舊額 余 現(xiàn)有固定資產(chǎn) 提取折舊的累計數(shù) 差額：固定資產(chǎn)凈值 權(quán)責(zé)發(fā)生制和待攤、預(yù)提費用 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計基礎(chǔ)）：凡是應(yīng)該計入本期的費用和收入，無論本期是否實際收到或支出款項，均應(yīng)計入本期。 – 狹義的費用僅指期間費用。 借：應(yīng)付賬款 —— A公司 48 000 貸：銀行存款 48 000 6. 用現(xiàn)金支付 60元從 B公司購入的丙材料搬運費。 借：物資采購 —— 甲材料 240 —— 乙材料 120 貸：銀行存款 360 3. 從 B公司購入丙材料 50T， 6 000元，貨款用銀行存款支付。 7. 上述甲、乙、丙材料均已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本。 4. 從 C 公司購入甲材料 50T， 400元，乙材料 20T， 1600元，貨款尚未支付。 借：原材料－甲材料 22021 －乙材料 4800 －丙材料 3000 貸：物資采購－甲材料 22021 －乙材料 4800 －丙材料 3000 材料采購成本計算表 年 月份 單位：元 成本 項目 甲材料（ 200噸） 乙材料（ 100噸） 丙材料（ 1000kg) 總成本 單位成本 總成本 單位成本 總成本 單位成本 買價 采購費用 21600 400 108 2 4600 200 46 2 3000 0 3 0 材料采購 成本 22021 110 4800 48 3000 3 作業(yè)： P128 習(xí)題二 共同性費用 采用一定的標準進行分配 ； 求某個項目的合計數(shù) 開賬戶進行匯總 。 借：物資采購－甲材料 21600 －乙材料 4600 貸：應(yīng)付賬款－金興工廠 26200 例 2 以銀行存款支付上述兩種材料的運費 450元，裝卸費 150元。 。第三章 賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用 －－ 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算和成本計算 第一節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 一、物資采購成本的構(gòu)成 。 。 借：物資采購－甲材料 400 －乙材料 200 貸：銀行存款 600 采購費用的分配 ? 按買價比例進行分配： ? 按重量比例進行分配： – 甲材料： 200T – 乙材料： 100T – 運費、裝卸費合計： 600 – 甲材料分攤： – 乙材料分攤： 200 200＋ 100 ＝ 400 600 100 200＋ 100 ＝ 200 600 例 3 從本市購入丙材料 1000kg,3元，貨款及運雜費 700元均以銀行存款付清。 習(xí)題二 P128 ? 新華工廠 200 年 3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1. 從 A公司購入甲材料 40T， 400元，乙材料 20T， 1600元，貨款尚未支付。 C公司包送貨上門。 要求：編制會計分錄，“物資采購”、“原材料”要寫明細帳，運雜費按重量比例分配。 借：物資采購 —— 丙材料 300 000 貸：銀行存款 300 000 4. 從 C 公司購入甲材料 50T， 400元，乙材料 20T， 1600元，貨款尚未支付。 借：物資采購 —— 丙材料 60 貸：現(xiàn)金 60 7. 上述甲、乙、丙材料均已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本。 ? 成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 ? 收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金基礎(chǔ)）：支出與收入均以實際款項的收付時間為準。 ? 待攤費用：先支付，后攤銷 ? 預(yù)提費用：先預(yù)提，后支付 ? 上例按權(quán)責(zé)發(fā)生制， 1月初支付的 1 500元租金，支付時先計入一個“暫時”性賬戶 —— 待攤費用，然后逐月攤?cè)氤杀举M用。 3. 本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費用 3 000元，以銀行存款支付。 待攤、預(yù)提費用專項練習(xí) 解答 1：會計分錄 1. 支付本季度廠部辦公用水電費，一共 9000元，其中 2月份已經(jīng)預(yù)提 6 000元。 借：待攤費用 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：制造費用 300 貸：待攤費用 300 4. 預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息 650元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 800000 － B產(chǎn)品 202100 貸：原材料－甲材料 800000 －乙材料 202100 例 390000元，其中，生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 202100元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100000元，車間管理人員工資 50000元，行政管理人員工資 40000元。 借：應(yīng)付工資 400000 貸：現(xiàn)金 400000 例 14%提取職工福利費。 ? 累計折舊專記折耗，增加記貸。 借： 管理費用 1000 貸：待