cfo-稅收納稅技巧案例分析-wenkub
2023-05-22 16:27:27 本頁面
【正文】 甲公司與乙公司擬成立一個(gè)新公司丙 ，注冊資金 1500萬元 ， 其中甲公司出資800萬元 ， 以房屋進(jìn)行出資；乙公司出資 700萬元 ， 以貨幣資金進(jìn)行出資 。 在訴訟中，由于該批設(shè)備確實(shí)與合同上的要求有一定的差異，法院判定 B公司勝訴。雙方采取委托銀行收款方式銷售貨物， A公司于當(dāng)日向 B公司發(fā)貨，并到當(dāng)?shù)啬炽y行辦理了托收手續(xù)。經(jīng)研究，共定出兩種方案： ? 第一套方案是設(shè)甲、乙、丙三個(gè)獨(dú)立核算的子公司，彼此間存在著購銷關(guān)系：甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部提供給丙企業(yè)。 案例： 甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款 400000元。 ? 納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照 4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。 ? 案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款120萬元，稅款 ，貨款已支付。 應(yīng)繳增值稅： （ 20*10*17%— 17） +45*10*4%=35萬元 利潤增加：（ 45— 40） *10+（ 51— 33） *10%— 20*10*=50+— 34=。為有競爭 力，銷售公司的含稅價(jià)格由每臺(tái) 40*= ,降為 40*=，銷售公司最終以每臺(tái)不含稅價(jià) 40萬元銷售 給客戶。 應(yīng)繳增值稅： *4%+*4%= 。 需考慮因素 （ 1） 客戶對(duì)發(fā)貨票的要求； （ 2） 客戶對(duì)產(chǎn)品的用途需求 （ 最終消費(fèi)者 、 固定資產(chǎn) 、 繼續(xù)加工或銷售 ） ； （ 3） 企業(yè)的發(fā)展階段； 各種成本（會(huì)計(jì)成本、管理成本等）。 案例 （ 1） 某高檔瓷器批發(fā)企業(yè) ， 年應(yīng)納增值稅銷售額 300萬元 ， 會(huì)計(jì)核 算比較健全 ， 符合一般納稅人條件 ， 適用 17%增值稅稅率 ， 由于是高檔店 ， 瓷器的進(jìn)銷差價(jià)比較大 ， 進(jìn)價(jià)為銷價(jià)的 20%。 利潤增加： （ *2— 300） — 300*20%*17%+（ — ） *10%= 。 應(yīng)繳增值稅： （ 20*10*17%— 17） +40*10*4%=33萬元 利潤減少 20*10*— （ 51— 33） *10%= 。 二、利用固定資產(chǎn)進(jìn)行的稅收籌劃技巧： 稅收的相關(guān)規(guī)定： 視同銷售 ? 將貨物交付他人代銷； ? 銷售代銷貨物； ? 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； ? 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者； ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； ? 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。材料入庫后，該批材料全部用于工程建設(shè)項(xiàng)目 利用固定資產(chǎn)的附屬件的采購 采購固定資產(chǎn)時(shí)，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購進(jìn)，并獲得進(jìn)項(xiàng)稅低扣。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照 4%的征收率減半征收增值稅。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以一臺(tái)汽車償還債務(wù)，該汽車的原值為 300000元，已提折舊 120210元。 經(jīng)調(diào)查核算，甲企業(yè)提供的原材料市場價(jià)格每單位 10000元（這里一單位是指生產(chǎn)一件最終產(chǎn)成品所需 原材料數(shù)額），乙企業(yè)以每件 15000元提供給丙企 業(yè)，丙企業(yè)以 20210元價(jià)格向市場出售。按照稅法規(guī)定，采取委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，因而 A公司當(dāng)天繳納增值稅款 510萬元。又由于 B公司在此期間已和武漢某機(jī)械設(shè)備制造公司簽定購銷合同，因而不打算與 A公司繼續(xù)進(jìn)行交易。 新公司丙為服務(wù)性公司 ， 需要對(duì)甲公司投入的房屋進(jìn)行裝修 ， 裝修費(fèi)用預(yù)計(jì) 500萬元 。 滯后收入的確認(rèn)時(shí)間、利用預(yù)提費(fèi)用，從而縮小每季度預(yù)交所得稅的應(yīng)納稅所得額，從而滯后所得稅的交納時(shí)間 企業(yè)改制評(píng)估增值的納稅調(diào)整方法選擇的技巧 依據(jù)稅法規(guī)定，公司在進(jìn)行股份制改造時(shí) 發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳目，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 案例： 某企業(yè)在進(jìn)行改制的過程中，相關(guān)評(píng)估報(bào)告如下 項(xiàng) 目 評(píng)估前帳面價(jià)值 評(píng)估價(jià)值 增值額 機(jī)器設(shè)備 1000 1100 100 房屋建筑物 800 3800 3000 合 計(jì) 1800 4900 3100 假設(shè)固定資產(chǎn)的凈殘值
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