【正文】 員、華僑、港澳臺同胞 在中國境內(nèi)無住所，而且在一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住不滿 1年的外籍人員、港澳臺同胞 非居民納稅人負有有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得在中國繳納個人所得稅 例 1：個人所得稅的納稅義務人包括（ ）。 特點 實行分項分率課征制（ 10項應稅所得） 實行定額和定率相結合，內(nèi)外有別的費用扣除方法 計稅方式多樣性 鮮明的獎限政策 以個人為計稅單位 計算簡便 個人所得稅的作用 有利于我國財政收入的增加和稅收體系的完善 有利于我國改革開放的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的建立 有利于維護我國的國際地位和經(jīng)濟權益 二、個人所得稅的征收 （一） 納稅義務人 中國居民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。 概念 所得稅是以所得為課征對象并由獲取所得的主體繳納的一類稅的總稱。 按照住所和居住時間不同，可分為： 居民納稅人 非居民納稅人 居民納稅人 居民納稅人條件 在中國境內(nèi)有住所的人。 A． 中國境內(nèi)有住所的中國公民 B． 在中國境內(nèi) 居住時間滿一年 的個人 C． 中國境內(nèi)有住所的外國僑民 D． 在中國境內(nèi)無住所，又不居住的外籍人員 E． 在中國境內(nèi)無住所，一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住 不滿 1年，而且沒有中國境內(nèi)所得的中國公民 標準答案： A、 B、 C、 D 例 2：下列各項中，不屬于個人所得稅居民納稅人的是（ ）。 我國的個人所得稅，依據(jù)所得來源地的判斷應反映經(jīng)濟活動的實質(zhì)，要方便稅務機關實行有效征管的原則 具體規(guī)定見教材 （二）征稅對象 工資、薪金所得（非獨立個人勞動所得） 下列項目不予征收個人所得稅（結合稅收優(yōu)惠）： 獨生子女補貼 執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼 托兒補貼費 差旅費津貼、誤餐補貼 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 勞務報酬所得 （指個人獨立從事各種非雇傭勞務所取得的所得） 稿酬所得 （指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得 ,區(qū)別于翻譯、審稿和書畫所得） 特許權使用費所得 （指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得） 利息、股息、紅利所得 （國債和國家發(fā)行的金融債券利息除外） 財產(chǎn)租賃所得 納稅人以產(chǎn)權憑證為依據(jù) 無產(chǎn)權憑證的，由稅務機關核定 產(chǎn)權所有人死亡未辦理繼承手續(xù)期間為領取租金收入人 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅 量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓所得征稅 個人出售自有住房 偶然所得 （個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性所得）由發(fā)獎單位代扣代繳 1經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得 例 3：國內(nèi)某作家將其小說委托一名翻譯翻譯后交外國出版商出版，協(xié)議里規(guī)定作者署名，譯者不署名。 應納稅額 =（應納稅所得額－減除標準） 稅率 各項費用減除標準 工資、薪金所得，以每月收入額減除費用 3500元后的余額 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（每月3500元）后的余額（扣除時 2021乘以 12） 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入 不超過 4000元的，減除費用 800元； 4000以上 的，減除20%的費用 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用 利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，沒有費用扣除問題 例 4：計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應納稅所得額時，不允許扣除的項目是（ ）。下列表述不正確的是（ ）。 % 4 7 3 6 4 7 3 6%76%80)20213 5 0 0 0(?????????應納稅額應納稅所得 稿酬所得： 每次收入不足 4000元的： 應納稅額 = (每次收入 800) 20% (130%) = (每次收入 800) 14% 每次收入在 4000元以上的： 應納稅額 = 每次收入 (120%) 20% (130%) = 每次收入 (120%) 14% 特許權使用費所得： 每次收入不足 4000元的： 應納稅額 =（每次收入 800） 20% 每次收入在 4000元以上的： 應納稅額 = 每次收入 （ 120%） 20% 例 9：葉某發(fā)明一項自動化專利技術， 2021年 8月轉(zhuǎn)讓給 A公司，轉(zhuǎn)讓價 ， A公司 8月支付使用費 6000元， 9月支付使用費 9000元； 9月，葉某將該項使用權轉(zhuǎn)讓給 D公司，獲得轉(zhuǎn)讓費收入 8000元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權使用費所得應繳的個人所得稅為多少？ 葉某此項專利技術轉(zhuǎn)讓了兩次，應分兩次所得計算個人所得稅。 計算公式為： 應納稅額 = 一次性獎金 適用稅率－速算扣除數(shù) 個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。 例 11：李某取得全年一次性獎金 14400元，當月工資為 5800元，就直接將一次性獎金額除以 12，商數(shù)為 1200元，適用稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 25元，應納個人所得稅稅額=14400 10%－ 25=1415元；當月工資、薪金所得應納個人所得稅稅額 =（ 5800－ 2021） 15%－ 125=445元；最后，李某合計應納個人所得稅稅額 =1415＋ 445=1860元。 2021年 11月 25日該專家離境，其 11月份應納個人所得稅稅額為（ ）。 （ 3）對于企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性 安置費收入 ，免納個人所得稅。 計算過程： 李某應納個人所得稅的部分進行分攤，李某雖然在該企業(yè)工作 20年，但最多只能按 12年分攤， 96000247。該個人每月應繳納的個人所得稅為（ ）。 ◆ 一國政府在對本國