“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)及操作中的涉稅風(fēng)險納稅人-wenkub
2023-05-22 03:23:13 本頁面
【正文】 值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 。否則，以承包人為納稅人。 “ 營改增 ” 相關(guān)業(yè)務(wù)及操作中的涉稅風(fēng)險 遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校 Liaoning College of Taxation 姜敏 第一教學(xué)部 Email: 第一部分：營改增政策框架 ? 一個方案：財稅 [2021]110號 關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知 ? 若干補(bǔ)充文件： ? [2021]37號 關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知 ? 2021年第 28號關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告 ? ? 2021年第 33號關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告 ? 2021年第 39號關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告 （發(fā)票） ? ? 2021年第 32號 關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告 ? 2021年第 22號 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅總分機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告 ? [2021]84號關(guān)于印發(fā)《總分支機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的通知 ? 〔 2021〕 9號 關(guān)于部分航空公司執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知 ? 2021年第 7號 關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告 ? 2021年第 13號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告 ? 【 2021】 68號 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》 ? 【 2021】 96號 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 ? 2021年第 50號關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)信息登記有關(guān)事項的公告 ? 2021年第 51號關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報有關(guān)事項的公告 ? 2021年第 35號關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)事項的公告 第二部分： 營改增稅收政策及申報表關(guān)注要點 ? 一、一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) ? （一）申報表涉及的欄目 ? （二）增值稅納稅人的確定、分類及選擇 ? ? (1)營改增應(yīng)稅服務(wù)：在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。 ? (2)原增值稅貨物與勞務(wù)： ? 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人） ? ? 條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指： ? （一）銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)； ? （二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。 ? （ 3）增值稅貨物、勞務(wù)一般納稅人：年銷售額工業(yè) 50萬、商業(yè) 80萬 ? (4)營改增后小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)化的規(guī)定：增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 ? （三）可能存在的扣繳義務(wù)及對自身稅款繳納的影響 ? ? 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 ? ：不扣繳稅款處 3倍罰款 ? （四）當(dāng)前哪些業(yè)務(wù)要申報繳納增值稅、從哪些方面可以取得進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣？ ? 、勞務(wù)、服務(wù)的范圍 ? 銷售貨物：生產(chǎn)、批發(fā)、零售貨物 ? 提供加工、修理、修配勞務(wù) ? 提供應(yīng)稅服務(wù)：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。 ? 2）單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為
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