【正文】 企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。2021 闞振芳 版權(quán)所有 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理 ?建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳。2021 闞振芳 版權(quán)所有 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理 ?建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)[2021]28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額： （一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為； （二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ?有無(wú)跨年未確認(rèn)調(diào)增應(yīng)納稅所得 ?有無(wú)應(yīng)資本化利息費(fèi)用化在當(dāng)期扣除 ?2021年預(yù)收款可以作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等基數(shù)（具體各地不統(tǒng)一），之前不行。 ?因受讓方違約而從受讓方取得的違約金、賠償款、滯納金收入是否并入營(yíng)業(yè)額中申報(bào)納稅 。 ?前期工程費(fèi) 印花稅 土地使用稅 個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅 土地增值稅 重點(diǎn) ?是否存在虛列情形土地是否有合法憑證 ?是否按項(xiàng)目合理分?jǐn)? ?所有合同是否按規(guī)定貼花 ?前期票據(jù)合法性（如項(xiàng)目 AB） 檢查方法 提供設(shè)計(jì)等前期合同 核對(duì)前期票據(jù) 分?jǐn)傓k法是否合理 底稿 相關(guān)工作底稿 所得稅成本及土地增值稅扣除 成本及扣除項(xiàng)目 分稅種記錄 稅務(wù)自查與檢查 —— 項(xiàng)目開發(fā) —— 項(xiàng)目前期 11 169。 ?項(xiàng)目取得 通過(guò)招拍或協(xié)議方式取得土地 土地房產(chǎn)投資注入 股權(quán)方式取得土地或項(xiàng)目 契稅 土地使用稅 個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅 土地增值稅 印花稅 財(cái)稅 〔 2021〕162號(hào)：對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。 重點(diǎn) ?股權(quán)方式取得土地項(xiàng)目成本真實(shí)性 ?土地是否有合法憑證 ?交納土地使用稅時(shí)間是否及時(shí)、金額是否正確 ?所有合同及相關(guān)憑證賬冊(cè)是否按規(guī)定貼花 ?契稅交納是否正確 ?股東受讓股權(quán)是否代扣個(gè)人的所得稅（股東） 檢查方法 提供土地合同、拆遷協(xié)議、股權(quán)收購(gòu)協(xié)議、項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃、現(xiàn)場(chǎng)了解 記錄不實(shí)成本在后期成本中剔除影響 關(guān)注款項(xiàng)支付情況、有無(wú)長(zhǎng)期未支付款項(xiàng) 比對(duì)大額異常票據(jù)特別是股東更換情況 關(guān)注拆遷合理性 土地傭金及進(jìn)入出讓金違約金是否進(jìn)入扣除項(xiàng)目 分?jǐn)傓k法是否合理 底稿 相關(guān)工作底稿 所得稅成本及土地增值稅扣除 成本及扣除項(xiàng)目 分稅種記錄 稅務(wù)自檢與檢查 —— 項(xiàng)目開發(fā) —— 項(xiàng)目取得 階段描述 稅種 /規(guī)定 檢查重點(diǎn)、方法、底稿 影響收入 /成本 ?項(xiàng)目建設(shè) —— 拆遷 印花稅 契稅 土地使用稅 個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅 土地增值稅 重點(diǎn) ?拆遷費(fèi)用合理性 ?回遷房處理視同銷售（營(yíng)業(yè)稅土地增值稅所得稅） ?區(qū)分單位與個(gè)人拆遷不同處理 檢查方法 提供拆遷協(xié)議、簽收花名冊(cè) 記錄不實(shí)成本在后期成本中剔除影響 關(guān)注款項(xiàng)支付情況、有無(wú)長(zhǎng)期未支付款項(xiàng) 比對(duì)大額異常票據(jù)特別是股東更換情況 關(guān)注拆遷合理性 一期與二期聯(lián)動(dòng)項(xiàng)目一期票據(jù)不同處理 底稿 相關(guān)工作底稿 所得稅成本及土地增值稅扣除 回遷視同銷售問(wèn)題 成本及扣除 分稅種記錄 稅務(wù)自查與檢查 —— 項(xiàng)目開發(fā) —— 項(xiàng)目建設(shè) 7 169。2021 闞振芳 版權(quán)所有 階段描述 稅種 /規(guī)定 檢查重點(diǎn)、方法、底稿 收入 /成本 177。 ?銀行按揭收入有否申報(bào)納稅，有否掛于往來(lái)賬不申報(bào)納稅。 比照營(yíng)業(yè)稅處理是否充足預(yù)繳 比例是否正確 稅務(wù)自查與檢查 —— 項(xiàng)目開發(fā) —— 項(xiàng)目預(yù)售 14 169。 條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 ?建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。 18 169。 ?土地增值稅清算是納稅人應(yīng)盡的法定義務(wù)。有條件的地區(qū)，要充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用，提高清算效率。 ?各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要將全面推進(jìn)工作和重點(diǎn)清算審核結(jié)合起來(lái)，按照國(guó)發(fā) [2021]10號(hào)文件精神，有針對(duì)性地選擇 35個(gè)定價(jià)過(guò)高、漲幅過(guò)快的項(xiàng)目，作為重點(diǎn)清算審核對(duì)象，以點(diǎn)帶面推動(dòng)本地區(qū)清算工作。對(duì)確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。 ?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，其扣除項(xiàng)目金額的確定問(wèn)題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。 全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，按照以上方法扣除。 （二）開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價(jià)值按國(guó)稅發(fā) [2021]187號(hào)第三條第（一）款的規(guī)定計(jì)算，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；異地安置的房屋屬于購(gòu)入的，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。 ?因受讓方違約而從受讓方取得的違約金、賠償款、滯納金收入是否并入營(yíng)業(yè)額中申報(bào)納稅 。 ?有無(wú)跨年未確認(rèn)調(diào)增應(yīng)納稅所得 ?有無(wú)應(yīng)資本化利息費(fèi)用化在當(dāng)期扣除 ?2021年預(yù)收款可以作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等基數(shù)（具體各地不統(tǒng)一），之前不行。（單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為按細(xì)則應(yīng)視同銷售） 土地增值稅 是否按規(guī)定預(yù)繳 企業(yè)所得稅 31號(hào)文件規(guī)定“預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季 (或月 )計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 ” 印花稅： 對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅