group6：內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)-wenkub
2023-05-21 12:21:11 本頁(yè)面
【正文】 具公允價(jià)值計(jì)量審計(jì)和利用專家工作的相關(guān)問題》 PCAOB、 2021年 12月 PCAOB 發(fā)布了審計(jì)實(shí)務(wù)提示（ Staff Audit Practice Alert）第 2號(hào)《金融工具公允價(jià)值計(jì)量審計(jì)和利用專家工作的相關(guān)問題》。管理層在對(duì)控制環(huán)境評(píng)估時(shí)，也應(yīng)該考慮反舞弊機(jī)制、審計(jì)委員會(huì)或其他監(jiān)管職能的有效性。 ? 控制活動(dòng) ：包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制等。在評(píng)估信息與溝通要素時(shí)，管理層須考慮內(nèi)部和外部生成的數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)的質(zhì)量。對(duì)監(jiān)督過程發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)及產(chǎn)生原因，并提出整改方案。 PCAOB第 5號(hào)和第 2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)比 ? 指引審計(jì)師將注意力投向最重要的控制 內(nèi)控審計(jì)準(zhǔn)則提案內(nèi)容沿用了 PCAOB關(guān)于第 2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則指南中強(qiáng)調(diào)的至上而下的方法。審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)內(nèi)控審計(jì)具有普遍影響。為保證提案的要求不會(huì)迫使審計(jì)師在缺陷不存在的情況下，做出缺陷存在的結(jié)論，委員會(huì)修改了關(guān)于將上述環(huán)境認(rèn)為是至少具有重大缺陷的要求。若審計(jì)師對(duì)內(nèi)控持相反意見，應(yīng)在管理層報(bào)告的實(shí)質(zhì)性漏洞進(jìn)行單獨(dú)、詳盡的描述。 《證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)內(nèi)部控制指引》 中國(guó)證監(jiān)會(huì)、 2021年 6月 30日 指導(dǎo)證券公司建立健全融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制，防范與融資、融券業(yè)務(wù)有關(guān)的各類風(fēng)險(xiǎn)。 《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》 深交所、 2021年 9月 28日 從國(guó)有企業(yè)管理實(shí)踐的內(nèi)在需求以及國(guó)有資產(chǎn)出資人監(jiān)管的角度出發(fā)，對(duì)中央企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目標(biāo)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的內(nèi)容、流程以及工具和方法進(jìn)行了詳細(xì)闡述，并提出了明確的執(zhí)行要求。 建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度是公司高級(jí)管理層的職責(zé) ? ?，包括公司層面和部門層面，涵蓋各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)和各項(xiàng)公司管理制度 ?，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立 /完善內(nèi)部控制制度納入長(zhǎng)效管理機(jī)制 管理層對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行的自我評(píng)估以及檢查監(jiān)督 ? 1. 制定內(nèi)控監(jiān)督檢查辦法和年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃 。 內(nèi)控自我評(píng)估主要步驟介紹 ?管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組 ?成立專門職能部門 （檢查監(jiān)督部門），定義監(jiān)督檢查部門職責(zé)分工 ?確定項(xiàng)目計(jì)劃以建立 /完善公司的內(nèi)部控制 ?進(jìn)行培訓(xùn) ?將內(nèi)控項(xiàng)目計(jì)劃承交董事會(huì)審閱 ?進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 確定項(xiàng)目范圍 ?選定試點(diǎn)公司 ?盤點(diǎn)現(xiàn)有制度、流程，辨識(shí)與記錄公司層面、下屬部門與附屬公司的、以及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的現(xiàn)有內(nèi)部控制 ，找出內(nèi)部控制需要改進(jìn)的關(guān)鍵點(diǎn) ?建立標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控文檔模版 ?推廣內(nèi)控文檔 ?匯總內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷并提出整改方案 ?執(zhí)行整改方案 ?持續(xù)性地按照法律法規(guī)，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立 /完善內(nèi)部控制制度納入長(zhǎng)效管理機(jī)制 ?董事會(huì)審核 《 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告 》 ； ?披露 《 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告 》 以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告出具的核實(shí)評(píng)價(jià) /審計(jì)意見 ?制定內(nèi)控監(jiān)督檢查辦法和年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃（符合性測(cè)試） ?對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查并記錄結(jié)果 ?監(jiān)控內(nèi)控缺陷的整改情況 ?生成 《 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告 》 承交董事會(huì) 主要 步驟 項(xiàng)目階段 機(jī)構(gòu)設(shè)立 和計(jì)劃階段 建立健全 內(nèi)控制度階段 董事會(huì)報(bào)告 及披露階段 內(nèi)控自我檢查 監(jiān)督和匯報(bào)階段 內(nèi)控自我評(píng)估理論介紹 ——CSA定義 ? 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（ control selfassessment，簡(jiǎn)寫為 CSA）是一個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效力進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的過程。 業(yè)務(wù) 流程控制者，部門經(jīng)理和系統(tǒng)負(fù)責(zé)人對(duì)不正確的回答負(fù)責(zé)。 2021年底，梅花集團(tuán)在上海證券交易所上市，股票代碼 600873。各子公司必須統(tǒng)一執(zhí)行公司頒布各項(xiàng)規(guī)范 制度 ? 各子公司應(yīng)建立 重大事項(xiàng)報(bào)告制度 和審議 程序 ? 各子公司應(yīng)及時(shí)向公司 報(bào)送定期報(bào)告 ，定期報(bào)告包括月報(bào)、季報(bào) 、半 年報(bào)和年度報(bào)告 梅花生物科技集團(tuán)內(nèi)控管理制度 ?關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制 ?對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制 ?資金籌集、使用的內(nèi)部控制 ?對(duì)外投資的內(nèi)部控制 ?信息披露的內(nèi)部控制 梅花集團(tuán)內(nèi)部控制的檢查和披露 ? 公司 設(shè)立審計(jì)部門 ，在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下， 定期檢查 公司 內(nèi)部控制缺陷，評(píng)估其執(zhí)行的效果和效率，并及時(shí)提出改進(jìn) 建議 ? 公司應(yīng)制定 《 內(nèi)部審計(jì)管理制度 》 ，明確內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍 、內(nèi)容 、職權(quán)、工作程序
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