【正文】 填報(bào)稅收規(guī)定的上述貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。第 13行數(shù)據(jù)填列附表三第 2行第3列。 （ 3）第 11行 “ 包裝物出租收入 ” ：填報(bào)出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒(méi)收的押金。 第 8至 12行： 按照會(huì)計(jì)核算中 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)。 （ 2）第 5行 “ 提供勞務(wù) ” ：填報(bào)從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開(kāi)展其他服務(wù)的納稅人取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。該行數(shù)額填入主表第 1行。 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其它業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” ， 以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的 “ 視同銷售收入 ” 。金額等于本表第 33－ 34行。 第 39行 “ 合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額 ” 填報(bào)合并納稅的成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額 ” 。 第 35行 “ 其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額 ” 填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu) 1至 12月份（或 1至 4季度）分?jǐn)偟脑诋?dāng)?shù)厝霂?kù)預(yù)繳稅額。 可用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的納稅人，其境外所得應(yīng)納稅額公式中 “ 境外應(yīng)納稅所得額 ” 項(xiàng)目和境外所得稅稅款扣除限額公式中 “ 來(lái)源于某外國(guó)的所得 ” 項(xiàng)目，為境外所得，不含彌補(bǔ)境內(nèi)虧損部分。 第 31行 “ 境外所得應(yīng)納所得稅額 ” 填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得額（如分得的所得為稅后利潤(rùn)應(yīng)還原計(jì)算），按稅法規(guī)定的稅率（居民企業(yè) 25%）計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。 第 29行 “ 抵免所得稅額 ” 填列納稅人購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額， 其設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免； 當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。本行不得為負(fù)數(shù)，本表第 23行或者依上述順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。 ｛（利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)整增加額）－（納稅調(diào)整減少額＋境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損）｝ 第 24行 “ 彌補(bǔ)以前年度虧損 ” 填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。即當(dāng) “ 利潤(rùn)總額 ” ，加 “ 納稅調(diào)整增加額 ” 減 “ 納稅調(diào)整減少額 ” 為負(fù)數(shù)時(shí)，該行填報(bào)企業(yè)境外應(yīng)稅所得用于彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的部分，最大不得超過(guò)企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得；如為正數(shù)時(shí)，本行填零。 ｛即：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； （詳見(jiàn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條的規(guī)定）｝ 第 20行 “ 其中：加計(jì)扣除 ” 填報(bào)納稅人當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及安置殘疾人員和國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 第 17行 “ 其中：免稅收入 ” 填報(bào)納稅人已并入利潤(rùn)總額中核算的符合稅收規(guī)定免稅條件的收入或收益，包括，國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 *第 15行 “ 納稅調(diào)整減少額 ” 填報(bào)納稅人已計(jì)入利潤(rùn)總額，但稅收規(guī)定可以暫不確認(rèn)為應(yīng)稅收入的項(xiàng)目，以及 在以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)增，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)在本期扣除的項(xiàng)目金額。一般企業(yè)通過(guò)附表二（ 1） 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)； 第 13行 “ 利潤(rùn)總額 ” 填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。 ? 借：銀行存款 ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 貸： 交易性金融資產(chǎn) ? 投資收益 第 10行 “ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ” 填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項(xiàng)目以 “ － ” 號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 銷售費(fèi)用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? 3.“附列資料 ” 包括用于稅源統(tǒng)計(jì)分析的上年度稅款在本年入庫(kù)金額。關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類）的填報(bào) －黃德漢于 2021年 11月 實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人 主表的填列 ? 填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算填報(bào)，并依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等企業(yè)的 《 利潤(rùn)表 》 以及納稅申報(bào)表相關(guān)附表的數(shù)據(jù)填報(bào)。 第 1行 “ 營(yíng)業(yè)收入 ” 填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。 一般企業(yè)通過(guò)附表二（ 1） 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 計(jì)算填列； 第 3行 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 填報(bào)納稅人 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān) 的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 第 5行 “ 管理費(fèi)用 ” 填報(bào)納稅人為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。 第 7行 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。 *第 9行 “ 投資收益 ” 填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。根據(jù)上述行次計(jì)算填列。根據(jù)上述行次計(jì)算填列。包括不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入以及 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) 等。本行應(yīng)根據(jù)“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 和“ 投資凈收益 ” 科目的發(fā)生額分析填列。符合稅收規(guī)定條件的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額按一定比例的加計(jì)扣除金額。 *第 23行 “ 納稅調(diào)整后所得 ” 填報(bào)納稅人當(dāng)期經(jīng)過(guò)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。金額等于附表四 《 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 》 第 6行第 10列。 第 28行 “ 減免所得稅額 ” 填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。金額等于附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 40行。金額等于附表六《 境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 》 第 10列合計(jì)數(shù)。 第 33行 “ 實(shí)際應(yīng)納所得稅額 ” 填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。 第 36行 “ 其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額 ” 填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu) 1至 12月份（或 1至 4季度）分?jǐn)偟睦U入財(cái)政調(diào)節(jié)入庫(kù)的預(yù)繳稅額。根據(jù) “ 實(shí)際應(yīng)納稅額 ” 和“ 預(yù)繳比例 ” 計(jì)算填列。 第 41行 “ 以前年度多繳的所得稅在本年抵減額 ” 填報(bào)納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額，且在本年抵繳的金額。 *第 1行 “ 銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì) ” ： 金額為本表第 2＋ 13行。 第 3至 7行 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” ： 根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人在 會(huì)計(jì)核算中 的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 （ 3）第 6行 “ 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) ” ：填報(bào)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營(yíng)權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。 （ 1）第 9行 “ 材料銷售收入 ” ：填報(bào)銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。 （ 4）第 12行 “ 其他 ” ：填報(bào)在 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。 *（ 1）第 14行 “ 非貨幣性交易視同銷售收入 ” ：執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 或 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的納稅人，填報(bào) 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換 ，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售 確認(rèn)收入 的金額。 第 17至 26行 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” ： 填報(bào)在 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 會(huì)計(jì)科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。不包括納稅人在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。 （ 5）第 22行 “ 罰款收入 ” ：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中取得的罰款收入。 【 清償債務(wù)之業(yè)務(wù) 】 轉(zhuǎn)讓的 非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間 的差額 ， 計(jì)入當(dāng)期損益 。 【 股權(quán)投資按公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)，按債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)銷債權(quán)的賬面余額，債務(wù)人按債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)銷債務(wù)的賬面余額 】 例 :甲公司應(yīng)收乙公司 600萬(wàn)元，乙公司到期無(wú)法清償，甲公司同意將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以 200萬(wàn)股、面值為每股 1元、市價(jià)為 償甲公司的債務(wù)，甲公司作長(zhǎng)期股權(quán)投資處理。 附表二（ 1） 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 填報(bào) 適用于執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。 第 2至 6行 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” ： 納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)在會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。第 7行＝第 8＋ 9＋10＋ 11行。本表第 13至 15行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 的 “ 視同銷售收入 ”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。第 16行＝第 17＋ 18＋ 19＋ 20＋ 21＋ 22＋ 23＋ 24行，并據(jù)以填入主表第 12行。 （ 4）第 20行 “ 債務(wù)重組損失 ” ：填報(bào)納稅人執(zhí)行《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —債務(wù)重組 》 確認(rèn)的債務(wù)重組損失。其中執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的企業(yè)包括當(dāng)年增提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金等；執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8號(hào) —資產(chǎn)減值 》 的企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備不在此行反映。 （ 2）第 27行 “ 管理費(fèi)用 ” ：填報(bào)納稅人 按照會(huì)計(jì)制度核算 的管理費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第 5行。 ” 填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加、減少項(xiàng)目的金額?！?稅收金額 ” 是指納稅人在計(jì)算主表“ 應(yīng)納稅所得額 ” 時(shí)，按照稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額。 “ 其他 ” 填報(bào)其他項(xiàng)目的 “ 調(diào)增金額 ” 、 “ 調(diào)減金額 ” 。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填報(bào)。 （ 3）其他企業(yè)第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 取自附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 第 13行。第 1列 “ 賬載金額 ” 和第 4列“ 調(diào)減金額 ” 不填。第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報(bào)第 1列與第 2列的差額。 第 6行 “ 始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 ” ： 第 4列“ 調(diào)減金額 ” 取自附表十一 《 股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 》 第 5列 “ 權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益 ” 的 “ 合計(jì) ” 行的絕對(duì)值。 *第 8行 “ ” ：填報(bào)非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 第 10行 “ ” ：第 3列“ 調(diào)增金額 ” 或第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表七 《 以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 》第 10行 “ 合計(jì) ” 第 5列 “ 納稅調(diào)整額（納稅調(diào)減以 “ 一 ” 表示） ” 。 第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)會(huì)計(jì)核算的賬面金額；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)稅收規(guī)定的收入金額；第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第 4列 “ 調(diào)減金額 ”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額。 第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ”不填。第1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。 扣除類調(diào)整項(xiàng)目 第 20行 “ 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 ” ：填報(bào)扣除類調(diào)整項(xiàng)目第 21行至第 40行的合計(jì)數(shù)。 （ 2）金融企業(yè)第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表二（ 2） 《 金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表 》 第 41行。 第 23行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)企業(yè)計(jì)入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)；第 2列“ 稅收金額 ” 填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費(fèi)，金額等于第 22行 “ 工資薪金支出 ” 第 2列 “ 稅收金額 ” 14%；如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列 “ 調(diào)