【正文】 lly, cost accounting is more plex, along with also many of the problems of the cost of goods. Want to gain advantage in the market petition and the longterm development, large supermarkets must develop characteristics suitable for their own development costs of internal control system to achieve control costs, improve economic efficiency. This article is guided to ask questions, analyze problems discussed to solve the problem of logical thinking. First, starting from the internal control system theory, focused summary of the concept and content of the internal control system, the importance and role。 想在 市場競爭中取得優(yōu)勢并得到長遠(yuǎn)發(fā)展，大型超市就必須建立起適合于自身發(fā)展特點(diǎn)的成本內(nèi)部控制體系，從而達(dá)到控制成本支出，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。 15 有必要的數(shù)據(jù)、資料支持，數(shù)據(jù)、資料翔實(shí)可靠，得出的結(jié)論有可驗(yàn)性。 15 論文撰寫 結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，理論、觀點(diǎn)、概念表達(dá)準(zhǔn)確、清晰。 審查意見 指導(dǎo)教師： 年 月 日 學(xué)院意見 主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日 天津工業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評閱表 （論文類） 題目 大型超市商品成本內(nèi)部控制的研究 學(xué)生姓名 學(xué)生班級 指導(dǎo)教師姓名 評審項(xiàng)目 指標(biāo) 滿分 評分 選題 能體現(xiàn)本專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)，使學(xué)生得到較全面訓(xùn)練。 二、進(jìn)度及預(yù)期結(jié)果 起止日期 主要內(nèi)容 預(yù)期結(jié)果 在校查閱資料，做好選題準(zhǔn)備 撰寫畢業(yè)論文 定稿 畢業(yè)論文答辯 選定論文題目 按進(jìn)度要求完成 按進(jìn)度要求完成 參加畢業(yè)論文答辯 完成課題的現(xiàn)有條件 1．指導(dǎo)教師指導(dǎo)論文。外資超市為何能在中國產(chǎn)生如此大的作用 ?究其原因主要在于，與外資超市所帶來的成熟而先進(jìn)的經(jīng)營模式相比，中國已經(jīng)存在的經(jīng)營模式凸現(xiàn)出諸多的落后與不足。 天津工業(yè)大學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 大型超市商品成本內(nèi)部控制的研究 姓 名 學(xué) 院 專 業(yè) 會計(jì)學(xué) 學(xué) 號 指導(dǎo)教師 職 稱 2020 年 6 月 天津工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書 題目 大型超市商品成本內(nèi)部控制的研 究 學(xué)生姓名 學(xué)院名稱 管理 學(xué)院 專業(yè)班級 會計(jì) 課題類型 模擬課題 課題意義 本文通過對我國大型超市的現(xiàn)狀的研究，對我國大型連鎖超市成本內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，借鑒外國超市成功的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自己所學(xué)的管理學(xué)知識，旨在探索我國大型連鎖超市商品成本管理如何做到有效的控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)低成本、經(jīng)濟(jì)效益最大化。由此，外資超市所帶來的 “ 示范效應(yīng) ” 掀起了我國超市業(yè)變革的熱潮。 2．利用圖書館查閱資料。題目大小、難度 適中，學(xué)生工作量飽滿，經(jīng)努力能完成。 10 文字通順，用語正確，基本無錯(cuò)別字和病句，圖表清楚，書寫格式符合規(guī)范。 15 論文有獨(dú)到見解或有一定實(shí)用價(jià)值。 本文主要遵循了從提出問題、分析問題到解決問題的邏輯思維進(jìn)行了探討研究。 Secondly, from the problems e out of the operating characteristics and cost structure of the large supermarkets。Costs。因 此，外資超市所帶來的“ 示范效應(yīng) ” 掀起了我國超市 行 業(yè)變革的 大 熱潮。 （ 3） 企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只是提供合理的保證。 內(nèi)部控制的內(nèi)容 （ 1） 內(nèi)部環(huán)境。 （ 2） 風(fēng)險(xiǎn)評估?？刂苹顒?dòng)指的是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施所采取的相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)發(fā)展中可承受的范圍之內(nèi)。 （ 5） 內(nèi)部監(jiān)督。健全的內(nèi)控體制，可以對企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各種問題，都能及時(shí)地反應(yīng)，及時(shí)地糾正，從而保證國家的法規(guī)和政策有效執(zhí)行。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。 （ 5） 促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營。 內(nèi)部控制制度的作用 （ 1） 提高會計(jì)信息的正確性和可靠性。 （ 3） 保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。 企業(yè)決策層不 僅 要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓 其 貫 徹 執(zhí)行。隨著企業(yè)改革的力度不斷加大，加強(qiáng)大中型企業(yè)的內(nèi)部控制是十分必要的。是許多國家特別是經(jīng)濟(jì) 發(fā)達(dá)國家 的主要商業(yè)零售組織形式 。如法國的家樂福、美國的沃爾瑪?shù)取? 大型超市的經(jīng)營特點(diǎn) （ 1） 商場規(guī)模大，面積大，各類商品分布導(dǎo)向標(biāo)志以及價(jià)格標(biāo)志醒目。商品涉及飲食、果蔬、生鮮、服飾、家居用品、日用雜 品、花卉、煙酒等。 （ 6） 采購者多以女性、主婦、家屬為主。供應(yīng)商提供的價(jià)格不同、采購的方式不同、采購者與供應(yīng)商之間的關(guān)系等，都會對實(shí)際發(fā)生的采購價(jià)格產(chǎn)生影響。 運(yùn)輸成本是實(shí)施采購計(jì)劃之后所進(jìn)入的商品運(yùn)輸階段。 倉儲成本 （ 1）庫存持有成本。 （ 2）缺貨成本。商品進(jìn)出倉庫主要依靠裝卸搬運(yùn)作業(yè)來完成。 （ 5） 倉儲其他成本費(fèi) 用。 （ 2）商品銷售費(fèi)用。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 6 處置成本 商品售后服務(wù)成本和商品毀損產(chǎn)生的成本是超市對商品負(fù)責(zé)的一項(xiàng)成本，也是對消費(fèi)者負(fù)責(zé)的一項(xiàng)成本，對商品的銷路的擴(kuò)大，增加商品的競爭力，從某種意義上來說認(rèn)真處理好大 型超市商品的售后服務(wù)和最大限度地減少商品的毀損損失對大型超市的經(jīng)營和發(fā)展有一定的促進(jìn)作用。商品質(zhì)量好壞主要通過售后服務(wù)成本的維修費(fèi)和損失費(fèi)反映。所有這些費(fèi)用主要是用人單位為了吸引、招聘人才（人力資源）而發(fā)生的，我們可以暫時(shí)把它定名為錄用成本（或附帶成本）。 （ 3） 使用成本。用人單位內(nèi)部發(fā)生的職業(yè)之間轉(zhuǎn)換崗位、分流過程中發(fā)生的各種費(fèi)用， 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 7 諸如在交接期間不能正常工作而支付給員工的工資及福利費(fèi)，以及退休、離職發(fā)生的各種費(fèi)用等，這些費(fèi)用的發(fā)生與正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，相對于人力資源的原始成本來說，我們把它定名為安置成本。另外因職工調(diào)動(dòng)后，企業(yè)要重新物色合適的人選頂替而發(fā)生的招聘錄用費(fèi)用、培訓(xùn)、追加費(fèi)用等。要減少人才在使用過程中發(fā)生的追加成本、流動(dòng)成本、機(jī)會成本和重置成本，以發(fā)揮人力資源的最大效能。 超市的采購計(jì)劃通常是由幾個(gè)部門 聯(lián)合制定的，在制定該計(jì)劃的過程中，可能由于采用的采購方法、使用的數(shù)據(jù)、主觀判斷等各方面的失誤和其他人為行為導(dǎo)致采購計(jì)劃的制定不切合實(shí)際，從而出現(xiàn)盲目采購、采購過多或者采購不足的現(xiàn)象。只是看重短時(shí)利益，忽略了與供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系。另外，臨時(shí)性的緊急采購也是較容易存在風(fēng)險(xiǎn)的，緊急采購的方式通常是先采購后審批，有的甚至沒有采購程序，這就使得采購行為存在 于控制體系之外。驗(yàn)收時(shí)，驗(yàn)收不及時(shí)或者驗(yàn)收信息沒能及時(shí)傳達(dá)給我相關(guān)部門，導(dǎo)致商品賬實(shí)不符。直接導(dǎo)致商品采購成本的增加。 倉儲環(huán)節(jié)成本內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致成本增加 目前，雖然很多大型超市制定了一系列存貨內(nèi)部控制的操作規(guī)范，但執(zhí)行起來存貨預(yù)算管理制度，計(jì)劃和采購人員為避免銷售中出現(xiàn)缺貨的現(xiàn)象，盲目地加大采購量，但沒有考慮到存貨的持有成本，也沒有考慮缺貨帶來的經(jīng)濟(jì)問題。這樣導(dǎo)致某些商品采購短缺或者庫存匱乏，缺貨成本增加，不利于超市的發(fā)展。 存貨內(nèi)部控制考評機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致存貨管理混亂 存貨內(nèi)部控制的考核評價(jià)機(jī)制不夠完善和科學(xué) ,導(dǎo)致獎(jiǎng)懲不分 明 ,難以調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性 ,導(dǎo)致存貨管理混亂及資源浪費(fèi)。仍以此為例，改革開放以來，由于化肥生產(chǎn)企業(yè)建立了自己的分銷網(wǎng)絡(luò)體系，實(shí)行儲銷分離，工廠人員對貨物享有絕對的控制權(quán)，賒銷現(xiàn)象減少，大大降低了貨款回收風(fēng)險(xiǎn)。但在市場激烈競爭條件下，銷售部門如果只是實(shí)行現(xiàn)金銷售而杜絕賒銷，那么本超市的商品就很難盡快銷出去，并導(dǎo)致庫存商品的積壓。 激勵(lì)與約束機(jī)制不健全，導(dǎo)致銷售費(fèi)用失控 銷售費(fèi)用失控的原因有兩個(gè)。準(zhǔn)確地講，各個(gè)管理部門只是作為商品所有者的代表來行使商品使用權(quán)和占有權(quán)，而不具有最終的收益權(quán)和處分權(quán)。如某些部門對轉(zhuǎn)為贈與性的商品不按規(guī)定進(jìn)行評估盤點(diǎn)，對在庫、在用、已銷售的商品不辦理商品在庫、在用、已銷售和在銷售的商品登記手續(xù)，甚至一些部門高層主管部門、部門經(jīng)理和個(gè)人利用超市的促銷商品或折扣以及贈與的商品獲取額外的利潤，進(jìn)行創(chuàng)收。 內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)失衡，導(dǎo)致管理者錯(cuò)位 大型超市在進(jìn)一步放權(quán)和實(shí)行公司制改革中，由于制 度變遷的路徑依賴性以及相關(guān)制度不當(dāng)，如缺少外部監(jiān)督 ,造成大型超市商品產(chǎn)處置過程中出現(xiàn)了管理結(jié)構(gòu)失衡與“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。 崗位設(shè)置與人員配備環(huán)節(jié)成本內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 崗位培訓(xùn)制度不完善，不利于員工的素質(zhì)提高 以銷售部經(jīng)理為例，按照國際通行做法，一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理處于銷售管理的頂層，要有財(cái)務(wù)、技 術(shù)、材料、勞動(dòng)力供應(yīng)等各個(gè)方面的知識，在從事銷售經(jīng)理工作之前，應(yīng)當(dāng)在倉儲 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 12 崗位、材料采購崗位、現(xiàn)場銷售管理崗位等分別工作一至三年，并具備應(yīng)有的財(cái)務(wù)知識、安全管理方面的培訓(xùn)，只有這樣，具有商品銷售各方面的經(jīng)驗(yàn)，才能成為一個(gè)合格的銷售部經(jīng)理。 在人員合理流動(dòng)上缺乏應(yīng)有的管理制度，造成人才流失 由于大型超市的固有缺點(diǎn)和大型超市的內(nèi)控現(xiàn)狀，大型超市人力資源內(nèi)部控制面臨如下主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：崗位設(shè)置和職責(zé)要求不合理，無法滿足超市需要；考核和激勵(lì)制度不科學(xué)、責(zé)權(quán)利劃分不明確，打擊員工積極性、影響超市績效；招聘人員能力低、培訓(xùn)沒有實(shí)效，影響超市開展工作；薪酬方案不合理，影響員工積極性，導(dǎo)致優(yōu)秀人才流失；對所屬部門領(lǐng)導(dǎo)的評價(jià)和考核不科學(xué)，無法為超市后備 人才的選拔、培養(yǎng)、使用提供依據(jù)。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 13 第四章 大型超市成本內(nèi)部控 制對策 加強(qiáng)采購成本的內(nèi)部控制，降低采購成本的對策 制定合理的采購計(jì)劃 （ 1）大型超市應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集中的采購業(yè)務(wù)，可以避免多頭采購或者采購分散，以提高采購業(yè)務(wù)的運(yùn)作效率，更大程度地降低采購成本，堵塞采購管理的漏洞。 （ 2）大型超市應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購買商品的規(guī)格和型號，確定所屬管理部門，授 予其相應(yīng)的請購權(quán)， 明確采購部門相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。 （ 2）合理選擇采購方式。考慮到大型超市一次性要貨的商品品種較多，但是每種商品的需求數(shù)量是不 相同的，要貨量少的商品一般不會得到供應(yīng)商的價(jià)格優(yōu)惠，在此情況下，大型超市可以預(yù)想對超市所需商品進(jìn)行分類整理，實(shí)行統(tǒng)一訂購。因此，超市應(yīng)該根據(jù)商品庫存和銷售情況，制定最佳的采購時(shí)機(jī)和采購規(guī)模。 建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收和付款制度 （ 1）嚴(yán)格采購驗(yàn)收制度。 （ 2） 嚴(yán)格付款制度 .大型超市應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善商品付款流程，明確付款審核人的權(quán)責(zé)，嚴(yán)格審核采購合同、預(yù)算、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照雙方合同的規(guī)定及時(shí)辦理付款。選擇合理的付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。 （ 4）發(fā)票金額必須與合同復(fù)合無誤，憑證齊全后，才能辦理結(jié)算、交付貨款。 （ 2）為了保證存貨業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，大型超市應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，如實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制、職務(wù)分離控制制度、儲存保管制度、存貨領(lǐng)用出庫、存貨報(bào)廢盤存控制制度等。 大型超市管理人員要改變以經(jīng)驗(yàn)式、主觀意識為主的存貨管理思想，建立科學(xué)的商品存貨管理制度，制定科學(xué)的商品存貨管理方案，營造良好的存貨內(nèi)部控制環(huán)境。超市應(yīng)該結(jié)合本超市的實(shí)際情況確定盤點(diǎn)方法、時(shí)間。而獎(jiǎng)懲的前提是對工作成果的客觀公正的評價(jià)，所以一套科學(xué)的考核評價(jià)指標(biāo)是充分發(fā)揮員工執(zhí)行力的重要?jiǎng)恿?