【正文】 計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記固定資產(chǎn)，貸記 ： A A 預(yù)計(jì)負(fù)債 B 累計(jì)折舊 C 管理 費(fèi)用 D 制造費(fèi)用 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入 (A) A 當(dāng)期損益 B 固定資產(chǎn)清理 C 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 D 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 三、 多選 固定資產(chǎn)的取得方式包括 (ABCDE) A 外購(gòu) B 自行建造 C 投資者投入 D 非貨幣性交易 E 債務(wù)重組 自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（ 錯(cuò) ） 購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用，棄置費(fèi)用不同于清理費(fèi)用。（ 錯(cuò) ） 。 ，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素有（ ABCD ）。 A．固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值 B．固定資產(chǎn)盤(pán)虧造成的凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 C．確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素 D．與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目借方的有（ ACD ） 。 X公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在 2020年度應(yīng)計(jì)提的折舊為（ C ）。該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用20年。全部以銀行存款支付。 2020年 9月 28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出 560萬(wàn)元，可收回金額為 620萬(wàn)元；假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)攤銷(xiāo)， 2020年度，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額和計(jì)入到損益的金額分別為（ C ）萬(wàn)元。安裝中領(lǐng)用工程物資 （不含增值稅）；領(lǐng)用生產(chǎn)用料實(shí)際成本 （不含稅金額）；領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品為自產(chǎn)庫(kù)存商品，實(shí)際成本 18萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為 20萬(wàn)元（不含稅），消費(fèi)稅稅率 10%。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為 78萬(wàn)元，則該企業(yè) 2020年 6月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為（ B ）萬(wàn)元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少（ B）元。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào) ── 固定資產(chǎn) 第一部分 例題 答案解析 一、單項(xiàng)選擇題 ，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ D）。 A． 20 100 B． 15 950 C． 15 780 D． 19 350 ，不正確的是（ C ）。 A． 0 B. 15 C. 18 D. 20 ，應(yīng)在報(bào)告批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入（ B ）科目。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40萬(wàn)元。 A． 6 155 B． 6 C． 490、 70 D． 490、 。假定 W、 X、Y均滿足固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為 1463 000元、 1 797 400元、 919 600元；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 2020年 1月 15日， X公司開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至 6月 30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出 400萬(wàn)元。 A． 10萬(wàn)元 B． 20萬(wàn)元 C． 25萬(wàn)元 D． 50萬(wàn) 元 二、多項(xiàng)選擇題 ，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（ BCD ）。 A. 因出售廠房而繳納的營(yíng)業(yè)稅 B. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的變價(jià)收入 C. 因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值 D. 支付清理固定資產(chǎn)人員的工資 (CD )。 ，正確的有（ ABCD ）。（ 錯(cuò) ） ，在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入到資產(chǎn)入賬價(jià)值中。（ 對(duì) ） ，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用（ 對(duì) ） ，在以后期間價(jià)值恢復(fù)時(shí)，可以轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（ 錯(cuò) ） 第二部分 學(xué)習(xí)思考題 一、 填空 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)： _為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的 ____、___使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度 __。 包括 ： (ABCDE) A 工程用物資成本 B 人工成本 C 應(yīng)予以資本化的固定資產(chǎn)借款費(fèi)用 D 交納的相關(guān)稅金 E 應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用 下列提計(jì)折舊說(shuō)法正確的是： (ABCD) A 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊 B 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起 不計(jì)提折舊 C 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊 D 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊 E 持有待售的固定資產(chǎn) 仍應(yīng) 計(jì)提折舊。 F 備品配件和維修設(shè)備 都 確認(rèn)為存貨。 T 投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。企業(yè)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。 T 1 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊 。 3.（ A ）是假設(shè)先收到的貨物先發(fā)出，并據(jù)此對(duì)發(fā)出存貨和期末存貨計(jì)價(jià)的一種方法。 ，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ C ）。 ，能夠予以確認(rèn)（ AB ） 靠地計(jì)量 ，下列項(xiàng)目中構(gòu)成工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)際成本的有（ ABCD ） ，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在 “ 存貨 ” 項(xiàng)目的是（ AB ） A. 委托代銷(xiāo)商品 B. 周轉(zhuǎn)材料 C. 為在建工程購(gòu)入的工程物資 D. 約定將于未來(lái)購(gòu)入的商品 三、判斷題 ，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的 除外。 (T) ，應(yīng)先通過(guò)工程物資核算。 存貨成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提 __存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益 。 A 增值稅 B 城建稅 C 消費(fèi)稅 D 印花稅 計(jì)提跌價(jià) 準(zhǔn)備的賬務(wù)處理是 ___A__。 B 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用） C 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用） D 不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。 F 企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 T 個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 ，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按照（ B ）處理。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 150萬(wàn)元，公允價(jià)值為 200萬(wàn)元。 二、多項(xiàng)選擇題 ，除應(yīng)披露每一類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的期初期末余額、累計(jì)攤銷(xiāo)額和減值準(zhǔn)備等的累計(jì)金額以外，還應(yīng)披露以下信息（ ABCD ）。但是，如果預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，應(yīng)按以下原則確定攤銷(xiāo)年限的是（ ACD ）。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8號(hào) —— 資產(chǎn)減值》的規(guī)定，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的。（ F ） 業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。 企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為 __投資性房地產(chǎn) ___。商標(biāo)權(quán)的有效期限為 10年，期滿前可繼續(xù)申 請(qǐng)延長(zhǎng)注冊(cè)期。 A 專(zhuān)利權(quán) B 土地使用權(quán) C 商標(biāo)權(quán) D 著作權(quán) （ C ）是指著作權(quán)人對(duì)其著作依法享有的出版、發(fā)行等方面的專(zhuān)有權(quán)利。如：研究成果或其他知識(shí)的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)和最終選擇等 A 研究 B 開(kāi)發(fā) C 測(cè)試 D 設(shè)計(jì) 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入（ D ） A 制造費(fèi)用 B 固定資產(chǎn) C 在建工程 D 管理費(fèi)用 企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為（ B ），但改變土地使用權(quán)的用途、用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 B 具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。 無(wú)形資產(chǎn)在 研究與開(kāi)發(fā) 階段 的 成本 計(jì)量 說(shuō)法正確的是： ABCD A 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。 四、判斷： 行政劃撥無(wú)償取得的土地使用權(quán)不作為無(wú)形資產(chǎn) 。 對(duì) 內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和，對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整。 錯(cuò) 無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則的適用范圍不包括商譽(yù) 。代銷(xiāo)協(xié)議約定，遠(yuǎn)華公司企業(yè)在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與正保公司無(wú)關(guān)，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則正保公司在 2020年 6月 1日應(yīng)確認(rèn)的收入為（ B ）元。該企業(yè)于 10 月 12日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，則實(shí)際收到的款項(xiàng)為（ D ）元。 ：（ 1）現(xiàn)款 銷(xiāo)售 20臺(tái)，總售價(jià) 80 000元（不含增值稅，下同）已入賬；（ 2）附有退貨條件的銷(xiāo)售 2臺(tái)，總售價(jià) 23 000元已入賬，退貨期 3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)；（ 3）需要安裝的銷(xiāo)售 5臺(tái)，總售價(jià) 30 000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的重要組成部分，安裝尚未完成。 ，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性，則在發(fā)出商品時(shí)，不可以確認(rèn)收入 ，一般在發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入，待收到受托方的代銷(xiāo)清單時(shí)，再確認(rèn)收入 ，售價(jià)和資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在該項(xiàng)資產(chǎn)租賃期間按照直線法分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期損益 ，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商 品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的舊商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理 2020年 2月委托乙商店代銷(xiāo) A產(chǎn)品 1 000件，代銷(xiāo)價(jià)款 400萬(wàn)元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為（ C ）萬(wàn)元。 2020年 11月，該公司共銷(xiāo)售家電產(chǎn)品 200萬(wàn)元（不含增值稅）。 二、多項(xiàng)選擇題 ，正確的有（ ABC ）。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)退貨比例 C．甲公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán) D．甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，約定于 6個(gè)月后將所售商品購(gòu)回，當(dāng)時(shí)的售價(jià)并不公允 ，下列說(shuō)法中正確的有（ ACD ）。 ，正確的有（ ABCD ）。 A．有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本 B．采用售后租回方式銷(xiāo)售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，均作為折舊費(fèi)用的調(diào)整 C．如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用 相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整 D．在大多數(shù)情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債 ，不正確的有（ BCD ）。 （ T） ，受托方將商品銷(xiāo)售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，并向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單。（ T） ，則應(yīng)按照銷(xiāo)售商品一并處理。（ F ） ，按新準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)該采用完工百分比法確認(rèn)收入。 新準(zhǔn)則中 ， 利潤(rùn)等于 _收入 ____減去 _費(fèi)用 ____再加上或減去計(jì)入利潤(rùn)的 _利得 _和 損失 ___。 ___銷(xiāo)售折讓 __是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不 合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。 A 2% B 1% C 3% D 4% (D )，是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的其他活動(dòng) A利得 B銷(xiāo)售商品收入 C非法所得 D日?；顒?dòng) 二、 多選 下列 產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入構(gòu)成 企業(yè) 收入 的是： ABCDE A 保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單 B 租賃公司出租資產(chǎn) C 對(duì)外投資收取的利息收入、股利 D 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等活動(dòng) E 工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú) 形資產(chǎn)使用權(quán)、出售原材料 確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入 實(shí)現(xiàn) 的 條件： ABCDE A 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 B 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； C 收入的金額能夠可靠地計(jì)量； D 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； E 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 B 銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。 E 銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。 C 已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。 C 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償； D 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償。 T 銷(xiāo) 售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。 F 合同或協(xié)議價(jià)款不公允的，要按照公允的交易價(jià)格確認(rèn)收入。因?qū)ｉT(mén)借款不足， A公司動(dòng)用