【正文】 票，必須提供單位委托結(jié) 賬 介紹函。 第四條 由于填寫錯誤或超過付款期限等原因作廢的支票，應(yīng)將廢票和原票根附在一起加蓋 “作廢 ”章后， 單獨(dú)或 附在相關(guān)會計(jì)憑證上妥善保管。 第二條 支票由 財(cái)務(wù)管理部 出納統(tǒng)一向銀行購買 。 第二十 九 條 本辦法未盡事宜 均按《會計(jì)法》和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。 第二十 六 條 財(cái)務(wù)狀況說明書，主要包括以下內(nèi)容： （ 一 ） 開發(fā)經(jīng)營狀況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配、資產(chǎn)增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動等情況。 第二十 三 條 公司 利潤分配，按章程規(guī)定處理。 第八章 收入、利潤和利潤分配 第 二十 條 收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn) 收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)遵循以下 原則： 在商品房的法定所有權(quán)上的主要報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)為營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)； 當(dāng)商品房尚未竣工或者客戶有退房選擇權(quán)時(shí)，不確認(rèn)收入； 當(dāng)分期收款銷售商品房時(shí)，估計(jì)房款不 能收回的，不確認(rèn)收入 ； 已收回的部分，作預(yù)收款處理； 出租房屋按合同、協(xié)議約定的付租日期，在承租方付款時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；提前預(yù)付的，作預(yù)收款處理，在約定的租期內(nèi)確認(rèn)收入 ； 其他情況。 第十 七 條 銷售費(fèi)用是指 公司 在銷售房產(chǎn)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括應(yīng)由 公司 負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎金、提成、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、物料消耗及其他經(jīng)費(fèi)等 。基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi) 、綠化等工程發(fā)生的支出。 第七章 成本費(fèi)用 第十五條 開發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)。 無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，從使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 第十一條 固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法 ，根據(jù)有關(guān)規(guī)定 計(jì) 取 凈殘值。 第四章 固定資產(chǎn) 第十條 固定資產(chǎn)的購建由 部門或 單位提出，由 綜合管理部 提出審核意見并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。付出款項(xiàng)要審慎 ； 預(yù)付與應(yīng)付款項(xiàng)，憑據(jù)合同及有關(guān)票據(jù)， 由經(jīng)辦人提出，經(jīng) 相關(guān) 部門負(fù)責(zé)人、 財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人 簽字同意， 依據(jù)權(quán)限 由 董事長或 總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)管理部 審核后 予以支付。 第七條 資金開支實(shí) 行預(yù)算管理。其中，與購建資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但未辦理竣工決算以前，計(jì)入購建資產(chǎn)價(jià)值。 第四條 公司 流動資金由 公司 法人代表或授 權(quán)代表負(fù)責(zé)籌集。此前頒布的有關(guān)文件同時(shí)廢止。 在手冊使用期間，如有修改建議，各部門負(fù)責(zé)人 、 項(xiàng)目經(jīng)理 應(yīng)匯總意見， 于每季度末 20日前反饋到 綜合管理部 ，由 綜合管理部 組織 財(cái)務(wù)管理部 等有關(guān)部門進(jìn)行 修訂。 除了日常用語和單獨(dú)說明外，本手冊出現(xiàn)的術(shù)語或簡稱有： “ 公司 ”是指 江蘇 房地產(chǎn) 開發(fā)有限 公司 ； “各部門”是 公司 下設(shè)的 綜合管理部 、 財(cái)務(wù)管理部 等職能或業(yè)務(wù)部門； “ 本地項(xiàng)目公司 ”是指 公司 直屬的、不具有 獨(dú)立法人資格的本地項(xiàng)目組織； “異地項(xiàng)目公司” 是指 公司 所屬的異地項(xiàng)目組織； “分管 領(lǐng)導(dǎo) ”是指 公司 高層管理層中分管或主管某項(xiàng)工作的人員； “部門負(fù)責(zé)人” 除了另有說明外僅指各部門經(jīng)理； “項(xiàng)目經(jīng)理”指 項(xiàng)目公司 經(jīng)理。 根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及 公司 的實(shí)際情況， 本手冊的制度內(nèi)容充分體現(xiàn)了 公司關(guān)于財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)思想，主要包括： （ 1）以計(jì)劃管理為龍頭。 公司 的各項(xiàng)工作必須為完成 公司 的中長期發(fā)展規(guī)劃、年度經(jīng)營計(jì)劃、各階段目標(biāo)而展開，加強(qiáng)計(jì)劃管理和預(yù)算管理是 公司 財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。 本手冊為 公司 受控文件，由總經(jīng)理批準(zhǔn)頒布執(zhí)行。 除注明外，本手冊的制度內(nèi)容 由 財(cái)務(wù)管理部 負(fù)責(zé) 解釋。 江蘇 房地產(chǎn)開發(fā) 有限 公司 二○ 年 八 月 一 日GMS管理體系文件 財(cái)務(wù) 管理手冊 2 目 錄 財(cái)務(wù)管理辦法 ................................................................ 3 支票管理制度 ................................................................ 7 現(xiàn)金管理制度 ................................................................ 9 資金管理辦法 ............................................................... 10 全面預(yù)算管理實(shí)施辦法 ........................................................ 12 財(cái)務(wù)付款審批管理辦法 ........................................................ 19 附件： 財(cái)務(wù)付款審批權(quán)限表 ...................................................................................... 23 付款 申請審批表 .............................................................................................. 24 銷售收款內(nèi)部控制辦法 ........................................................ 25 附件： 定價(jià)表 ......................................................................................................... 27 銷售異動表 ................................................................................................... 28 財(cái)務(wù)核算管理辦法 ............................................................ 29 附件 房地產(chǎn)公司開發(fā)成本構(gòu)成要素一覽表 .............................................................. 33 財(cái)務(wù)分析管理辦法 ............................................................ 35 附件： 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)分析管理細(xì)則 .................................................................................. 39 審計(jì)管理制度 ............................................................... 52 固定資產(chǎn)管理辦法 ............................................................ 54 附件： 固定資產(chǎn)申購單 ......................................................................................... 59 財(cái)務(wù)人員工作交接管理制度 .................................................... 60 委派會計(jì)管理規(guī)定 ............................................................ 61 GMS管理體系文件 財(cái)務(wù) 管理手冊 3 財(cái)務(wù)管理辦法 第一章 總 則 第一條 為 了 規(guī)范本 公司 的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》 以 及 本 公司 章程，制定本辦法。未經(jīng)授權(quán)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)或個(gè)人以 公司名義籌資， 公司 不 承 擔(dān)連帶責(zé)任，并保留追究其相關(guān)責(zé)任的權(quán)利。與開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的，在項(xiàng)目竣工前發(fā)生的計(jì)入開發(fā)項(xiàng)目成本。各項(xiàng)資金應(yīng)納入資金預(yù)算。對應(yīng)收帳款 依據(jù) 誰經(jīng)手 誰負(fù)責(zé) 的原則 ，各責(zé)任人要認(rèn)真組織清收結(jié)算，及時(shí)與 財(cái)務(wù)管理部 核對相符；如發(fā)生損失視情況追究 其 連帶責(zé)任。 財(cái)務(wù)管理部 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的資金形態(tài)管理，包括建帳、折舊、處置。 具體執(zhí)行《固定資產(chǎn)管理辦法》。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入開發(fā)項(xiàng)目的，該土地使用權(quán)成本轉(zhuǎn)入開發(fā)項(xiàng)目成本。土地綜合費(fèi)包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 、 土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。公共配套費(fèi)用包括人防、教育、體育娛樂設(shè)施、水電房、物業(yè)管理用房等配套性支出。 第十 八 條 管理費(fèi)用是指 公司 行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項(xiàng)費(fèi)用，包括 公司 經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、有關(guān)稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。 第二十 一 條 公司 發(fā)生的銷售折讓或銷售退回，沖減銷售收入。 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評價(jià) 第二十 四 條 公司 定期 編制必要 的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 （ 二 ） 其他需要說明的事項(xiàng)。 其他相關(guān)專項(xiàng)管理規(guī)定另行制定。 購買支票應(yīng)在《支票登記簿》上登記。 第五條 轉(zhuǎn)賬支票的領(lǐng)用 （一） 各部門因業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用支票時(shí)， 財(cái)務(wù)管理部 出納應(yīng)按照 公司 《財(cái)務(wù)付款審批管理辦法》嚴(yán)格核實(shí)付款簽字齊全后，方可簽發(fā)支票。 （四） 公司 人員領(lǐng)用支票因故未使用，領(lǐng)用人于當(dāng)天（最遲不超過次日）退回 財(cái)務(wù)管理部 ，并說明理由。 第七條 支票的簽發(fā) （一） 簽發(fā)支票前，應(yīng)先核對銀行存款余額，不得開空頭支票。 空頭支票 簽發(fā)后應(yīng)要求支票的接收人必須在規(guī)定時(shí)間后再使用，否則由對方承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 （三） 簽發(fā)小額費(fèi)用開支支票時(shí)，如無法確定收款人和金額，應(yīng)在支票上規(guī)定限額并填寫用途和簽發(fā)時(shí)間，嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票。 對外付款后應(yīng)索要合法發(fā)票或收據(jù)，報(bào) 財(cái)務(wù) 經(jīng)理 審核簽字后方可報(bào)賬； 已取得付款票據(jù)的，按照《財(cái)務(wù)付款審批管理辦法》辦理。 第九條 收取支票 （一） 公司 因銷售房屋或其他原因收取支票，支票收取人應(yīng)嚴(yán)格檢查支票金額、日期、收款單位及印章是否清楚、準(zhǔn)確。 （四） 支票送存銀行后，應(yīng)及時(shí)查詢 支票是否到帳，若出現(xiàn)退票現(xiàn)象，出納應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)業(yè)務(wù)人員 盡快 換取新的支票。 第十一條 本制度由 財(cái)務(wù)管理部 負(fù)責(zé)解釋。 （五）備用金或 零星支出 1500 元以下； （六） 總經(jīng)理批準(zhǔn)的 其它 開支 ； （七） 退還房款。超額部分應(yīng)存入銀行。 其中，報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)須將 《出差申請表》附在原始憑證上 ； 招待費(fèi) 報(bào)銷應(yīng)附有《招待 申請單 》； 津 貼、獎金 發(fā)放時(shí)應(yīng)有 綜合管理部 編制 的《 津貼、獎金 發(fā)放 表 》； 工程零星付款按照《財(cái)務(wù)付款審批管理辦法》執(zhí)行。 第十一條 本制度自頒布之日起施行。 （二） 公司 所需要的固定資產(chǎn)及流動資金，由 公司 統(tǒng)一平衡，根據(jù)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行統(tǒng)籌安排。 （四） 公司財(cái)務(wù)管理部 每月按規(guī)定編制報(bào)表。 第六條 備用金 管理 （一）借款必須嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，實(shí)行誰主管，誰安排，誰負(fù)責(zé)的管理制度，經(jīng)辦人向部門經(jīng)理負(fù)責(zé)， 部門經(jīng)理向 分管領(lǐng)導(dǎo) 負(fù)責(zé)， 各部門分管領(lǐng)導(dǎo) 向總經(jīng)理負(fù)責(zé)， 總經(jīng)理向 公司 負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，層層落實(shí)。報(bào)銷時(shí)，必須經(jīng)庫房保管員驗(yàn)收入庫后，持發(fā)票連同入庫單向 財(cái)務(wù)管理部 辦理核銷手續(xù)。 （二）各部門、 項(xiàng)目公司 應(yīng)按照資金計(jì)劃使用資金。 公司 原資金管理政策 凡與本辦法相抵觸的以本辦法為準(zhǔn)。 第三條 預(yù)算管理 辦法 適用范圍：公司各部門及 項(xiàng)目 公司、。 第六條 全面預(yù)算管理實(shí)行綜合預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算管理。 第七條 預(yù)算由 總經(jīng)理辦公會 通過后，總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行，非經(jīng)規(guī) 定程序不得任意變更。預(yù)算管理工作小組組長由總經(jīng)理擔(dān)任。 第十一條 公司各部門、項(xiàng)目公司為 預(yù)算責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財(cái)務(wù)管理部做好公司總預(yù)算的綜合平衡工作。 （ 4）在 各分項(xiàng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制公司年度預(yù)算草案，提交公司預(yù)算管理小組審議。 （ 8）考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算指標(biāo)。 第十六條 預(yù)算按性質(zhì)主要分為三種即經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算。包括： （一） 固定資產(chǎn)投資預(yù)算 （二） 新項(xiàng)目投資預(yù)算 （三） 其他投資及投資收益預(yù)算 第十九條 籌資預(yù)算應(yīng)當(dāng)以籌資計(jì)劃和資金需求決策為基礎(chǔ)，合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，審慎選擇籌資方式，保持最佳資金成本，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）月度資金預(yù)算：