【正文】 乙產(chǎn)品的保本銷售額 =5000020%=10000 元 丙產(chǎn)品的保本銷售額 =5000040%=20210 元 章節(jié)作業(yè) （二） 考核內(nèi)容 第四章 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè) 第五章 短期經(jīng)營(yíng)決策 第六章 長(zhǎng)期投資決策 一．單項(xiàng)選擇題 1．經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)結(jié)果的表述必須清晰，不能模棱兩可，似是而非，含糊不清，是指經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的什么特點(diǎn)（ ）。 加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計(jì) 甲產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率 =（ 30— 18） 247。 【講評(píng)】加權(quán)平均法是以企業(yè)銷售各種產(chǎn)品的比重為權(quán)數(shù)，對(duì)各產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率進(jìn)行加權(quán)，計(jì)算出加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率，計(jì)算出綜合保本銷售額，然后再乘以各種產(chǎn)品的銷售比重，計(jì)算出各種產(chǎn)品 的保本點(diǎn)銷售額。 （單價(jià)－單位變動(dòng)成本） 保本銷售額 =單價(jià) 保本銷售量 本年銷售量 =120210247。企業(yè)在這一點(diǎn)上正好處于不虧不賺、利潤(rùn)為零的狀態(tài)，也就是銷售收入等于銷售成本，即通過銷售正好可以補(bǔ)償成本。 產(chǎn)量 =（ 48000+19200+4800） 247。 要求：分別按全部成本法和變動(dòng)成本法計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。該產(chǎn)品期初無存貨，本期生產(chǎn) 5000 件，銷售 3000 件。 高低點(diǎn)確定以自變量即業(yè)務(wù)量 x 為標(biāo)準(zhǔn)。 變動(dòng)成本法的缺點(diǎn) ，不適應(yīng)長(zhǎng)期決策 的需要 —— 對(duì)所得稅、投資者的影響。 A．直接材料 B. 折舊費(fèi) C．單獨(dú)核算的包裝物成本 D．按產(chǎn)量法計(jì)提的折舊 E．廣告費(fèi)【答案】 BD 8． 在保本銷售量的計(jì)算中，需要以下哪些已知數(shù) ( )。 A．直接材料 B．折舊費(fèi) C．制造費(fèi)用 D．修理費(fèi) E．直接人工【答案】 ACE 5．未來成本是根據(jù)相關(guān)資料預(yù)先測(cè)算的尚未實(shí)際發(fā)生的成本。 A．經(jīng)濟(jì)增加值 B．平衡計(jì)分卡 C．變動(dòng)成本法 D．本量利分析 E．作業(yè)成本法【答案】 ABE 2．下列哪些內(nèi)容屬于預(yù)測(cè)與決策會(huì)計(jì)的范疇（ ）。 A. 200 B． 2021 C． 100 D． 1000【答案】 B 18．在計(jì)算保本銷售量時(shí)公式的分母可以是 ( )。 元 元 元 元 14．下面哪種表述不屬于變動(dòng)成本法的優(yōu)點(diǎn)（ D ）。 A．直接分析法 B．高低點(diǎn)法 C．散布圖法 D．回歸直線法 11．變動(dòng)生產(chǎn)成本不包括以下哪個(gè)選項(xiàng)（ C ）。 A．決策成本 B．預(yù)測(cè)成本 C．控制成本 D．責(zé)任成本 7．通過成本性態(tài)的分析，把企業(yè)全部成本最終分為 （ B ） A．變動(dòng)成本和銷售成本 B．變動(dòng)成本和固定成本 C．固定成本和生產(chǎn)成本 D．銷售成本和生產(chǎn)成本【答案】 B 8．租賃費(fèi)屬于（ A）。 A．財(cái)務(wù)管理 B．預(yù)算會(huì)計(jì) C．管理會(huì)計(jì) D．成本會(huì)計(jì) 4．管理會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體不包括（ C ）。 開放教育專科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)《管理會(huì)計(jì)》作業(yè)講評(píng) 一．單項(xiàng)選擇題 1．下列選項(xiàng)中，（ B）不是在管理會(huì)計(jì)初級(jí)階段產(chǎn)生的。 A．責(zé)任人 B．個(gè)別產(chǎn)品 C．總經(jīng)理 D．個(gè)別部門 5．下列哪個(gè)選項(xiàng)不屬于管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別內(nèi)容（ D）。 A．酌量性固定成本 B．約束性固定成本 C．技術(shù)性變動(dòng)成本 D．酌量性變動(dòng)成本 9．低坡式混合成本又稱（ C ）。 A．直接人工 B．直接材料 C．制造費(fèi)用 D．變動(dòng)性制造費(fèi)用 12．在完全成本法下，其利潤(rùn)表所提供的中間指標(biāo)是 ( B)。 ，促使企業(yè)重視銷售工作 、收益資料便于企業(yè)進(jìn)行短期經(jīng)營(yíng)決策 15．變動(dòng)成本率和貢獻(xiàn)毛益率的關(guān)系是（ D ）。 A. 單位貢獻(xiàn)毛益 B．單位變動(dòng)成本 C．貢獻(xiàn)邊際率 D．固定成本【答案】 A 19．某公司生產(chǎn) A 產(chǎn)品，該產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為 50元，單價(jià)為 80 元，如果固定成本保持不變，當(dāng)單位變動(dòng)成本上升 20%時(shí)，想 保持保本銷售量不變，單價(jià)應(yīng)調(diào)整為（ ）。 A．銷售預(yù)測(cè) B．成本預(yù)測(cè) C．銷售決策 D．生產(chǎn)決策 E．定價(jià)決策【答案】 ABDE 3．管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別包括（ ）。主要包括（ ）。 A．固定成本 B．實(shí)際銷售量 C．營(yíng)業(yè)利潤(rùn) D．單價(jià) E．單位變動(dòng)成本【答案】 ADE 9．從保本圖得知（ ）。 四．計(jì)算分析題 1．某電器公司上半年各月的產(chǎn)銷量與成本水平如下： 項(xiàng)目 1月份 2月份 3 月份 4月份 5月份 6月份 產(chǎn)量（臺(tái)） 總成本（元） 4100 230000 4400 250000 4200 240000 5100 270000 4300 230000 4800 250000 要求：（ 1）采用高低點(diǎn)法對(duì)總成本進(jìn)行成本性態(tài)分析并建立相應(yīng)的成本模型。 a、 b 計(jì)算公式分別為： （ 1）高點(diǎn)（ 5100， 270000）；低點(diǎn)（ 4100， 230000） b=（ 270000230000） 247。 要求：用變動(dòng)成本法計(jì)算期末存貨成本、本期銷售成本 、貢獻(xiàn)邊際、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 【講評(píng)】在變動(dòng)成本法的貢獻(xiàn)式損益確定程序下，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按下列步驟和公式計(jì)算： 銷售收入－變動(dòng)成本 =貢獻(xiàn)毛益 貢獻(xiàn)毛益－固定成本 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 變動(dòng)成本 =本期銷貨成本 +本期變動(dòng)非生產(chǎn)成本 =本期銷售量 單位變動(dòng)生產(chǎn)成本 +本期銷售量 單位變動(dòng)非生產(chǎn)成本 固定成本 =本期固定生產(chǎn)成本 +本期固定非生產(chǎn)成本 =固定性制造費(fèi)用 +固定性銷售費(fèi)用 +固定性管理費(fèi)用 +固定性財(cái)務(wù)費(fèi)用 在完全成本法的傳統(tǒng)式損益確定程序下，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按下列步驟和公式計(jì)算： 銷售收入 銷售成本 =銷 售毛利 銷售毛利 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 銷售成本 =本期的銷貨成本 =期初存貨成本 +本期發(fā)生的生產(chǎn)成本 期末存貨成本 全部成本法的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算如下： 單位產(chǎn)品成本 =生產(chǎn)成本總額 247。24000=3 （元 /件） 貢獻(xiàn)毛益 =銷售收入 — 變動(dòng)成本 =1020210 — （ 320210+8000 ） =132021 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =貢獻(xiàn)毛益 — 固定成本 =132021— （ 12021+4000） =116000（元） 4．某軸承制造公司只產(chǎn)銷一種型號(hào)的軸承，本年單位變動(dòng)成本為 12 元，變動(dòng)成本總額為120210 元，獲營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 140000 元，假設(shè)該公司計(jì)劃下一年度變動(dòng)成本率仍維持本年度的30%，其它條件不變。保本點(diǎn)有以下兩種表現(xiàn)形式： （ 1）保本銷售量，以實(shí)物量來計(jì)算保本點(diǎn)。12=10000 （個(gè)） 單價(jià) =12247。計(jì)算步驟如下： （ 1）計(jì)算全部產(chǎn)品的銷售額 銷售額 =∑ （各種產(chǎn)品的銷售單價(jià) 銷售量） （ 2）計(jì)算各種產(chǎn)品占總銷售額的比重 各產(chǎn)品占總銷售額的比重 =某產(chǎn)品的銷售額 247。30100%=40 % 乙產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率 =（ 16— 8） 247。 D. 客觀性 【答案】 C 2．在進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)時(shí)應(yīng)考慮外部因素和內(nèi)部因素，外部因素不包括（ ）。 B． C. 【講評(píng)】目標(biāo)利潤(rùn) =預(yù)計(jì)銷售利潤(rùn)率 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售額 =8% （ 1+10%） = 萬元。300= 【答案】 B 7．由于生產(chǎn)能力利用程度不同而 形成的成本差異，稱 ( ) 。在各方案成本相同的情況下，貢獻(xiàn)毛益總額最大的方案即為利潤(rùn)最大的方案。 【答案】 B 10．在產(chǎn)品的市場(chǎng)生命周期中，（ ）我們需要采取降價(jià)的定價(jià)策略，以便充分發(fā)掘產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì) 效益。 【答案】 D 11．（ ）導(dǎo)向的定價(jià)策略是針對(duì)對(duì)手的情況，區(qū)別對(duì)待，適當(dāng)定價(jià)。 完全成本。 【講評(píng)】長(zhǎng) 期投資是指投入資金量較大，獲取報(bào)酬和收回投資的持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)（一般在一年以上），能在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲利能力的投資，如固定資產(chǎn)改擴(kuò)建及更新、新產(chǎn)品的研制、購(gòu)買長(zhǎng)期證券等方面的投資。 【答案】 C 15．下列項(xiàng)目中哪個(gè)屬于預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)（ ）。由于永續(xù)年金持續(xù)期無限，沒有終止，所以永續(xù)年金 沒有終值，永續(xù)年金的現(xiàn)值可以通過普通年金的現(xiàn)值公式 推導(dǎo)出： =8247。到第 10 年末，可用于孩子教育資金額為（ ）元。 【答案】 D 19．在長(zhǎng)期投資決策的評(píng)價(jià)指標(biāo)中，哪個(gè)指標(biāo)屬于反指標(biāo)（ ）。 A．投資方案的獲利指數(shù)＜ 1 B．投資方案的獲利指數(shù)＜ 0 C．投資方案的獲利指數(shù) ≥1 D ．投資方案的獲利指數(shù) ≥0 【講評(píng)】進(jìn)行投資決策時(shí)，采用獲利指數(shù)評(píng)價(jià)方案是否可行的標(biāo)準(zhǔn)是：投資方案的獲利指數(shù) ≥1 ，接受投資方案。 【答案】 ABCE 2．下列選項(xiàng)中，哪些是經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的內(nèi)容（ ）。成本預(yù)測(cè)的方法主要有高低點(diǎn)預(yù)測(cè)法、加權(quán)平均法和回歸分析法等。第三，短期經(jīng)營(yíng)決策是多種方案的選擇。 【答案】 ABCDE 6．短期經(jīng)營(yíng)決策中，當(dāng)產(chǎn)品出現(xiàn)（ ）情況下時(shí)，就應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)。 【答案】 ABCDE 8. 固定資產(chǎn)更新改造項(xiàng)目，涉及（ ）投資。 【講評(píng)】長(zhǎng)期投資決策的過程比較復(fù)雜，需要考慮的因素很多。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，是項(xiàng)目預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用壽命期，包括試產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期。（ 1）建設(shè)投資支出；（ 2）墊付的流動(dòng)資金；（ 3）營(yíng)運(yùn)資本；（ 4）各項(xiàng)稅款。 銷售預(yù)測(cè)的定量分析方法。 【講評(píng)】指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量（或銷售額）的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，利用 事先確定的平滑指數(shù)預(yù)測(cè)未來銷售量（或銷售額）的一種方法。 【講評(píng)】經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是指利潤(rùn)變動(dòng)率與銷售量變動(dòng)率的比率，也是貢獻(xiàn)毛益總額和利潤(rùn)額的 比率。計(jì)劃期的目標(biāo)利潤(rùn) =基期利潤(rùn) （ 1+銷售量變動(dòng)率 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)） （ 1）基期貢獻(xiàn)毛益 =2021 （ 200— 90） =220210 元 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) =220210247。 相關(guān)成本分析表 自制軸承 外購(gòu)軸承 變動(dòng)成本 機(jī)會(huì)成本 相關(guān)成本合計(jì) 決策結(jié)論： 【講評(píng)】相關(guān)成本分析法是指在備選方案收入相同的情況下，只分析各備選方案增加的固定成本和變動(dòng)成本之和，采用這一方法必須是在備選方案業(yè)務(wù)量確定的條件下。如果差量損益為正，則選擇前一方案；反之，選擇后一方案。60 ） =300 臺(tái) 差量收入 =（ 25400 － 16300 ） = 5200 元 差量成本 =（ 11400 － 7300 ） =4400－ 2100=2300 元 差量損益 =5200－ 2300=2900 元 結(jié)論：差量損益為 2900 元，因此，應(yīng)選擇生產(chǎn) A產(chǎn)品。 【講評(píng)】?jī)衄F(xiàn)金流量是指在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)，一定時(shí)期（通常以年為單位）的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量之間的差額，記作 NCF，其計(jì)算公式為： NCFt=第 t年的現(xiàn)金流入量－第 t年的現(xiàn)金流出量 （ 1）項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 NCF0=－第 0 年的項(xiàng)目投資額 （ 2）項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 NCFt=營(yíng)業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅 =營(yíng)業(yè)收入 （ 1稅率）－付現(xiàn)成本 （ 1稅率） +（年折舊額 +年攤銷額） 稅率 =稅后凈利 +年折舊 +年攤銷額 （ 3）項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)的凈現(xiàn)金流量 項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)的凈現(xiàn)金流量是指項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期終結(jié)時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金流量，除了上述項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期計(jì)算出的凈流量外，還包括固定資產(chǎn)的凈殘值收入、墊付流動(dòng)資金的回收等。 【答案】 A 2．財(cái)務(wù)預(yù)算不包括（ ）。 【講評(píng)】預(yù)算控制包括預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算分析兩個(gè)方面。所以和零基預(yù)算相對(duì)應(yīng)的預(yù)算是增量預(yù)算。 【講評(píng)】預(yù)算控制的方法主要包括三種類型：預(yù)算授權(quán)控制、預(yù)算審核控制和預(yù)算調(diào)整控制。 【講評(píng)】標(biāo)準(zhǔn)成本控制是以事先確定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，通過比較標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本，核算分析成本差異的成本控制方法。 【講評(píng)】在變動(dòng)成本法下，產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本包括直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用。 【講評(píng)】固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是指固定制造費(fèi)用的實(shí)際金額與固定制造費(fèi)用預(yù)算金額之間的差額。 A． 100 B． 200 C． 300 D． 400 【講評(píng)】 【答案】 B 15.（ ）發(fā)生的成本額可以通過技術(shù)分析相對(duì)可靠地估算出來。 A．投資效果 B．收入 C．利潤(rùn) D．成本 【講評(píng)】利潤(rùn)中心是指對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)的責(zé)任中心，由于利潤(rùn)是收入扣除成本費(fèi)用后的余額，因此，利潤(rùn)中心既要對(duì)收入負(fù)責(zé)，也要對(duì)成本費(fèi)用負(fù)責(zé)。 【答案】 A （ ）。 【答案】 D 20．作業(yè)成本庫(kù)的間接費(fèi)用按（ ）一一分配到各個(gè)產(chǎn)品。 【講評(píng)】特種決策預(yù)算也叫資本預(yù)算，它是企業(yè)對(duì)將要著手的長(zhǎng)期工程（如廠房、研究開發(fā)）和將要引進(jìn)的固定資產(chǎn)（如生產(chǎn)設(shè)備）等的投資和籌資計(jì)劃，如研究與開發(fā)預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、銀行借款預(yù)算等。 【講評(píng)】確定需要進(jìn)行例外管理的標(biāo)準(zhǔn)有以下四個(gè)：重要性、一貫性、可控性和特殊性。訂貨成本可以分為固定訂貨成本和變動(dòng)訂貨成本。 A．責(zé)任者 B．資金運(yùn)動(dòng) C. 經(jīng)營(yíng)績(jī)效 D. 職責(zé)和權(quán)限 E．以上均是 【講評(píng)】責(zé)任中心 的設(shè)置應(yīng)具備如下四個(gè)條件：一是有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體 —— 責(zé)任者；二是有確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀對(duì)象 —— 資