新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中的重點(diǎn)難點(diǎn)問題(41頁)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-wenkub
2022-08-30 13:28:08 本頁面
【正文】 企業(yè)持有的非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的對子公司的長期股權(quán)投資 ， 在首次執(zhí)行日及執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后 ， 按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 及投資準(zhǔn)則 （ 以下簡稱 “ 原制度 ” ） 核算的股權(quán)投資借方差額的余額處理 企業(yè)持有的非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的對子公司的長期股權(quán)投資 ， 按照原制度核算的股權(quán)投資借方差額的余額 ， 在首次執(zhí)行日應(yīng)當(dāng)執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 38號(hào) —— 首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的相關(guān)規(guī)定 。 企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅？母公司對于納入合并范圍的子公司的未確認(rèn)投資損失，執(zhí)行新準(zhǔn)則后在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何列報(bào)？ （ 1）企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生 暫時(shí)性差異 的，在 合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用 ，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。 在將母公司投資收益等項(xiàng)目與子公司本年利潤分配項(xiàng)目抵銷時(shí)，應(yīng)將子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中提取盈余公積的金額全額抵銷，即通過貸記 “ 提取盈余公積 ” 、“ 對所有者（或股東）的分配 ” 和 “ 未分配利潤 —— 年末 ” 項(xiàng)目，將其全部抵銷。 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致 ， 不得隨意變更 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基本要求 性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)單列，不具有重要性的項(xiàng)目除外。 非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益 ， 以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示 ， 不屬于抵銷 。 所有者權(quán)益 (股東權(quán)益 )變動(dòng)表 會(huì)企 04表 編制單位 : 年度 單位：元 項(xiàng) 目 行 次 本年金額 實(shí)收 資本 (或股本 ) 資本公積 減： 庫存 股 盈余公積 未 分配 利潤 所有者權(quán) 益合計(jì) 一、上年年末余額 加：會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正 二、本年年初余額 三、本年增減變動(dòng)金額（減少以 “ ”號(hào)填列） （一）凈利潤 （二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 1．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 2．權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 3．與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響 4．其他 上述（一）和（二）小計(jì) 項(xiàng) 目 行 次 本年金額 實(shí)收 資本 (或股本 ) 資本公積 減： 庫存 股 盈余公積 未 分配 利潤 所有者權(quán) 益合計(jì) （三
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