【正文】 評(píng)為全球最大足校的恒大足校，將培養(yǎng)出大批足球人才，源源不斷為俱樂部輸送學(xué)員，俱樂部的青訓(xùn)體系將不斷完善，未來六年內(nèi)實(shí)現(xiàn)我們“全華班”的目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)這一歷史使命，俱樂部正按照三大戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃大步前進(jìn)。在隊(duì)伍建設(shè)方面，我們接手中甲的廣州足球時(shí)，主力球員大都離開，也缺乏強(qiáng)有力的教練組，五年來我們花大力氣狠抓隊(duì)伍建設(shè)，建立一套科學(xué)的選帥、引援體系，成功引進(jìn)世界名帥和頂級(jí)內(nèi)外援。20**年成為中國(guó)第一個(gè)奪得亞冠聯(lián)賽冠軍的俱樂部，提前實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。恒大淘寶足球俱樂部由恒大集團(tuán)在20**年3月成立，20**年6月阿里巴巴集團(tuán)入股，是目前亞洲最成功、最具影響力的職業(yè)足球俱樂部。對(duì)于擬掛牌企業(yè)來說，交易的真實(shí)性非常重要，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)交易管理，避免通過虛假交易來轉(zhuǎn)移、分?jǐn)傎M(fèi)用，也盡量不要借助互相拆借資金來進(jìn)行利息調(diào)整。建立與企業(yè)實(shí)際情況相符的財(cái)會(huì)制度，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)告等信息披露活動(dòng)的處置方法和流程，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策的采用標(biāo)準(zhǔn)與審批流程。 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)彼此分離的原則，重新劃定職能部門，明確不同部門與崗位的具體工作權(quán)限，有效實(shí)現(xiàn)分工制衡。首先，企業(yè)在適用會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)盡可能采用最新修訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于一些尚未廢止的舊準(zhǔn)則，能不用的盡量不用。目前，新三板擬掛牌企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易普遍存在以下問題：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間彼此進(jìn)行擔(dān)保，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高企，且往往會(huì)伴隨一定的經(jīng)濟(jì)糾紛。稅收籌劃需要事前進(jìn)行，但當(dāng)前擬掛牌企業(yè)的稅收籌劃多是事后開展，還未掛牌就已經(jīng)出現(xiàn)了賬外設(shè)賬的問題，從其提供的對(duì)外賬簿中根本看不出企業(yè)真實(shí)的利潤(rùn)信息，且多少存在一些偷稅漏稅的嫌疑，這使得擬掛牌企業(yè)極易遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，且被勒令調(diào)賬，導(dǎo)致企業(yè)必須進(jìn)行大范圍的調(diào)整，從而延遲了掛牌上市的時(shí)間，甚至造成掛牌失敗。由于缺乏有效的溝通機(jī)制，所以企業(yè)的信息溝通不及時(shí)、不充分，給其內(nèi)部控制造成了巨大的消極影響。再比如，企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)劃分違背不相容原則、內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)、沒有形成企業(yè)獨(dú)特的內(nèi)控文化。政策適用不一致，主要表現(xiàn)在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊、存貨結(jié)轉(zhuǎn)幾個(gè)方面。其中，財(cái)務(wù)職能架構(gòu)是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，其設(shè)置科學(xué)與否直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)、信息規(guī)范設(shè)計(jì)等活動(dòng)。在當(dāng)下這個(gè)社會(huì)中，報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài)，報(bào)告具有成文事后性的特點(diǎn)。而現(xiàn)階段，新三板掛牌企業(yè)以高風(fēng)險(xiǎn)、高成長(zhǎng)性的中小企業(yè)居多，其規(guī)模普遍較小，財(cái)務(wù)職能架構(gòu)大多存在缺陷，尤其在預(yù)算管理、內(nèi)控管理等方面，職能缺位非常明顯。 內(nèi)部控制問題企業(yè)在新三板掛牌前，需要券商對(duì)其進(jìn)行盡職調(diào)查，其中一個(gè)重點(diǎn)的調(diào)查項(xiàng)目就是企業(yè)內(nèi)控。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不健全。最后，內(nèi)部監(jiān)督不到位。另外，企業(yè)在納稅信用方面也存在較多問題，如部分企業(yè)存在未足額繳稅的問題?？桃怆[瞞關(guān)聯(lián)交易信息，對(duì)關(guān)聯(lián)交易信息的披露不及時(shí)、不全面、不準(zhǔn)確。在掛牌準(zhǔn)備期間，對(duì)于已選定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如會(huì)計(jì)計(jì)量方法、估計(jì)方法、折舊方式、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例等，應(yīng)保持統(tǒng)一執(zhí)行，切忌隨意變更。根據(jù)相關(guān)授權(quán)與程序，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性及相關(guān)資料的完備性實(shí)施審查和復(fù)核，并就是否給予批準(zhǔn)做出妥善決定。 合理安排稅務(wù)籌劃擬掛牌企業(yè)必須及早進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理安排稅務(wù)方案，條件允許的情況下可聘請(qǐng)領(lǐng)域內(nèi)的專家學(xué)者來協(xié)助制定方案，在盡可能合法避稅的基礎(chǔ)上達(dá)到新三板掛牌的相關(guān)要求。此外，企業(yè)要注重關(guān)聯(lián)交易的公平性，當(dāng)前的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常對(duì)中小股東利益造成侵害，給掛牌造成一定的影響，對(duì)此，必須加強(qiáng)對(duì)中小股東的保護(hù)，確保關(guān)聯(lián)交易公平公正。成立之初，俱樂部制定并實(shí)施“奪取亞冠、稱雄亞洲”的首個(gè)五年計(jì)劃。目前，俱樂部亞洲排名穩(wěn)居第一、世界排名最高第三十，成為中國(guó)足球和亞洲足球的代表。在管理制度方面，我們傳承恒大文化，制定了“五必須”、“五不準(zhǔn)”、“五開除”的嚴(yán)格隊(duì)規(guī)，將約束與激勵(lì)機(jī)制充分結(jié)合，實(shí)施目標(biāo)計(jì)劃管理、從嚴(yán)管理、獎(jiǎng)罰分明。首先，我們將大力推進(jìn)“國(guó)際接軌，世界一流”的第二個(gè)五年計(jì)劃，在發(fā)展戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)管理、教練團(tuán)隊(duì)、外援水準(zhǔn)、青訓(xùn)體系、后勤保障等各方面全方位升級(jí)，與世界頂尖俱樂部全面接軌，實(shí)現(xiàn)5年內(nèi)躋身世界俱樂部前二十名的發(fā)展目標(biāo)。許總說過，志當(dāng)存高遠(yuǎn)，馬總說過，夢(mèng)想一定要有。恒大淘寶今天站在新的起點(diǎn)，鯤鵬再展翅，必將再飛九萬里!謝謝大家!新三板掛牌需要幾年審計(jì)報(bào)告篇三尊敬的各位來賓、女士們、先生們、朋友們，大家下午好!很高興和大家相聚于北京金融街，參加創(chuàng)高安防新三板掛牌儀式。身為ceo，我很榮幸能和這么棒的研發(fā)、設(shè)計(jì)、品牌營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)一同奮戰(zhàn)!在過去幾年里，我們?cè)朐诿绹?guó)的粉單市場(chǎng)掛牌、香港創(chuàng)業(yè)板上市，再三考慮市場(chǎng)機(jī)制和公司當(dāng)時(shí)條件，我們選擇繼續(xù)修煉內(nèi)功。面對(duì)當(dāng)今全球智能家居和民用安防市場(chǎng)快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，去年4月份，我們已完成a輪融資，今年q2前我們將開始b輪融資，用于加大在品牌形象推廣、海外營(yíng)銷渠道及研發(fā)中心的建設(shè)等方面的投入。重點(diǎn)關(guān)注是否符合實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，不能僅看持股比例。固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷年限是否符合稅法相關(guān)要求，特別是公司土地使用權(quán)為租賃取得時(shí)折舊年限是否正確，無形資產(chǎn)攤銷年限是否超過法定年限或者剩余使用年限。報(bào)告期內(nèi)公司會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用是否存在重大變化，如有變化需說明。應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確(例如本期末34年的應(yīng)收賬款是否高于上期末23年的應(yīng)收賬款)。應(yīng)收賬款與現(xiàn)金流量表中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的匹配關(guān)系。預(yù)付賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。關(guān)注應(yīng)收賬款是否按要求分類列示、按賬齡列示，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，是否與會(huì)計(jì)政策一致。重點(diǎn)關(guān)注其他應(yīng)收款中應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，是否存在股東、關(guān)聯(lián)方占用公司資金情況。關(guān)注存貨增減變動(dòng)情況與報(bào)告期內(nèi)采購(gòu)情況、前五大供應(yīng)商情況、現(xiàn)金流量情況是否匹配(重點(diǎn)關(guān)注，極易出錯(cuò))，獲取或重新編制成本倒扎表，核查存貨采購(gòu)和成本列示是否準(zhǔn)確。關(guān)注固定資產(chǎn)與在建工程、現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系(如在建工程減少數(shù)與固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目增加數(shù)是否一致)，并重點(diǎn)關(guān)注存在抵押、擔(dān)保的固定資產(chǎn)是否披露完整，是否存在閑置或者持有待售的固定資產(chǎn)。在建工程核查同固定資產(chǎn)。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)人員或者合作農(nóng)戶進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)走訪或者訪談，核查企業(yè)生物資產(chǎn)的真實(shí)性和收入的真實(shí)性。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)新增的子公司，要披露合并日或者購(gòu)買日。存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等資產(chǎn)分類情況與附注中報(bào)表項(xiàng)目注釋是否一致，生物資產(chǎn)郁閉期的確定。報(bào)告期內(nèi)是否存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。關(guān)注應(yīng)收賬款各期前五名披露情況，應(yīng)收賬款前五名是否與公司前五大客戶情況矛盾，是否與公司披露的重大業(yè)務(wù)合同矛盾。關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長(zhǎng)的對(duì)應(yīng)方是否存在，是否合理，是否存在關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化情況(應(yīng)收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查，核查是否存在潛在關(guān)聯(lián)方，核查對(duì)應(yīng)交易的真實(shí)性，例如某擬掛牌公司的客戶，20成立，注冊(cè)資本10萬，20從擬掛牌公司購(gòu)買了1000多萬的存貨，其真實(shí)性存在重大疑慮)。重點(diǎn)關(guān)注賬齡超過1年的預(yù)付賬款，是否披露到期未結(jié)算原因等情況。應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確。結(jié)合其他應(yīng)收款的期末余額核查其發(fā)生額、現(xiàn)金流量情況，是否存在大額、頻繁的資金往來，發(fā)生的原因及合理性。關(guān)注公司所處行業(yè)或客戶需求是否面臨重大不利變化，是否導(dǎo)致公司存貨出現(xiàn)減值跡象(例如化工、棉種、ic卡等行業(yè)的行業(yè)政策和客戶需求均有重大不利變化，對(duì)應(yīng)存貨減值計(jì)提是否充分)。對(duì)照固定資產(chǎn)期末余額和增減變動(dòng)，核查固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的采購(gòu)合同/施工合同/、發(fā)票、結(jié)算書、歸集和分配表，核查是否存在費(fèi)用資本化情況。生物資產(chǎn)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制情況，核查與生物資產(chǎn)核算相關(guān)的原始單據(jù)(特別是第三方單據(jù)如合同、發(fā)票、運(yùn)輸單、銀行流水等)是否齊全，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否存在現(xiàn)金收付款。擴(kuò)大生物資產(chǎn)銷售和客戶的核查范圍，獲取會(huì)計(jì)師應(yīng)收款項(xiàng)詢證函回函率、函證比例，獲取項(xiàng)目組的相關(guān)底稿計(jì)算復(fù)核。除關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資核算外，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)是否存在特殊利益安排，是否涉嫌利益輸送。關(guān)注應(yīng)付賬款各期前五名披露情況，應(yīng)付賬款前五名是否與公司前五大供應(yīng)商情況矛盾。眾所周知，市政道路大多為瀝青道路，由于一些因素，容易發(fā)生裂縫。目前，為了能在較短時(shí)間內(nèi)建成質(zhì)量較好并且便于以后維修的道路，我國(guó)普遍采用的是半剛性基層瀝青砼路面，然而，在當(dāng)今社會(huì)形勢(shì)下，各種車輛蜂擁出現(xiàn)在城市道路上，對(duì)道路的損耗較大，如果控制不好市政工程施工，很容易致使路面裂縫，影響車輛通行安全。至于材料，要選取適當(dāng)?shù)呐浜媳?，改善原材料性能。其一為非荷載型裂縫，主要是溫度變化導(dǎo)致裂縫現(xiàn)象的發(fā)生，可以分為低溫收縮裂縫和溫度疲勞裂縫。如果反其道而行，依照設(shè)計(jì)施工出的路面承受荷載的能力必然會(huì)急劇降低，出現(xiàn)裂縫的機(jī)率也會(huì)大大增加。除此之外，選取不同的材料，半剛性基層也會(huì)有不同程度的收縮性能，因此為了減少路面裂縫的發(fā)生，也要謹(jǐn)慎選取材料。2．4栽荷的因素超載對(duì)于路面的破壞是十分嚴(yán)重的，也是路面裂縫發(fā)生的主要因素。其三，超載車輛的上坡，下坡以及剎車，會(huì)引起路面的剪切性破壞。此外，也要設(shè)計(jì)合適的瀝青路面結(jié)構(gòu)組織，確定厚度，例如，為了半剛性基層的裂縫數(shù)量的減少或進(jìn)程的減慢，可以適當(dāng)選擇厚度較高的瀝青面層，或者加入其它材料，如:木質(zhì)纖維、石棉。(3)在道路基層施工時(shí)，為了使基層滿足一定的強(qiáng)度，要盡量選用混合料，在含水量最適值附近壓實(shí)并充分碾壓，及時(shí)養(yǎng)護(hù)已完工的基層，提前對(duì)上層進(jìn)行鋪筑或封層，這樣一來，可以減少干縮縫的發(fā)生。(6)保障每層路面的施工科學(xué)有效的進(jìn)行，層與層之間結(jié)合前必須要保證清潔，合理的撒布粘層油以及透層油，注意保障混合料的熱結(jié)，減小產(chǎn)生分離情況的概率，這樣一來，路面的硬度與韌性必然會(huì)有大幅度提高，從而使得路面不易出現(xiàn)裂縫，或者是出現(xiàn)裂縫也不會(huì)太深。文章基于新三板最新的規(guī)則體系，結(jié)合實(shí)踐中的具體操作情況，對(duì)新規(guī)的掛牌條件進(jìn)行解讀，通過分析新三板業(yè)務(wù)規(guī)則待完善、資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)欠缺。所以根據(jù)這些現(xiàn)有問題，并結(jié)合中小微企業(yè)融資的特點(diǎn)，提出了我國(guó)新三板業(yè)務(wù)制度的改進(jìn)，轉(zhuǎn)板司法制度的優(yōu)化建議，做市商制度的完善，退市的相關(guān)建議等四個(gè)方面的建議。重間接融資，輕直接融資。中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)起步較晚，從企業(yè)數(shù)量和資產(chǎn)市值上來看，其影響力仍顯薄弱。從國(guó)際資本市場(chǎng)發(fā)展史來看，多層次資本市場(chǎng)的構(gòu)建是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的不同階段和投資者不同的收益風(fēng)險(xiǎn)偏好而自然演進(jìn)形成的，具有邏輯的層次性。新三板市場(chǎng)中做市商制度的建立，在為券商帶來新的業(yè)務(wù)的同時(shí)也能為他們擴(kuò)大利潤(rùn)的來源，獲取試點(diǎn)的機(jī)會(huì)便成了部分券商努力的方向?？墒菍?duì)轉(zhuǎn)板與做市商制度的規(guī)范仍不完善。新三板轉(zhuǎn)板指的是，在新三板市場(chǎng)掛牌的企業(yè)，符合各種上市條件后，直接進(jìn)入主板中小板或創(chuàng)業(yè)板上市。轉(zhuǎn)板是指某些企業(yè)發(fā)展以后能夠滿足較高的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力時(shí)，通過申請(qǐng)，進(jìn)入更層次資本市場(chǎng)融資的制度。從條件設(shè)定方面看，可以參考發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)多采用股本、財(cái)務(wù)、公司人數(shù)和股價(jià)等方面的指標(biāo)為依據(jù)與參考，只有在企業(yè)滿足定量的指標(biāo)后，方可向上一級(jí)資本市場(chǎng)晉升。比如銀行間存在的債券交易權(quán)利義務(wù)的不對(duì)等，做市商積極性將會(huì)受到挫傷，交易過程中會(huì)受到許多不合理義務(wù)的限制。從市場(chǎng)的健康穩(wěn)定的方面來看，應(yīng)該對(duì)價(jià)差進(jìn)行合理地限制。臺(tái)灣興柜市場(chǎng)值得借鑒：“系統(tǒng)對(duì)于符合報(bào)價(jià)的