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企業(yè)技術創(chuàng)新政策簡明手冊(已修改)

2024-11-18 22:48 本頁面
 

【正文】 第一篇:企業(yè)技術創(chuàng)新政策簡明手冊企業(yè)技術創(chuàng)新政策簡明手冊一、稅收優(yōu)惠政策(一)高新技術企業(yè) 1.認定程序(1)企業(yè)自我評價及申請。企業(yè)登錄“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”,對照本辦法第十條規(guī)定條件,進行自我評價。認為符合認定條件的,企業(yè)可向認定機構提出認定申請。(2)提交下列申請材料。① 高新技術企業(yè)認定申請書;② 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證(復印件);③ 知識產(chǎn)權證書(獨占許可合同)、生產(chǎn)批文,新產(chǎn)品或新技術證明(查新)材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明,以及其他相關證明材料;④ 企業(yè)職工人數(shù)、學歷結構以及研發(fā)人員占企業(yè)職工數(shù)的比例說明;⑤ 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表(實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限),并附研究開發(fā)活動說明材料;⑥ 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表(含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表,實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限)以及技術性收入的情況表。(3)合規(guī)性審查。認定機構應建立高新技術企業(yè)認定評審專家?guī)欤灰罁?jù)企業(yè)的申請材料,抽取專家?guī)靸?nèi)專家對申報企業(yè)進行審查,提出認定意見。(4)認定、公示與備案。認定機構對企業(yè)進行認定。經(jīng)認定的高新技術企業(yè)在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日,沒有異議的,報送領導小組辦公室備案,在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結果,并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術企業(yè)證書”?!?008年4月國家科技部、財政部、國家稅務總局:關于印發(fā)?高新技術企業(yè)認定管理辦法?的通知(國科發(fā)火〔2008〕172號)第11條2.認定標準(1)在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè),近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,或通過5年以上的獨占許可方式,對其主要產(chǎn)品(服務)的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權;(2)產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;(3)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上;(4)企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動,且近3個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:① 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè),比例不低于6%;② 最近一年銷售收入在5,000萬元-20,000萬元的企業(yè),比例不低于4%; ③ 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的,按實際經(jīng)營年限計算;(5)高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上;(6)企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求?!?008年4月國家科技部、財政部、國家稅務總局:關于印發(fā)?高新技術企業(yè)認定管理辦法?的通知(國科發(fā)火〔2008〕172號)第10條3.稅收優(yōu)惠認定(復審)合格的高新技術企業(yè),自認定(復審)當年起可依照《企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《認定辦法》等有關規(guī)定,申請享受稅收優(yōu)惠政策?!?008年7月國家科技部、財政部、國家稅務總局:關于印發(fā)?高新技術企業(yè)認定管理工作指引?的通知(國科發(fā)火[2008]362號)第3條國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?!?007年3月?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第28條(二)軟件與集成電路企業(yè) 1.軟件企業(yè)軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用,可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除?!?008年2月財政部、國家稅務總局?關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知?(財稅[2008]1號)第1條2.集成電路企業(yè)集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè),享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備,經(jīng)主管稅務機關核準,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年。,可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅,其中,經(jīng)營期在15年以上的,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè),不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。自2008年1月1日起至2010年底,對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者,以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤,直接投資于本企業(yè)增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。自2008年1月1日起至2010年底,對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者,以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤,作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。——2008年2月財政部、國家稅務總局?關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知?(財稅[2008]1號)第1條(三)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額,是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣?!?007年12月?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第97條(四)科技型中小企業(yè)江蘇省科技型中小企業(yè)享受《江蘇省中小企業(yè)促進條例》、國家發(fā)改委等部門制定的《關于支持中小企業(yè)技術創(chuàng)新的若干政策》(發(fā)改企業(yè)〔2007〕2797號)、《省政府關于鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知》及其他相關法規(guī)、政策規(guī)定的優(yōu)惠政策。例如:鼓勵加大研發(fā)投入、支持建立研發(fā)機構,加快中小企業(yè)信息化建設,加強人才培養(yǎng)、建立創(chuàng)新人才激勵機制,政府采購、投融資以及建立技術創(chuàng)新服務體系等支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的優(yōu)惠政策?!?008年7月江蘇省經(jīng)貿(mào)委 江蘇省中小企業(yè)局?關于印發(fā)江蘇省科技型中小企業(yè)評審推薦辦法(試行)的通知?(蘇中小信〔2008〕5號)第9條(五)小型微利企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?!?007年3月?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第28條(六)企業(yè)過渡期稅收政策自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中:享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),2008年按18%稅率執(zhí)行,2009年按20%稅率執(zhí)行,2010年按22%稅率執(zhí)行,2011年按24%稅率執(zhí)行,2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè),2008年起按25%稅率執(zhí)行。自2008年1月1日起,原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè),是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關登記設立的企業(yè);實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行?!?007年12月國務院?關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知?(國發(fā)〔2007〕39號)第1條(七)研究開發(fā)費加計扣除研究開發(fā)費用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?!?007年12月?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第95條對財務核算制度健全,實行查帳征稅的內(nèi)資企業(yè)、科研機構、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè)),其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的技術開發(fā)費按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術開發(fā)費項目,包括新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)整費、原材料和半成品的試制費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間實驗費、研究機構人員的工資、用于研究開發(fā)的儀器設備的折舊、委托其他單位和個人進行科研試制的費用、與新產(chǎn)品試制的技術研究直接相關的其他費用,在按規(guī)定實行100%扣除的基礎上,允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅前加計扣除。企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分,可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉(zhuǎn)抵扣,抵扣的期限最長不得超過5年?!?006年9月財政部、國家稅務總局?關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知?(財稅[2006]88號)第1條企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南(2007 年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。(1)新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費;(2)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;(3)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼;(4)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費;(5)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用;(6)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費;(7)勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費;(8)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況,對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計算加計扣除:(1)研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當年的應納稅所得額;(2)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于 10 年?!?008年12月國家稅務總局關于印發(fā)?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)?的通知(國稅發(fā)[2008]116號)第7條自2009年度起,企業(yè)申請技術開發(fā)費加計扣除,應在研究開發(fā)項目確定后,將《企業(yè)研究開發(fā)項目立項備案表》、《企業(yè)研究開發(fā)項目情況說明書》報主管稅務機關備案,同時附送企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件,如屬委托或合作開發(fā)的,應提供委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。年終匯算清繳申請加計扣除時按《通知》第十一條規(guī)定以及省局關于減免稅備案管理的有關規(guī)定進行。自2009年度起,企業(yè)申請技術開發(fā)費加計扣除,應按國家統(tǒng)一會計制度及下列要求進行相關會計核算:(1)對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生建立明細帳,將有效憑證和明細賬對應;(2)對不同的研究開發(fā)項目要設立專賬進行管理,實行以項目為成本費用歸集對象的會計核算;(3)對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目,或研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況,有關費用要在項目間進行合理分攤。金額較大的要在實際發(fā)生前后及時與主管稅務機關聯(lián)系?!?009年3月江蘇省國家稅務局:轉(zhuǎn)發(fā)?國家稅務總局關于印發(fā)〖企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〗的通知?的通知(蘇國稅發(fā)〔2009〕41號)第4條申請辦理研究開發(fā)費加計扣除的企業(yè),在所得稅年度匯算清繳時,應向主管稅務機關提供以下資料:(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算(決算)情況;(2)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料;(3)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單;(4)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;(5)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議;(6)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年可加計扣除的研發(fā)費用情況歸集表(附表);(7)稅務機關要求的其他相關材料?!?009年1月江蘇省地方稅務局:關于印發(fā)?江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法(試行)?的通知(蘇地稅發(fā)〔2009〕6號)第19條(八)研發(fā)設備 1.進口科研院所、高等學校等科學研究機構和學校所進口的國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品,以及轉(zhuǎn)制科研機構、國家工程(技術)研究中心、國家重點實驗室、企業(yè)技術中心等科技開發(fā)機構在2010年12月31日前進口的國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技用品,免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。——2007年1月國務院《關于同意對科教用品進口實行稅收優(yōu)惠政策的批復》(國函〔2007〕1號)2.加速折舊企業(yè)用于研究和開發(fā)的儀器和設備,單位價值在30萬元以下的可一次或分次計入成本費用,在企業(yè)所得稅前扣除,其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理,不再提取折舊。企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設備單位價值在30萬元以上的,允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊。具體折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。前兩款所述儀器和設備,是指2006年1月1日以后企業(yè)新購進的用于研究開發(fā)的儀器和設備?!?006年9月財政部、國家稅務總局?關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知?(財稅[2006]88號)第3條允許企業(yè)加速研究開發(fā)儀器設備折舊。企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器設備,單位價值在30萬元以下的
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