【正文】 第一篇：行政單位會(huì)計(jì)分錄行政單位會(huì)計(jì)分錄一、撥入經(jīng)費(fèi)和撥出經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，用來核算由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。①收到經(jīng)費(fèi)撥款單時(shí)借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)②繳回?fù)芸顣r(shí)借：撥入經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：撥入經(jīng)費(fèi)，貸：結(jié)余撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算主管會(huì)計(jì)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)借：撥出經(jīng)費(fèi)－單位貸：銀行存款②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和預(yù)算外資金收入應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無余額。①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款②上繳財(cái)政專戶時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計(jì)數(shù)。①收到從財(cái)政專戶撥入的預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入②主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。收到時(shí)借：銀行存款貸：暫存款轉(zhuǎn)撥時(shí)借：暫存款貸：銀行存款③年終結(jié)帳時(shí)將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借：預(yù)算外資金收入，貸：結(jié)余三、其他收入①經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入②沖銷其他收入時(shí)借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：其他收入貸：結(jié)余四、經(jīng)費(fèi)支出①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門：借：經(jīng)費(fèi)支出(本單位)撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 貸：撥入經(jīng)費(fèi)所屬單位：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi)②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費(fèi)支出－貸：現(xiàn)金或銀行存款④年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。五、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：銀行存款②基建項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)借：銀行存款貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，六、現(xiàn)金現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。①收到現(xiàn)金時(shí)借：現(xiàn)金貸：有關(guān)收入科目②提取現(xiàn)金時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款③支出現(xiàn)金時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：現(xiàn)金七、銀行存款①通過銀行結(jié)算取得收入時(shí)借：銀行存款貸：有關(guān)收入科目②將現(xiàn)金取存入銀行時(shí)借：銀行存款貸：現(xiàn)金③通過銀行結(jié)算支出時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款八、有價(jià)證券①購(gòu)入有價(jià)證券借：有價(jià)證券貸：銀行存款②兌付本息時(shí)借：銀行存款貸：有價(jià)證券(本金)、其他收入(利息)九、暫付款①發(fā)生暫付款時(shí)借：暫付款貸：現(xiàn)金或銀行存款②結(jié)算收回時(shí)借：現(xiàn)金或銀行存款貸：暫付款③核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出等有關(guān)科目貸：暫付款十、庫(kù)存材料①購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存材料貸：銀行存款等有關(guān)科目②領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：庫(kù)存材料③庫(kù)存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次，對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。盤盈時(shí)，借：庫(kù)存材料，貸：經(jīng)費(fèi)支出盤虧時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：庫(kù)存材料十一、固定資產(chǎn) ①購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出－辦公設(shè)備，貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)－辦公設(shè)備，貸：固定基金②接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)－貸：固定基金③盤盈的固定資產(chǎn)，按重值價(jià)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金④調(diào)出變買的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)借：固定基金貸：固定資產(chǎn)⑤盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的帳面原值銷帳。借：固定基金貸：固定資產(chǎn)⑥毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生殘值收入，借：現(xiàn)金貸：其他收入發(fā)生的支出借：經(jīng)費(fèi)支出貸：現(xiàn)金十二、應(yīng)繳預(yù)算款①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款(現(xiàn)金)貸：應(yīng)繳預(yù)算款②上繳時(shí) 借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款十三、暫存款①收到暫存款時(shí) 借：銀行存款或現(xiàn)金，貸：暫存款②沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，借：暫存款，貸：銀行存款或現(xiàn)金十四、固定基金①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)等科目，貸：固定基金②減少固定基金時(shí)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)等科目十五、結(jié)余①年終將“撥入經(jīng)費(fèi)”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的貸方借：撥入經(jīng)費(fèi)(不含專款)貸：結(jié)余預(yù)算外資金收入其他收入②將“經(jīng)費(fèi)支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方借：結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出(不含?？? 撥出經(jīng)費(fèi)(不含?？? 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第二篇：行政單位會(huì)計(jì)分錄行政單位會(huì)計(jì)分錄一、撥入經(jīng)費(fèi)和撥出經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶,用來核算由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi),余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。①收到經(jīng)費(fèi)撥款單時(shí)，借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)②繳回?fù)芸顣r(shí)，借：撥入經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：撥入經(jīng)費(fèi)，貸：結(jié)余撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算主管會(huì)計(jì)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)－單位貸：銀行存款②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)本帳戶應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細(xì)帳。二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和預(yù)算外資金收入應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無余額。①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款②上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，貸：銀行存款應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計(jì)數(shù)。①收到從財(cái)政專戶撥入的預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入②主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。收到時(shí)借：銀行存款貸：暫存款轉(zhuǎn)撥時(shí)借：暫存款貸：銀行存款③年終結(jié)帳時(shí)將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借：預(yù)算外資金收入,貸：結(jié)余年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。三、其他收入其他收入包括零星雜項(xiàng)收入，如變賣舊報(bào)刊雜志的收入。有償服務(wù)收入，是指財(cái)政部門規(guī)定不用上交的收入。有價(jià)證券、銀行存款利息的收入。①經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入②沖銷其他收入時(shí)，借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：其他收入貸：結(jié)余四、經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。經(jīng)費(fèi)支出按開支對(duì)象分為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。人員經(jīng)費(fèi)包括：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、其他。公用經(jīng)費(fèi)包括：公務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi)，辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)、圖書資料購(gòu)置費(fèi)、其他；對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役｝費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他。經(jīng)費(fèi)支出(總帳)帳戶，用來核算本單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費(fèi)支出的累計(jì)數(shù)。①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門：借：經(jīng)費(fèi)支出(本單位)撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 貸：撥入經(jīng)費(fèi)所屬單位：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi)②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費(fèi)支出－貸：現(xiàn)金或銀行存款④年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。帳戶應(yīng)按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)帳。五結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：銀行存款②基建項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)，借：銀行存款貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。六、現(xiàn)金現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)收入科目②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款③支出現(xiàn)金時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。七、銀行存款銀行存款(總帳)帳戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。①通過銀行結(jié)算取得收入時(shí)，借：銀行存款，貸：有關(guān)收入科目②將現(xiàn)金取存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：現(xiàn)金③通過銀行結(jié)算支出時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：銀行存款應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。月份終了，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查出原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。八、有價(jià)證券有價(jià)證券(總帳)帳戶，核算行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券，余額一般在借方，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。①購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)，借：有價(jià)證券，貸：銀行存款②兌付本息時(shí)，借：銀行存款，貸：有價(jià)證券(本金)、其他收入(利息)九、暫付款暫付款(總帳)帳戶，核算行政單位待核銷的結(jié)算款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。①發(fā)生暫付款時(shí)，借：暫付款，貸：現(xiàn)金或銀行存款②結(jié)算收回時(shí)，借：現(xiàn)金或銀行存款，貸：暫付款③核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出等有關(guān)科目，貸：暫付款本帳戶應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。十、庫(kù)存材料庫(kù)存材料(總帳)帳戶，核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的材料，余額一般在借方，反映庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。辦公材料隨買隨用的，可不設(shè)本科目。①購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存材料，貸：銀行存款等有關(guān)科目②領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：庫(kù)存材料購(gòu)入材料以購(gòu)價(jià)作為入帳價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過程中發(fā)生