【正文】 第一篇：會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響韓榮麗（新疆賽里木現(xiàn)代農(nóng)業(yè)股份有限公司 新疆 博樂）833400［摘 要］該文主要結(jié)合在本單位實(shí)施電算化的具體情況，從會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展歷史 現(xiàn)、狀入手與會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì)與方向闡述了會(huì)計(jì)電算化條件下，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作 審計(jì)工作、的影響，力圖解析會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)的影響 目的就是為了給使用會(huì)計(jì)電算化的中小企業(yè)給予。幫助，使它們能夠正確的應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化這一工具，使它們能夠認(rèn)識(shí)到在使用會(huì)計(jì)電算化后會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生什么樣的影響，幫助它們?cè)谑褂脮?huì)計(jì)電算化過程中解決存在的問題。［關(guān)鍵詞］企業(yè) 會(huì)計(jì)電算化 財(cái)務(wù)管理一 會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響、COSO（全美反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)）報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等、目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程 企業(yè)制定內(nèi)。部控制制度的基本目的在于：保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全 完整和、有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)企業(yè)各項(xiàng)方針 政策的貫徹執(zhí)行，、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。（一）會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隨著IT技術(shù)特別是以 為代表的網(wǎng)IT Internet絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些變化無疑給企業(yè)帶來了巨大的效益，但同時(shí)也給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn) 筆者所在單位自從實(shí)施會(huì)計(jì)電算化以來，會(huì)計(jì)核算效率不斷提高，會(huì)計(jì)信息傳遞速度加快 但同樣面對(duì)很多問題，比如內(nèi)部控制較為薄弱，會(huì)計(jì)人員人權(quán)限等方面的問題依然存在這就要求我們必須根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，進(jìn)一部完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也由于財(cái)務(wù)軟件強(qiáng)大的計(jì)算功能和財(cái)務(wù)軟件的 仿真 特點(diǎn), 內(nèi)部控制的措施和方式發(fā)生了變化 一方面，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實(shí)施電算化后功能已經(jīng)喪失，沒有存在的必要性 例如，制作科目匯總表 憑證匯總表，試算平衡的操作，以及總賬、明細(xì)賬核對(duì)等 另一方面手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些。內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成 例如，記賬憑證里金額的。借貸平衡 各賬戶的發(fā)生額平衡 賬戶的余額平、衡檢查等，也就沒有必要存在了。（二）會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題分析 目前我國很多的行政事業(yè)企業(yè) 大中型企業(yè)集團(tuán)都采用了電算化，但人、們的思維觀念還未充分認(rèn)識(shí)到電算化內(nèi)部控制的重大意義，也沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制對(duì)會(huì)企業(yè)帶來的巨大影響 公司雖然有比較龐大的核算體系，但是還是沒有真正的做到會(huì)計(jì)人員由核算向管理方向轉(zhuǎn)變。2． 人員的舞弊 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，由于數(shù)據(jù)處理集中進(jìn)行，導(dǎo)致職責(zé)合并嚴(yán)重，會(huì)計(jì)人員大大減少，從而使一些不相容職務(wù)得不到分離這就有可能使他們?cè)谖唇?jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的情況下，直接對(duì)使用中的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行修改和操作處理 雖然設(shè)置了操作人員的權(quán)限，但是依然無法保證會(huì)計(jì)人員在沒有批準(zhǔn)的情況下對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息潛在的威脅 直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行－－修改和操作處理，從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性受到威脅。3． 數(shù)據(jù)處理和保存方面的潛在威脅 會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)，如果計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其他非人為因素，都將致使數(shù)據(jù)不能被處理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作將無法進(jìn)行 由于會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下數(shù)據(jù)資料的表現(xiàn)形式。主要是存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)的磁盤或外在軟盤 光盤中、的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，一旦這些磁性介質(zhì)受高溫 受潮 受、磨損等而出現(xiàn)損壞，則其保存的數(shù)據(jù)將無法讀取，那么其所提供的會(huì)計(jì)信息就失去了意義。4． 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要措施 但是，我國。的內(nèi)部審計(jì)制度本身就不夠完善，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有限，一般都不熟悉會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，不太了解會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制，更不熟悉如何對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)絕大部分內(nèi)審人員不懂或者說不會(huì)審查和監(jiān)督會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。5． 計(jì)算機(jī)自身的特點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的安全問題 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)。給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了許多新問題 例。如信息在傳輸過程中很可能被非法攔截或被人篡改 復(fù)制 盜取有關(guān)重要信息特別是網(wǎng)絡(luò)中 黑、客 和病毒的侵襲更會(huì)給會(huì)計(jì)電算化的信息系統(tǒng)”帶來極大的潛在威脅，加劇了會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，甚至威脅到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。二 會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)的要求、（一）樹立會(huì)計(jì)信息化觀念會(huì)計(jì)電算化的作用在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的體現(xiàn)并不明顯，多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化都是應(yīng)用于代 替手工核算，僅僅是從減輕會(huì)計(jì)人員負(fù)擔(dān) 提高、核算效率 很少有企業(yè)真正把會(huì)計(jì)人員解放出。來，由核算人員向管理人員轉(zhuǎn)變 因此，要利用各。種形式大力宣傳會(huì)計(jì)電算化的作用和意義，營造一個(gè)全社會(huì)都關(guān)心支持普及會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的良好氛圍 更重要的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員對(duì)一。些根本性問題要有正確的認(rèn)識(shí)，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念。樹立會(huì)計(jì)信息化的觀念，增強(qiáng)現(xiàn)代化管理意識(shí)，使會(huì)計(jì)電算化由會(huì)計(jì)核算方法的電算化向會(huì)計(jì)管理電算化的方向發(fā)展。(二)加快會(huì)計(jì)電算化核算型向管理型的轉(zhuǎn)變我國實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)卻普遍存在著重視核算功能忽視管理功能的現(xiàn)象 企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件雖然開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，但總體上講，核算功能強(qiáng)于管理功能 采用軟件的材。料核算 工資核算 固定資產(chǎn)核算等內(nèi)容功能較、強(qiáng)，而具備管理型功能的成本核算 財(cái)務(wù)指標(biāo)分、析體系以及資金供求預(yù)測(cè)等模塊，設(shè)計(jì)或內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，功能不全，不能適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。（三）完善會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)電算化知識(shí)結(jié)構(gòu)體系培養(yǎng)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才信息新技術(shù)向會(huì)計(jì)人員提出了挑戰(zhàn)，也同時(shí)為會(huì)計(jì)人員提供了機(jī)遇 目。前，在許多企業(yè)中，一方面是會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)較欠缺 我國大多數(shù)企業(yè)財(cái)會(huì)人員過去一直從事。手工會(huì)計(jì)核算，財(cái)會(huì)知識(shí)比較全面，技術(shù)比較嫻熟 但計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)卻很匱乏，對(duì)財(cái)務(wù)軟件掌握。得不夠透徹和熟練，對(duì)軟件運(yùn)行過程中出現(xiàn)的故障不能及時(shí)排除，難以勝任用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作 另一方面，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，對(duì)會(huì)計(jì)人。員提出了更高的要求 既要求會(huì)計(jì)人員要掌握扎。實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí) 財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)以及保養(yǎng)和維護(hù)，能運(yùn)、用 等辦公軟件，熟悉 的知識(shí)office Internet。（四）會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作未來發(fā)展的必然趨勢(shì)1． 會(huì)計(jì)電算化可加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理功能，引導(dǎo)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而幫助企業(yè)降低成本，增加利潤 在財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變的過程中，信息化的發(fā)。展對(duì)企業(yè)的成本必然產(chǎn)生積極的影響，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要清楚的認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，忽視會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，忽視信息時(shí)代對(duì)整個(gè)社會(huì)環(huán)境的影響，忽視會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)。2． 如果企業(yè)無視現(xiàn)有的發(fā)展需求，那么企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)就只能停留在原有的水平，最終導(dǎo)致企業(yè)無法進(jìn)一步發(fā)展，最終被市場(chǎng)所淘汰 隨著。管理技術(shù) 信息處理能力的發(fā)展，使得會(huì)計(jì)人員、參加管理和決策成為可能 會(huì)計(jì)電算化向財(cái)計(jì)人。員提出了新挑戰(zhàn)，同時(shí)也給財(cái)計(jì)人員提供了機(jī)遇 我們應(yīng)在這轉(zhuǎn)變的過程中，使自己適應(yīng)角色。的轉(zhuǎn)變 從單純的核算者向管理決策者轉(zhuǎn)變，把握．機(jī)遇，成為企業(yè)的管理決策者。三 會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的對(duì)策、（一）建立全面 規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理制度管理基礎(chǔ)主要指有一套比較全面 規(guī)范的管、理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù) 會(huì)。計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確 完整等，這是搞好、電算化工作的重要保證。（二）嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制 職責(zé)分工是將電。算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為 通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)。分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足 企業(yè)應(yīng)。明文規(guī)定會(huì)計(jì)電算化實(shí)施崗位責(zé)任制，要明確每各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的