【正文】 第一篇：會計從業(yè)考試典型計算題典型的計算題，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)為1000元，包裝費(fèi)2000元，全部款項以銀行存款支付，設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則固定資產(chǎn)的入賬價值為（22930）元。解析：按照修訂后的增值稅暫行條例，企業(yè)2009年1月1日以后購入的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下，也應(yīng)從銷項稅額中扣除（即進(jìn)項稅額可以抵扣），不再計入固定資產(chǎn)成本。購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)，按照運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。20000+（10001000 Ｘ7﹪）+2000=229302．某小規(guī)模納稅企業(yè)，購入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20000元，解析1增值稅額為3400元，在購入材料過程中另支付運(yùn)費(fèi)200元。該企業(yè)適用的稅率為3%，材料已驗收入庫。該企業(yè)取得該材料的入賬價值應(yīng)為（23600）元。.小規(guī)模納稅人是不能抵扣進(jìn)項稅額的，該企業(yè)使用的增值稅征收率為3%,指的是企業(yè)的銷售收入要按照3%計提銷項稅額，其采購原材料支付的進(jìn)項稅額要全部計入原材料成本中。解析2在做這些題的時候，你要明白一點，增值稅是價外稅，在購入環(huán)節(jié)，它是不入到購入成本的，他是單獨通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”來核算的，并采用進(jìn)銷相抵的方法來納稅的，以上是針對一般納稅人的。而如果是小規(guī)模的，增值稅是不可以抵扣的，所以在他購入環(huán)節(jié)，增值稅剛應(yīng)算入采購成本。而采購成本，一般包含購入的成本，運(yùn)費(fèi)，稅金，裝卸費(fèi)，保險費(fèi)，倉儲費(fèi)，挑選整理等費(fèi)用，20000+3400+200=23600元。3．乙企業(yè)2007年10月1日銷售一批產(chǎn)品給甲公司，貨已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入為10萬元。收到甲公司交來的商業(yè)匯票一張，期限4個月，票面利率為5％，正確反映2007年12月31日的‘應(yīng)收票據(jù)’科目金額是？解析：借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額 ，利息沖減財務(wù)費(fèi)用20X9年10月1日銷售收到甲公司交來的商業(yè)承兌匯票=100000+17000=11700020X9年12月31日應(yīng)收商業(yè)承兌匯票利息=117000*5%/12*3=20X9年12月31日應(yīng)收票據(jù)科目的借方發(fā)生額=117000+= ，本月購入甲材料2 060公斤，每公斤單價(含增值稅)50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3 500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤()元 解析：(206050+3500+620)/(2 06060)＝(元/公斤)，購入一批原材料，價款400000元，進(jìn)項稅額68000元。為采購該批材料發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2000元及包裝物押金1000元，材料已驗收入庫，該批材料的入庫價值為（）？解析：增值稅是價外稅，不計入材料的價值。這部分進(jìn)項稅款可以在材料形成產(chǎn)品以后，銷售環(huán)節(jié)抵頂銷項稅，這就是通常所說的價外循環(huán)。400000+2000=402000 元，成本差異為節(jié)約1000元，本月入庫材料的計劃成本為100000元，成本差異為超支400元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為150000元。假定該企業(yè)按月末計算的材料成本差異率分配和結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（節(jié)約450）元。解析：材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）/（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）100％＝（1000+400）/（10萬+10萬）＝% 正數(shù)為超支差異，負(fù)數(shù)為節(jié)約差異。發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的差異=發(fā)出材料的計劃成本差異率＝15萬*（%）＝450元（節(jié)約），甲公司某生產(chǎn)車間生產(chǎn)完成A產(chǎn)品200件和B產(chǎn)品300件，月末完成全部入庫。有關(guān)生產(chǎn)資料如下：（1）領(lǐng)用原材料6000噸，其中A產(chǎn)品耗用4000噸，B產(chǎn)品耗用2000噸，該原材料單價每噸150元，2）生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人工工時為5000工時，B產(chǎn)品3000工時，毎工時的標(biāo)準(zhǔn)工資為20元；（3）生產(chǎn)車間發(fā)生管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等100000元，本車間本月僅生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，甲公司采用生產(chǎn)工人工時比例法對制造費(fèi)用進(jìn)行分配。假設(shè)月初、月末均不存在任何在產(chǎn)品。（1）計算A產(chǎn)品因分配的制造費(fèi)用（2）計算B產(chǎn)品因分配的制造費(fèi)用（3）計算A產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本（4）計算B產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本（5）編制產(chǎn)品完工入庫的會計分錄解析（1）A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 100000/8000=*5000=62500（2）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 100000/8000=*3000=37500（3）A產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本600000+100000+62500=762500（4）B產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本 300000+60000+37500=397500（5）產(chǎn)品完工入庫的會計分錄 借：庫存商品A產(chǎn)品762500 庫存商品B產(chǎn)品397500 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品762500 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品397500第二篇：會計從業(yè)資格考試計算題總結(jié)一、一般納稅人增值稅原售價=銷項(增值)稅額=原售價17%= 17%原進(jìn)價=進(jìn)項(增值)稅額=原進(jìn)價17%= 17%應(yīng)繳納(增值)稅額 = 銷項(增值)稅額進(jìn)項(增值)稅額【例1】甲商家為一般納稅人，月末賣魚117元，求本月應(yīng)繳納增值稅額解：銷項增值稅額= 17%= 17%=17元進(jìn)項增值稅額= 17%= 17%=應(yīng)繳納增值稅額=銷項增值稅額進(jìn)項增值稅額==二、小規(guī)模納稅人增值稅原售價=銷項(增值)稅額=原售價3%原進(jìn)價=進(jìn)項(增值)稅額=原進(jìn)價3%應(yīng)繳納增值稅額 = 銷項(增值)稅額【例2】甲商家為小規(guī)模納稅人，月末賣魚103元，求本月應(yīng)繳納增值稅額解：銷項增值稅額= 3%= 3%=3元應(yīng)繳納增值稅額 = 銷項增值稅額=3元注意：本題為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項稅額不能抵扣應(yīng)納稅增值稅，三、月工資，個人所得稅。稅前凈收入＝月工資養(yǎng)老保險住房公積金醫(yī)療保險失業(yè)保險生育保險應(yīng)納稅所得額=稅前凈收入3500個人所得稅=應(yīng)納稅所得額相應(yīng)等級稅率相應(yīng)等級速算扣除數(shù)級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額(稅率資訊網(wǎng)提供)稅率(%)速算扣除數(shù)不超過1,500元 3 0超過1,500元至4,500元的部分 10 105超過4,500元至9,000元的部分 20 555超過9,000元至35,000元的部分 25 1,005超過35,000元至55,000元的部分 30 2,755超過55,000元至80,000元的部分 35 5,505超過80,000元的部分 45 13,505【例3】小王月工資20000元，求應(yīng)繳納個人所得稅解：稅前凈收入=月工資0=200000=20000應(yīng)納稅所得額=稅前凈收入3500=16500個人所得稅=應(yīng)納稅所得額相應(yīng)等級稅率相應(yīng)等級速算扣除數(shù)=1650025%1005=3120元【例4】小李月工資13000元，個人繳納養(yǎng)老保險300元，住房公積金250元，醫(yī)療保險50元，求應(yīng)繳納個人所得稅解：稅前凈收入=月工資養(yǎng)老保險住房公積金醫(yī)療保險=13000