【正文】 第一篇：淺析下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中的問題及對(duì)策淺析下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中的問題及對(duì)策淺析下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中的問題及對(duì)策20070202 21:54:49人類是社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造者。我國是一個(gè)人口大國，是屬發(fā)展中國家。隨著我國社會(huì)生產(chǎn)力的不斷發(fā)展、進(jìn)步，原有的主要以手工、體力勞動(dòng)為主的勞動(dòng)“密集型”大生產(chǎn)逐步為現(xiàn)代化的機(jī)械作業(yè)所替代。同時(shí)，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國國有企業(yè)進(jìn)行了一場廣泛而深刻的變革。在企業(yè)的用工制度上，徹底打破了原有的“鐵飯碗”、“終身制”；國有企業(yè)通過轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制、國有資產(chǎn)優(yōu)化重組、國有民營化，實(shí)施減員增效、下崗分流；對(duì)原有企業(yè)職工買斷身份后完全是按照市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的“聘用制”用工形式?，F(xiàn)代化的發(fā)展、企業(yè)的一場“革命”，隨之而來的是企業(yè)的大量下崗、失業(yè)人員，給社會(huì)造成極大的就業(yè)壓力，也形成社會(huì)不穩(wěn)定因素，同時(shí)也會(huì)造成大量人力資源的浪費(fèi)。下崗、失業(yè)人員再就業(yè)是民生之本，是當(dāng)務(wù)之急。中共中央為了充分鼓勵(lì)有著強(qiáng)烈就業(yè)愿望的下崗失業(yè)人員早日實(shí)現(xiàn)再就業(yè)，在征稅上出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策。這對(duì)于鼓勵(lì)下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，拓寬就業(yè)渠道，維護(hù)國家政治穩(wěn)定，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高人民生活水平，共建和諧社會(huì)，實(shí)現(xiàn)國家長治久安都起到了一定的積極作用。但我們也應(yīng)當(dāng)看到，在具體執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，一些不符合條件的經(jīng)營業(yè)戶采取各種手段，騙取國家對(duì)下崗職工的稅收扶持政策，甚至于勞動(dòng)等部門在辦證環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，充當(dāng)了納稅人騙取稅收優(yōu)惠的“邦兇”角色。不但在一定程度上造成了國家稅收的流失，同時(shí)又引發(fā)不公平競爭，進(jìn)而影響國家再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策作用 的正常發(fā)揮。一、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策過程中存在的問題其一，優(yōu)惠證的辦理環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督制約機(jī)制。再就業(yè)優(yōu)惠政策支持和鼓勵(lì)的群體是下崗失業(yè)人員，而享受各項(xiàng)優(yōu)惠的必備資料是《再就業(yè)優(yōu)惠證》。所以，下崗、失業(yè)人員享受稅收減免照顧，必須首先依法向勞動(dòng)保障部門申請辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》，這是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免的前置環(huán)節(jié)。但并非是所有的國有企業(yè)下崗、失業(yè)人員都可以申請辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》，也并不是辦理了《再就業(yè)優(yōu)惠證》就一定應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。根據(jù)政策規(guī)定，下列國有企業(yè)的下崗、失業(yè)人員不屬辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》的對(duì)象：⒈已按規(guī)定辦理內(nèi)部退養(yǎng)的人員；⒉在年月日以前已從事個(gè)體經(jīng)營并且繼續(xù)經(jīng)營的下崗失業(yè)人員；⒊在年月日以前領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照只要其曾經(jīng)從事過個(gè)體經(jīng)營達(dá)到一個(gè)月以上或被用人單位招娉錄用或在公益性崗位上工作的（公益性崗位可分為四類：社會(huì)公益性崗位，如交通協(xié)管、城市協(xié)管、廣場管理、城市衛(wèi)生、社區(qū)勞動(dòng)保障服務(wù)等；社區(qū)性公益崗位，如社區(qū)保潔、保綠、保安，社區(qū)公共設(shè)施維護(hù)、托老、托幼、衛(wèi)生保健服務(wù)等；單位性公益崗位，如機(jī)關(guān)事業(yè)單位定編以外的工勤服務(wù)崗位；由政府出資購買，用于安置“”人員和雙下崗失業(yè)人員家庭就業(yè)的其他崗位。）或通過靈活多樣形式就業(yè)和從事非全日制工作、收入較穩(wěn)定且不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的不得享受稅收優(yōu)惠；⒋處于領(lǐng)取失業(yè)金期間已實(shí)現(xiàn)就業(yè)（包括從事個(gè)體經(jīng)營）的國有企業(yè)失業(yè)人員；⒌對(duì)國有企業(yè)下崗職工未進(jìn)入再就業(yè)服務(wù)中心或進(jìn)入再就業(yè)中心后在協(xié)議期滿出中心且解除了勞動(dòng)關(guān)系的國有企業(yè)下崗人員，如自動(dòng)脫離原國有企業(yè)的下崗職工。但在具體辦證過程中，勞動(dòng)部門只是憑工商部門出具的是否從事過生產(chǎn)經(jīng)營的證明、原國有企業(yè)開具的解除勞動(dòng)合同關(guān)系證明（或“改制辦”出具的證明）為依據(jù)。而該下崗失業(yè)人員是否是該國有企業(yè)的職工？是否有過從事個(gè)體經(jīng)營的歷史？是否已被用人單位招娉錄用或在公益性崗位上工作或通過靈活多樣形式就業(yè)和從事非全日制工作、收入較穩(wěn)定且不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的下崗失業(yè)人員？用勞動(dòng)部門的話說：沒有責(zé)任和義務(wù)去調(diào)查核實(shí)。按規(guī)定，勞動(dòng)部門在辦證之前應(yīng)該進(jìn)行公示，接受社會(huì)的監(jiān)督。而實(shí)質(zhì)上，勞動(dòng)部門的辦證純粹就是見手續(xù)就辦優(yōu)惠證，上級(jí)勞動(dòng)部門也是以辦證的多少來考核勞動(dòng)部門的工作成績。雖然在優(yōu)惠政策出臺(tái)的同時(shí)，也明確了對(duì)勞動(dòng)部門辦證的法律責(zé)任，但由于缺乏剛性，對(duì)不按規(guī)定辦證的又有誰去進(jìn)行追究？況且對(duì)工商部門出具的虛假證明以及改制企業(yè)甚至于政府的“改制辦”出具虛假的證明又應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行責(zé)任追究？如據(jù)我們調(diào)查，鄖西飲食服務(wù)公司曾先后給過位人員提供了虛假手續(xù)，并且勞動(dòng)部門也給予辦理了優(yōu)惠證，而這位人員從未在該公司上過一天的班。更有甚者，勞動(dòng)部門利用稅務(wù)部門信息不暢的“空擋”，對(duì)個(gè)人在外地從事經(jīng)營的更是暢開“方便之門”，而作為經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)就更是無權(quán)也無從查起，只好“聽之任之”。如鄖西縣勞動(dòng)部門為在十堰從事個(gè)體出租司機(jī)辦理了一個(gè)優(yōu)惠證，居然將該職工“掛靠”在鄖西神龍有限責(zé)任公司，而該公司是一家私營企業(yè)，但在優(yōu)惠證中卻注明該公司為國有企業(yè)。特別是對(duì)國有企業(yè)失業(yè)人員，在處于領(lǐng)取失業(yè)金期間，勞動(dòng)部門為了減輕失業(yè)金支付的壓力，對(duì)企業(yè)一旦改制，就馬上給予辦理優(yōu)惠證件。就鄖西辦理優(yōu)惠證的情況來看，為何在一夜之間出現(xiàn)如此之多的優(yōu)惠證？其中就是將處于領(lǐng)取失業(yè)金期間實(shí)現(xiàn)就業(yè)（包括從事個(gè)體經(jīng)營）的失業(yè)人員統(tǒng)統(tǒng)納入辦證范圍。如此的魚目混珠，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是真假難辯。其二，經(jīng)營業(yè)戶的真實(shí)身份撲朔迷離。受眾多優(yōu)惠政策的吸引，使得少數(shù)人想千方設(shè)百計(jì)地尋找切入點(diǎn)，成為享受優(yōu)惠政策的對(duì)象。為了取得《再就業(yè)優(yōu)惠證》，他們利用朋友、親屬等便利條件，找熟人、托關(guān)系，使一些社會(huì)閑置的《再就業(yè)優(yōu)惠證》流傳到了別有用心之人手里，被“合法”的串用、借用或再串用、再借用、租用、買賣。其通常作法是：由下崗失業(yè)人員本人拋頭露面向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免手續(xù)。為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常檢查，在稅務(wù)檢查時(shí)，下崗失業(yè)人員才“匆匆”趕到，甚至于將真正的經(jīng)營業(yè)主謊稱為雇請之人；或是經(jīng)營老戶將登記注銷，以下崗失業(yè)人員本人名義重新?lián)裰烽_業(yè)，甚至于經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營內(nèi)容未變，只不過是營業(yè)執(zhí)照的業(yè)主姓名為下崗職工取而代之，諸如此類的，特別是夫妻關(guān)系、父子關(guān)系等親屬關(guān)系居多；或者分明是兩人或多人合伙經(jīng)營的，為了逃避稅收，以下崗失業(yè)人員一個(gè)人的身份辦理登記手續(xù)。等等。由此以來，使一些過去經(jīng)營老戶或不符合條件的新開業(yè)戶也打著“下崗、失業(yè)”的幌子，享受著本不該享受的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于這種現(xiàn)象，由于其隱匿性強(qiáng)，私下的交易“不顯山、不露水”，稅務(wù)機(jī)關(guān)明知是假，有心糾正，卻無力操作，最直接的表現(xiàn)是取證難。相關(guān)當(dāng)事人守口如瓶，知情者不配合、不舉報(bào)，有力的證據(jù)很難獲得，按照無過錯(cuò)推定原則，只好報(bào)上來就批。如鄖西縣某大酒店，原業(yè)主為劉某，屬糧食系統(tǒng)下崗職工，因其于年以前就開始從事個(gè)體經(jīng)營，本不屬于扶持的對(duì)象。優(yōu)惠政策出臺(tái)后，酒店將原有營業(yè)執(zhí)照注銷，又以其下崗的弟弟名義重新辦理了營業(yè)執(zhí)照。酒店依然還是那個(gè)酒店，人員依然還是原班人馬，只不過有了一個(gè)《下崗優(yōu)惠證》，稅收全免。對(duì)享受下崗優(yōu)惠政策的新辦服務(wù)型企業(yè)，常常與稅務(wù)機(jī)關(guān)玩起“貓捉老鼠”的游戲：人員超編不能享受稅收優(yōu)惠的，則“搖身一變”：注冊為公司；為了達(dá)到規(guī)定的人員比例，臨時(shí)招收有優(yōu)惠證的下崗失業(yè)人員，按月繳納保費(fèi)也心甘情愿，因?yàn)閯趧?dòng)部門要按季如數(shù)返還。經(jīng)勞動(dòng)部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)減免手續(xù)騙到手后，對(duì)所雇請的下崗職工以種種理由予以辭退。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行突擊性檢查時(shí)，往往以該人臨時(shí)外出等各種理由進(jìn)行搪塞，又是電話聯(lián)系又是派員上下找人，下崗職工成了“應(yīng)召女郎”。再者，由于雇傭人員的流動(dòng)性比較強(qiáng)，特別是飲食服務(wù)行業(yè)，對(duì)下崗、失業(yè)人員進(jìn)、出或企業(yè)人員的增加、減少的發(fā)生尤為頻繁。稅務(wù)人員不可能對(duì)企業(yè)雇傭的每一個(gè)人都一清二楚，納稅人為防止人數(shù)“超編”，在稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查時(shí)就“東躲西藏”，使稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難徹底查清。其三，發(fā)票管理面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn)。長期以來，我們對(duì)飲食、服務(wù)行業(yè)已形成了“以票控稅”這一行之有效的稅收源泉控管局面。納稅人領(lǐng)多少定額發(fā)票相應(yīng)繳多少的稅款，從而有效地防止了稅收的跑、冒、滴、漏。而如今，對(duì)符合下崗再就業(yè)減免稅政策的單位和個(gè)人是免稅（費(fèi)）供應(yīng)發(fā)票。特別是個(gè)體工商戶，由于普遍未要求實(shí)行建帳，那么納稅人的營業(yè)收入為多少？供應(yīng)多少定額發(fā)票為宜？而稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行發(fā)票限額供應(yīng)又不能以理服人。納稅人索取發(fā)票無止境又相應(yīng)引發(fā)一定隱患，如發(fā)票轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借，不僅加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)征管難度，更重要的是將使國家稅收大量流失。我們已經(jīng)明顯的感覺到不納稅的定額發(fā)票需求量在日趨攀升。因?yàn)椋簩?duì)于享受減免稅照顧的納稅人，由于沒有了被控稅的顧慮，發(fā)票總是免費(fèi)供應(yīng)，于是出現(xiàn)高報(bào)收入多領(lǐng)發(fā)票現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了正常的稅收征管秩序，使我們多年以來形成的“以票控稅”的局面受到?jīng)_擊。導(dǎo)致發(fā)票嚴(yán)重失控，為發(fā)票違章者提供了可乘之機(jī)。又如：下崗失業(yè)人員從事個(gè)體運(yùn)輸?shù)?，由于運(yùn)輸單位與承運(yùn)個(gè)人一般未簽訂書面的合同，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開運(yùn)輸發(fā)票時(shí)雖然一律是按征稅，但涉及到對(duì)下崗失業(yè)人員的應(yīng)當(dāng)退稅。從目前運(yùn)行來看，下崗失業(yè)人員的“單車退稅”遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于原有的“單車定稅”標(biāo)準(zhǔn)。緣由何在？這里不可避免的存在著個(gè)別納稅人“搭車減免”。當(dāng)然，即便是下崗失業(yè)人員代為他人“行方便”，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法識(shí)別，并且只能是心存懷疑卻無證據(jù)，奈何不得。而國家則是“兩頭”受損：一方面營業(yè)稅要減免，另一方面增值稅還必須抵扣。其四，優(yōu)惠政策制定不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。目前，再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策所鼓勵(lì)實(shí)現(xiàn)再就業(yè)的人員范圍，僅限定在國有下崗、失業(yè)、破產(chǎn)需要安置和享受“低?！鼻沂I(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員，尚不包括集體企業(yè)下崗失業(yè)人員。那么，縱觀鄖西縣勞動(dòng)力市場現(xiàn)狀，恰恰有大量的原“二輕”、“三輕”和街道辦的集體企業(yè)下崗失業(yè)人員需要妥善安置和照顧，而優(yōu)惠政策的制定卻并沒有涉及于此，有著厚此薄彼之嫌。嚴(yán)格意義上說，這是一種政策不公平，是國家對(duì)下崗失業(yè)人員身份的政策歧視，隱含了不和諧的社會(huì)音符，完全不符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。再者，在享受優(yōu)惠政策的時(shí)限上，對(duì)下崗、失業(yè)人員在年月日以前已從事個(gè)體經(jīng)營的，即便是一個(gè)月的時(shí)間，也一律排除在享受稅收優(yōu)惠的大門之外，更加劇了社會(huì)矛盾，也不利于社會(huì)的全面穩(wěn)定。又如：對(duì)下崗、失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營人員的限制在人以下。由于現(xiàn)有的勞動(dòng)力市場運(yùn)作