【正文】 第一篇：2015年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)試題（模版）2015年日照市會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)考試A卷（考試時(shí)間90分鐘）一、單項(xiàng)選擇題(下列各題，各有一個(gè)符合題意的正確答案，將你選定的正確答案的編號(hào)用英文大寫(xiě)字母填入答題卡，本類(lèi)題共40分。每小題1分，不選、錯(cuò)選、多選本小題均不得分。)207年6月10日，某上市公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)總計(jì)100萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元，按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊。208年12月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為55萬(wàn)元，處置費(fèi)用為13萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬(wàn)元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值不變。209年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（A）。A、4萬(wàn)元B、C、D、不定項(xiàng)選擇題:依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，為了如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以?xún)纛~列示。下列表述中，正確的有（A C）A、各類(lèi)資產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，其中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)還應(yīng)扣除累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷(xiāo) B、具有融資性質(zhì)的長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)分別按扣除相應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額列示C、建造承包商從事的工程項(xiàng)目尚未完工的，工程施工大于工程結(jié)算的差額列示為流動(dòng)資產(chǎn)，工程施工小于工程結(jié)算的差額列示為流動(dòng)負(fù)債D、金融負(fù)債應(yīng)按扣除相關(guān)擔(dān)保物價(jià)值后的凈額列示下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)軟件不可逆的記賬功能要求的是（A）A．記賬標(biāo)記不得通過(guò)任何操作予以取消 B．不可以用紅字憑證更正記賬錯(cuò)誤 C．可以刪除已經(jīng)記賬的記賬憑證 D．可以進(jìn)行反記賬 2011年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為360萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為371萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)系甲公司自行研發(fā)，于2010年10月投入使用，其成本為648萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)，此前未計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。則2011年12月31日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為(B)萬(wàn)元。 企業(yè)用于出租的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額(出租期間，企業(yè)不再使用該無(wú)形資產(chǎn))，應(yīng)計(jì)入(B)。 關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的處置，下列說(shuō)法中正確的是(D)。，應(yīng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面原值的差額作為資產(chǎn)處置利得或損失 ，收取的租金，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，其賬面原值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 英明公司2011年3月1日以銀行存款168萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年。該無(wú)形資產(chǎn)2012年年末估計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。則英明公司2013年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額為(A)萬(wàn)元。 2013年7月2日，甲公司將其擁有的商標(biāo)權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款600萬(wàn)元，應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)為72萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)系2010年1月份購(gòu)入，成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值，未計(jì)提相關(guān)減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則該商標(biāo)權(quán)對(duì)甲公司2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為(B)萬(wàn)元。 企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)支付的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)記入(B)科目。 英明公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，2012年研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開(kāi)發(fā)人員工資20萬(wàn)元，計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。符合資本化條件之后支付開(kāi)發(fā)人員工資50萬(wàn)元，計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備折舊金額為20萬(wàn)元，領(lǐng)用的原材料價(jià)值為40萬(wàn)元，2012年年末該項(xiàng)內(nèi)部開(kāi)發(fā)尚未完成。假定不考慮其他因素，英明公司2012年年末資產(chǎn)負(fù)債表上“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目的金額為(B)萬(wàn)元。 1A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。相關(guān)資料如下：①A公司：換出固定資產(chǎn)，原值為30萬(wàn)元，公允價(jià)值為27萬(wàn)元。②B公司：換出長(zhǎng)期股權(quán)投資，已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，則A公司非貨幣性資產(chǎn)交換中產(chǎn)生的資產(chǎn)處置利得為(C)萬(wàn)元。 1甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一臺(tái)電子設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。甲公司的電子設(shè)備的賬面原值為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊70萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為550萬(wàn)元，甲公司為換出資產(chǎn)支付10萬(wàn)元的清理費(fèi)用。假定甲公司與乙公司的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(C)萬(wàn)元。 1香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月，香河公司以其持有的交易性金融資產(chǎn)交換大興公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入的辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。香河公司持有的交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為18萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為28萬(wàn)元。，并為換入資產(chǎn)支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。大興公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面成本為20萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。香河公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響利潤(rùn)總額的金額為(A)萬(wàn)元。 1甲公司用一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與乙公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行交換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為450萬(wàn)元(其中成本400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)元)，公允價(jià)值為580萬(wàn)元。乙公司換出專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)50萬(wàn)元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元，并支付營(yíng)業(yè)稅稅額29萬(wàn)元。不考慮所得稅等其他因素的影響，則該非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司和乙公司所有者權(quán)益的金額分別為(A)萬(wàn)元。，51 ，80 ，80 ，511甲公司以一項(xiàng)采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一棟自用辦公樓進(jìn)行交換。資產(chǎn)置換日，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元(成本為900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲公司收到乙公司支付的銀行存款50萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，適用的所得稅稅率為25%，則甲公司換出該投資性房地產(chǎn)影響凈利潤(rùn)的金額為(A)萬(wàn)元。 1甲公司以一棟廠(chǎng)房換入乙公司的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。廠(chǎng)房的賬面原值為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付100萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)。該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為(A)萬(wàn)元。 1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))換入乙公司的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1300萬(wàn)元。交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1271萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允 價(jià)值為1300萬(wàn)元。乙公司另外向甲公司支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元。甲公司為換入交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(A)萬(wàn)元。 1香河公司以其持有的一項(xiàng)對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資交換大興公司擁有的商標(biāo)權(quán)。在交換日，香河公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備余額為140萬(wàn)元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資在市場(chǎng)上沒(méi)有公開(kāi)報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。大興公司商標(biāo)權(quán)的賬面原價(jià)為420萬(wàn)元，累計(jì)已攤銷(xiāo)金額為60萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。香河公司為換入資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。大興公司將換入的對(duì)丙公司的投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用成本法核算。假設(shè)整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。香河公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為(A)萬(wàn)元。 1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一批A產(chǎn)品和B產(chǎn)品交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的C設(shè)備和D設(shè)備。甲公司換出A產(chǎn)品的成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元。B產(chǎn)品的成本為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，A、B產(chǎn)品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。乙公司換出C設(shè)備的原值為140萬(wàn)元，已計(jì)提折舊11萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元。D設(shè)備原值160萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。假定該項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入資產(chǎn)的總成本為(B)萬(wàn)元。 甲、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以一棟建筑物換入乙公司的一批材料和一臺(tái)設(shè)備。已知甲公司換出建筑物的原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，公允價(jià)值為320萬(wàn)元。乙公司換出材料的成本為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)值。換出設(shè)備的原值為250萬(wàn)元，已計(jì)提折舊40萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。另外甲公司支付給乙公司補(bǔ)價(jià)31萬(wàn)元，假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司換入資產(chǎn)的成本總額以及換入材料的入賬價(jià)值分別是(A)萬(wàn)元。，100 ，117 ，90 ，2甲公司2008年年末對(duì)一無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)2011年的現(xiàn)金流量為1000萬(wàn)元，從2012年起由于技術(shù)更新將會(huì)導(dǎo)致每年現(xiàn)金流量5%負(fù)增長(zhǎng)，甲公司選擇10%作為貨幣時(shí)間價(jià)值和特定風(fēng)險(xiǎn)折現(xiàn)率。已知：(P/F，10%，4)=，(P/F，10%，3)=。甲公司應(yīng)預(yù)計(jì)2012年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值是(B)萬(wàn)元。 2甲公司2009年年末對(duì)W產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)2010年W產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，2009年的應(yīng)收賬款將于2010年收回100萬(wàn)元，2010年全部應(yīng)收賬款20萬(wàn)元將于2011年收回，購(gòu)買(mǎi)材料支付現(xiàn)金600萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付職工薪酬180萬(wàn)元，其他現(xiàn)金支出100萬(wàn)元，甲公司的增量借款年利率為5%(稅前)，甲公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)的最低必要報(bào)酬率，甲公司預(yù)計(jì)2010年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值是(A)萬(wàn)元。 2某公司于2009年12月31日對(duì)其下屬的某酒店進(jìn)行減值測(cè)試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司擬于2011年3月對(duì)酒店進(jìn)行全面改造，預(yù)計(jì)發(fā)生改造支出2000萬(wàn)元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量1000萬(wàn)元。酒店有30%的顧客是各子公司職工，對(duì)子公司職工的收費(fèi)均按低于市場(chǎng)價(jià)30%的折扣價(jià)結(jié)算。公司為減值測(cè)試目的而預(yù)測(cè)酒店未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，下列處理正確的是(D)。 2D企業(yè)2010年1月15日購(gòu)入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，價(jià)款為780萬(wàn)元，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。D企業(yè)在2010年12月31日發(fā)生日常維護(hù)支出16萬(wàn)元(升級(jí)更新費(fèi)用)，2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為500萬(wàn)元，則2011年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(A)萬(wàn)元。 2甲公司2012年年末某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為2000萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi) 用后的凈額為1800萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1700萬(wàn)元，則2012年年末該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額是(C)萬(wàn)元。 2