煤炭行業(yè)稅收籌劃范文大全(已修改)
2024-11-05 00:43 本頁面
【正文】 第一篇：煤炭行業(yè)稅收籌劃煤炭公司納稅籌劃案例分析2007年12月11日某煤炭銷售公司年銷售煤炭60萬噸，銷售單價300元/噸，購進單價200元/噸，全部采用公路運輸，運費為50元/噸。因運費支出金額較大，該公司又出資成立了一家獨立核算的運輸公司，兩家公司所得稅稅率一樣。2006年運輸公司全年運費收入為3100萬元，而運輸銷售公司煤炭收入占到了3000萬元，其他運輸收入僅100萬元，全年油耗和修理費用高達1200萬元，結(jié)果如下：合并前：煤炭銷售公司每年應(yīng)繳納增值稅：60000030013%－6020013%－60507%=570（萬元）。運輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅：31003%=93（萬元）。兩公司合計應(yīng)繳增值稅和營業(yè)稅663萬元。合并后：公司運銷煤炭為混合銷售行為，只繳納增值稅，而不繳納營業(yè)稅，其他運輸收入為兼營業(yè)務(wù)收入，仍然繳納營業(yè)稅，但其應(yīng)分攤的進項稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出。油耗和修理支出的進項稅額可以抵扣。公司進項稅額為：1200247。（1+17）17%=（萬元）；兼營收入應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為：100247。3100=（萬元）；其銷售煤炭應(yīng)納增值稅為：60000030013%－60000020013%－（1744000－56000）=（萬元）；兼營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅：1003%=3（萬元）。合計應(yīng)繳納增值稅和營業(yè)稅為：。兩公司合并后年節(jié)省流轉(zhuǎn)稅663－=（萬元），（7%+ 3%）=（萬元）。第二篇：《稅收籌劃》課程（每題20分，共80分）。（1）請歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？答：（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖 家庭狀況、收入情況等；組織形式、財務(wù)情況、投資意向、對風險的態(tài)度、納稅歷史等?，F(xiàn)實利益與長遠利益；自身利益與親人利益 對相關(guān)財稅政策和法規(guī)進行梳理、整理和歸類二）進行企業(yè)納稅評估與剖析 納稅籌劃前，對籌劃企業(yè)進行全面納稅評估非常必要，通過納稅評估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會計處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān)系等。三）進行籌劃、形成方案并實施 在納稅籌劃實施過程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機構(gòu)充分溝通和交流，實現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果導致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進一步對籌劃方案進行評估，合理方案要據(jù)理力爭，不合法的籌劃方案要放棄。（2）對增值稅銷項稅額進行籌劃的基本方法有哪些？答：對銷項稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷售額。對銷售額可從以下幾方面進行籌劃： 1）注意價外收費價外收費應(yīng)當換算為不含稅銷售額后征收增值稅。比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡量不要讓包裝物作價隨同貨物一起銷售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng)單獨核算。2）選擇適當?shù)匿N售方式采取合法的價格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開稅規(guī)則收加工費、代墊輔料符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，要看作受托方銷售自制消費品，消費稅的納稅人是受托方。委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔的只是代收代繳的義務(wù)(受托方為個人、個體戶的除外)。即加工結(jié)束委托方提取貨物時，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費品后直接銷售時不再交消費稅。但是，納稅人委托個體經(jīng)營者、其他個人加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)247。(l比例稅率)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率)247。(1比例稅率)其中：“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果加工合同上未如實注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。“加工費”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)，但不包括隨加工費收取的銷項稅額。，委托方要補交稅款。委托方補交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計稅。收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計稅價格計稅補交：組成計稅價格=(材料成本+加工費)247。(1消費稅稅率)組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率)247。(1比例稅率)委托加
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