完善企業(yè)內部控制,防范企業(yè)財務風險(已修改)
2024-10-29 03:59 本頁面
【正文】 第一篇：完善企業(yè)內部控制,防范企業(yè)財務風險完善企業(yè)內部控制，防范企業(yè)財務風險內部控制，是企業(yè)經營者為了確保做出科學的、恰當?shù)臎Q策，保障決策執(zhí)行過程的高效率，維護企業(yè)資產的完整與安全而制定的對經營活動進行計劃、控制和評價的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。其涉及企業(yè)管理各方面，范圍很廣，貫穿于企業(yè)經營活動的各個方面，是任何管理系統(tǒng)不可缺少的一部分，只要存在企業(yè)經營活動和經營管理，就需要有相應的內部控制。內部控制也是我國當前深化現(xiàn)代企業(yè)制度，推進現(xiàn)代化產權制度的改革的重要保證，是完善公司法人冶理結構的重要措施，更是企業(yè)內部控制和有效防范財務風險的前提。為了加快推進現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，合理有效地防范和規(guī)避財務風險，就必需對財務管理的運用方式和控制制度進行改革，建立與市場經濟相適應的企業(yè)財務管理的良性循環(huán)機制。加強和完善企業(yè)內部控制內部控制，對于防范企業(yè)財務風險、提高會計信息的質量、保障投資者的合法權益、保證資本市場的有效運行具有非常重要的意義。目前，我國對內部控制無論在廣度還是在深度上都有很多缺點，最主要的問題在于還沒有形成一套系統(tǒng)的理論，無法對實踐提供系統(tǒng)、規(guī)范的指導。隨著經濟不斷地發(fā)展，嚴峻的現(xiàn)實告訴我們有關內部控制失效的種種表現(xiàn)：誠信缺失、會計信息造假、企業(yè)舞弊案件頻發(fā)等等，表明內部控制如在設計上有缺陷，在作用上有缺失，給國家和企業(yè)帶來嚴重的經濟損失，并造成惡劣的社會影響。一些企業(yè)的內部控制制度還沒有達到能夠使各類財務決策權力、各項財會業(yè)務過程、各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于縝密的內部制約和監(jiān)控之下的科學、有效的內部控制水平，表現(xiàn)在：加強對財務部門的重視。企業(yè)管理層重生產，輕經營，重開發(fā)，輕內部管理，甚至把財務內部控制看成僅僅是財務管理部門的事，而沒有把財務內部控制放在整個企業(yè)經營管理的策略高度來考慮。企業(yè)管理層對內部控制認識不足、意識薄弱。缺乏內部控制理念。在企業(yè)經營過程中，普遍缺乏內部控制理念，對內部控制的作用認識不足，甚至有些企業(yè)根本沒有建立內部控制制度。目前相當一部分企業(yè)雖然建立了內控制度，但不健全，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理，使企業(yè)內部人員無章可循；還有的企業(yè)內部控制制度沒有從本單位實際情況出發(fā)或更新不及時，導致內部控制制度失去時效性；還有些企業(yè)意識到內部控制的重要性，制定了比較科學、全面的內部控制制度，但并未較好地執(zhí)行，內部控制未能發(fā)揮有效的作用。有的企業(yè)雖有為數(shù)不少的財會規(guī)章制度，但僅是紙上談兵，留于形式，是為應付種種升級達標用的，未得到切實的貫徹執(zhí)行。內控機制不健全，控制乏力。為了確保其指令被貫徹執(zhí)行，管理層要制定各種措施程序，一般包括授權和批準、職責劃分、設計和運用恰當?shù)膽{證、恰當?shù)陌踩胧?、獨立的檢查和評價等。為了保證控制目標的實現(xiàn)，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行，管理當局必須確保其辨認并用以處理風險的行動已經有效落實。我國企業(yè)內部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者說沒有認真地去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場，其執(zhí)行效果往往很差。無論制度多么先進、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應有的作用。而且，整個內部控制的過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，并通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題，我國企業(yè)內部控制的監(jiān)督很薄弱，管理控制的方法不夠先進，內部審計機構沒有起到應有的作用。人員素質較低、誠信度不足。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是管理人員素質較低，誠信度低，許多管理人員普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務的素質，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。由于企業(yè)常常把企業(yè)的盈利和管理人員的工作好壞進行緊密的掛鉤，致使許多經營管理者出于自身利益的考慮，虛列成本、虛計收入、虛報盈余，一系列企業(yè)的短期行為在不知不覺中產生。二是會計工作人員素質差、誠信度不足。有些企業(yè)對財會人員的業(yè)務素質提高不夠重視，致使財務人員發(fā)生操作性、原理性錯誤的概率大增，如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關系，會計確認及計量工作混亂。尤其是近幾年會計制度中增加的新內容較多，給會計核算增加了不少難度，這在一定程度上影響了會計信息的質量。會計人員誠信不足并非其心甘情愿造假，而往往是由于利益驅使或其身份地位和權力的限制，依賴于單位負責人而不得不違心地制造、提供虛假的會計信息，形成“站得住，頂不??；頂?shù)米?，站不住”的局面。風險意識差，內部壓力不足。由于社會經濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經營管理會面臨來自各方面的經營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險等等。然而，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識并沒有提到應有的高度，還停留在計劃經濟條件下賣方市場的水平上，沒有形成風險意識，對企業(yè)所面臨的風險認識不足、重視不夠，更缺乏有效的風險管理機制。例如銀廣夏事件中，銀廣廈集團的負責人置風險于不顧，連續(xù)進行違法活動，使企業(yè)與個人共同處于高度風險狀態(tài)。并且這種違法行為進行多年，銀廣夏集團的負責人膽子越來越大，肆無忌憚，把違法當成習慣，根本毫無風險意識。一個有效的內部控制制度需要預防
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