【正文】 第一篇：201174每日一題問：我公司是繳納營業(yè)稅的施工企業(yè)，工程中用到水泥，購貨方開出的增值稅普通發(fā)票中名字少幾個字，要求對方更換對方不予更換，直接在發(fā)票上將少寫幾個字手寫上，蓋了發(fā)票專用章，這樣的話這張發(fā)票能用不？答：原則上不可以使用。201175每日一題問:關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認定的問題：最近一年銷售收入在2萬元以上的企業(yè)，研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于3%。《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》填表說明的“銷售收入”定義為：產(chǎn)品收入和技術(shù)服務收入之和。請問：計入“其他業(yè)務收入的”材料轉(zhuǎn)讓是否屬于“銷售收入”？利用財政專項資金進行的研發(fā)費用（在專項應付款中核算）是否可以計入高新技術(shù)企業(yè)認定的“研究開發(fā)費用總額”？是否有相關(guān)的文件規(guī)定？答：“其他業(yè)務收入”屬于“銷售收入”?？梢杂嬋?。201176每日一題問：我公司剛拍到一塊地，想重新設立一個新企業(yè)，用該地的國有土地使用證來進行貸款，現(xiàn)在國家政策不允許對房地產(chǎn)項目進行開發(fā)貸款？文件是什么？如果想用這塊土地進行貸款，企業(yè)該如何運作？答:目前沒有具體政策出臺，但銀行每年的貸款總量是受人民銀行控制的，關(guān)于各種行業(yè)的貸款總額度人民銀行年初都有預算，然后再層層下放到商業(yè)銀行，如果國家不支持這個行業(yè)，額度有限，就算商業(yè)銀行想放貸款也放不出去。201177每日一題問：我公司是一建筑施工企業(yè)，下屬有一家爆破分公司，我想問下合并報表如何編制？需要編制合并抵消分錄不？總分公司之間的往來怎么處理？請?zhí)峁c具體的編制方法或相關(guān)文件？答：母子公司需要編制合并報表，分公司屬于非獨立核算單位，因此總分公司之間不存在合并問題，總公司的賬與分公司的賬應屬于一套帳，統(tǒng)一對外報表。分公司的賬更像部門賬，收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債可單獨反映，但不存在權(quán)益類科目（實收資本）。如果由總公司統(tǒng)一記賬，通常賬務處理： 借：銀行存款貸：收入XX分公司總部 購入資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)施工設備XX分公司總部 貸：銀行存款 支付費用借：營業(yè)費用XX分公司總部 貸：銀行存款如果由分公司建立項目賬，非總公司統(tǒng)一記賬，總公司與分公司之間往來通過其他應收款或其他應付款科目來反映，例如： 總公司向分公司撥款借：其他應收款XX分公司 貸：銀行存款 分公司賬務處理 借：銀行存款貸：其他應收款總公司總公司的財務人員在合賬時，“其他應收款”直接對沖。201178每日一題問：我們公司在杭州注冊辦公、繳納稅收，個人所得稅照稅法規(guī)定的扣除數(shù)額扣除，現(xiàn)在公司為擴大營銷，在外省一些地方聘請有部分員工，該員工在當?shù)乩U納有社會保險，未在杭州繳納，我公司在計算該部分員工個人所得稅時，是否能扣除社會保險金部分？答：為外省員工在外省繳納相關(guān)社會保險是否可在個人所得稅前扣除，稅法沒有作出限制性規(guī)定，因此可以在個人所得稅前扣除． 201179每日一題問：想問下兩個核算中具體操作問題我公司因業(yè)務開展需要經(jīng)常會發(fā)生一些支付紿個人的費用，額度每次幾千元至幾萬元不等。目前僅憑對方個人從稅局代開的“勞務費”票直接入賬．請問像這種幾萬元額度費用可否不簽合同直接憑發(fā)票即入賬，如需簽，“勞務費”在合同上通常體現(xiàn)為哪些內(nèi)容?往來單位委托其他單位付款給我公司，目前僅憑單方付款委托書入賬，請問：付款委托書上簽章是否必須同時簽署委托方公章和財務印鑒方有效，類似委托付款的正規(guī)財務手續(xù)應如何辦理？是否一定得簽三方協(xié)議？答：個人到稅局申請代開發(fā)票時，需提供有關(guān)證明材料，是指：(1)．申請代開發(fā)票人的合法身份證件：(2)．付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明．而合同就是一種書面確認證明，因此貴公司需要與對方簽訂合同． 依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》國稅函(2004)1024號規(guī)定，勞努費范圍很廣，涉及整個營業(yè)稅稅目，國稅發(fā)(1993)149號：一、交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動．本稅目的征收范圍包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運．凡與運營業(yè)務有關(guān)的各項勞務活動，均屬本稅目的征稅范圍．（一）陸路運輸陸路運輸，是指通過陸路（地上或地下）運送貨物或旅客的運輸業(yè)務，包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及萁他陸路運輸．（二）水路運輸水路運輸，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務．打撈，比照水路運輸征稅．（三）航空運輸航空運輸，是指通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務．通用航空業(yè)務、航空地面服務業(yè)務，比照航空運輸征稅。通用航空業(yè)務，是指為專業(yè)工作提供飛行服務的業(yè)務，如航空攝影、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛飛播、航空降雨等．航空地面服務業(yè)務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業(yè)務。（四）管道運輸管道運輸，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務．（五）裝卸搬運裝卸搬運，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務二、建筑業(yè)建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)．本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)．（一）建筑建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)．（二）安裝安裝，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)．（三）修繕修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長萁使用期限的工程作業(yè)。（四）裝飾裝飾，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)．（五）萁他工程作業(yè)其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)．三、金融保險業(yè)金融保險業(yè)，是指經(jīng)營金融、保險的業(yè)務．本稅目的征收范圍包括：金鼬、保險．（一）金融金融，是指經(jīng)營貨幣資金融通活動的業(yè)務，包括貸款、鼬資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務。1．貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸．自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個人的存款貸與他人使用。轉(zhuǎn)貸，是指將借來的資金貸與他人使用．典當業(yè)的抵押貸款業(yè)務，無論萁資金來源如何，均按自有資金貸款征稅．人民銀行的貸款業(yè)務，不征稅．2．融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設備租賃業(yè)務．即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內(nèi)設備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付涪租金后，承租人有權(quán)按殘值購入設備，以擁有設備的所有權(quán)。凡融資租賃，無論出租人是否將設備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅．3．金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為．非貨物期貨，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨等．4．金融經(jīng)紀業(yè)，是指受托代他人經(jīng)營金融活動的業(yè)務。5．其他金融業(yè)務，是指上列業(yè)務以外的各項金融業(yè)務，如銀行結(jié)篁、票據(jù)貼現(xiàn)等．存款或購入金融商品行為，不征收營業(yè)稅．（二）保險保險，是指將遁過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的業(yè)務．四、郵電通信業(yè)郵電通信業(yè)，是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務．本稅目的征收范圍包括：郵政、電信．（一）郵政郵政，是指傳遞實物信息的業(yè)務，包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務．1．傳遞函件或包件，是指傳遞函件或包件的業(yè)務以及與傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務．傳遞函件，是指收寄信函、明信片、印刷品的業(yè)務．傳遞包件，是指收寄包裹的業(yè)務．傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務，是指出租信箱、對進口函件或包件進行處理、保管逾期包裹、附帶貨載及其他與傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務．2．郵匯，是指為匯款人傳遞匯款憑證并兌取的業(yè)務．3．報刊發(fā)行，是指郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報紙、雜志的業(yè)務．4．郵務物品銷售．是指郵政部門在提供郵政勞務的同時附帶銷售與郵政業(yè)務相關(guān)的各種物品（如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等）的業(yè)務。5．郵政儲蓄，是指郵電部門辦理儲蓄的業(yè)務。6．苴他郵政業(yè)務，是指上列業(yè)務以外的各項郵政業(yè)務。(二)電信電信，是指用各種電信設備傳輸電信號來傳遞信息的業(yè)務，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務．1．電報，是指用電信號傳遞文字的通信業(yè)務及相關(guān)的業(yè)務，包括傳遞電報、出租電報電路設備、代維修電報電路設備以及電報分送、譯報、查閱去報報底或來報回單、抄錄去報報底等。2．電傳（即傳真），是指通過電傳設備傳遞原件的通信業(yè)務，包括傳遞資料、圖表、相片、真跡等．3．電話，是指用電傳設備傳遞語言的業(yè)務及相關(guān)的業(yè)務，包括有線電話、無線電話、尋呼電話、出租電話電路設備、代維修或出租廣播電路、電視信道等業(yè)務．4．電話機安裝，是指為用戶安裝或移動電話機的業(yè)務．5．電信物品銷售，是指在提供電信勞務的同時附帶銷售專用和通用電信物品(如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等)的業(yè)務．6。其他電信業(yè)務，是指上列業(yè)務以外的電信業(yè)務。五、文化體育業(yè)文化體育業(yè)，是指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務。本稅目的征收范圍包括：文化業(yè)、體育業(yè)．()文化業(yè)文化業(yè)，是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務，包括表演、播映、萁他文化業(yè)．經(jīng)營游覽場所的業(yè)務，比照文化業(yè)征稅。1．表演，是指進行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動的業(yè)務．2．播映，是指通過電臺、電視臺、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通信等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務．廣告的播映不按本稅目征稅。3．其他文化業(yè)，是指經(jīng)營上列活動以外的文化活動的業(yè)務，如各種展覽、培訓活動，舉辦文學、藝術(shù)、科技講座、演講、報告會，圖書館的圖書和資料惜閱業(yè)務等．4．經(jīng)營游覽場所的業(yè)務，是指公園、動（植）物園及萁他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務．（二）體育業(yè)體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務。以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，不按本稅目征稅．六、娛樂業(yè)娛樂業(yè)，是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務．本稅目征收范圍包括：經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、傈齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務．(一)歌廳歌廳，是指在樂隊的伴奏下顧客進行自娛自樂形式的演唱活動的場所。（二）舞廳舞廳，是指供顧客進行跳舞活動的場所．（三）卡拉OK歌舞廳卡拉OK歌舞廳，是指在音像設備播放的音樂伴奏下，顧客自蜈自樂進行歌舞活動的場所．（四）音樂茶座音樂茶座，是指為顧客同時提供音樂欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費的場所．（五）臺球、高爾夫球、保齡球場臺球、高爾夫球、傈齡球場，是指顧客進行臺球、高爾夫球、保齡球活動的揚所．（六）游藝場游藝場，是指舉辦各種游藝、游樂（如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機等）活動的場所．上列娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務及其他各種服務，均屬于本稅目征收范圍。七、服務業(yè)服務業(yè)，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務。本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、萁他服務業(yè)．（一）代理業(yè)代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務．1．代購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實購或?qū)嶄N額進行結(jié)算并收取手續(xù)費的業(yè)務．2．代辦進出口，是指受托辦理商品或勞務進出口的業(yè)務．3．介紹服務，是指中介人介紹雙方商談交易或萁他事項的業(yè)務．4．其他代理服務，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業(yè)務．金融經(jīng)紀業(yè)、郵政部門的報刊發(fā)行業(yè)務，不按本稅目征稅．（二）旅店業(yè)旅店業(yè)，是指提供住宿服務的業(yè)務．（三）飲食業(yè)飲食業(yè)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業(yè)務．飯館、餐廳及其他飲食服務場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務，按“娛樂業(yè)”稅目征稅．（四）旅游業(yè)旅游業(yè)，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業(yè)務．（五）倉儲業(yè)倉儲業(yè)，是指利用倉庫、貨場或其他場所代客貯敲、保管貨物的業(yè)務．（六）租賃業(yè)租賃業(yè)，是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設備或設施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務．融資租賃．不按本稅目征稅．(七)廣告業(yè)廣告業(yè)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關(guān)服務的業(yè)務．（八）其他服務業(yè)其他服務業(yè)，是指上列業(yè)務以外的服務業(yè)務，如沐浴、理發(fā)、洗染、