【正文】 第一篇：浙江2011會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第三章重點(diǎn)歸納第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅收概述國(guó)家征稅的目的是為了滿(mǎn)足社會(huì)公共的需要，屬于財(cái)政范疇稅收的特征：強(qiáng)制性，無(wú)償性和固定性，無(wú)償性是其核心稅收的分類(lèi)：流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：例如增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅等；所得稅類(lèi)：如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)；包括房產(chǎn)稅和車(chē)船稅；資源稅類(lèi)：包括資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅等；行為稅類(lèi)：印花稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，屠宰稅等，地方稅和中央地方共享稅，從量稅和復(fù)合稅其中從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，從量稅實(shí)行定額稅率稅法的分類(lèi)1，按稅法內(nèi)容不同分為稅收實(shí)體法和稅收程序法，稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收實(shí)體的權(quán)利，義務(wù)的法律規(guī)范的總成。包括納稅主體，征稅客體，計(jì)稅依據(jù)，水木，稅率，減稅免稅等；稅收程序法包括稅收確定，征收，檢查程序以及稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序 2，按主權(quán)國(guó)家行駛稅收管轄權(quán)不同分為國(guó)內(nèi)稅法，國(guó)際稅法，外國(guó)稅法 3，按稅收法律級(jí)次劃分為稅收法律（企業(yè)所得稅法，個(gè)人所得稅法，稅收征收管理法）；稅收行政法規(guī)（個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則，稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則，企業(yè)所得稅法暫行條例，增值稅暫行條例，消費(fèi)稅暫行條例，營(yíng)業(yè)稅暫行條例）；稅收規(guī)章（包括稅收部門(mén)規(guī)章和地方稅收規(guī)章。稅收部門(mén)規(guī)章是財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)局，海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)制定的全國(guó)范圍普遍適用；地方稅收規(guī)章時(shí)省，自治區(qū)，直轄市和較大的市的人民政府制定）稅收規(guī)范性文件（縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定，在本 轄區(qū)適用）稅收實(shí)體法的10大構(gòu)成要素：征稅人（國(guó)家機(jī)關(guān)）納稅義務(wù)人（自然人，法人和其他組織）征稅對(duì)象（課稅對(duì)象，納稅的課題，征稅范圍，包括物和行為）稅目（征稅對(duì)象的具體化）稅率（應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額的比例）計(jì)稅依據(jù)（從價(jià)，從量，復(fù)合）納稅環(huán)節(jié)，納稅期限（納稅義務(wù)發(fā)生應(yīng)依法繳納稅款的期限）減免稅，法律責(zé)任（違法行為）我國(guó)現(xiàn)行稅率主要有：1，比例稅率2，定額稅率，固定稅率按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額3累進(jìn)稅率，全額累進(jìn)稅率（已經(jīng)不采用）超額累進(jìn)（工資5~45百分比）超率累進(jìn)（土地增值稅）超倍累進(jìn)減免稅分為：，縮小計(jì)稅依據(jù)。包括起征點(diǎn)，免征額，項(xiàng)目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)。起征點(diǎn)以下不征稅，超過(guò)部分全額征稅，免征額以?xún)?nèi)不征稅，超過(guò)部分征稅，項(xiàng)目扣除一部分不征稅剩余數(shù)量征稅，跨期結(jié)轉(zhuǎn)將以前年度虧損在本年利潤(rùn)中扣除，包括低稅率和零稅率，包括全部免征，減半征收和核定減免率稅法的最基本的要素是納稅義務(wù)人，征稅對(duì)象，稅率第二節(jié) 主要稅種增值稅按外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式可以分為生產(chǎn)型（不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款，類(lèi)似國(guó)民生產(chǎn)總值），收入型（只允許扣除檔期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分，類(lèi)似國(guó)民收入）和消費(fèi)型（允許將檔期購(gòu)入的價(jià)款一次全部扣除，是我國(guó)現(xiàn)用）增值稅統(tǒng)一稅率為17％，銷(xiāo)售或者進(jìn)口糧食，自來(lái)水，圖書(shū)，飼料，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的是13％小規(guī)模納稅人是指從事生產(chǎn)的或兼營(yíng)批發(fā)零售的年銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下，從事貨物批發(fā)或零售的年銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下，稅率為3％我國(guó)的消費(fèi)稅屬于選擇性消費(fèi)稅。主要在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅，范圍包括煙酒酒精，化妝品，貴重首飾珠寶，鞭炮焰火，成品油，汽車(chē)輪胎摩托車(chē)小汽車(chē)高爾夫球具高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板等。消費(fèi)稅的納稅人：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅商品的單位和個(gè)人。我國(guó)消費(fèi)稅的稅率是比例稅率和定額稅率，我國(guó)對(duì)煙酒采取復(fù)合征稅！在我國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，征稅范圍：意識(shí)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)，金融保險(xiǎn)業(yè)，郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)，娛樂(lè)業(yè)，而是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，土地使用權(quán)，商標(biāo)權(quán)，專(zhuān)利權(quán)，非專(zhuān)利技術(shù)，著作權(quán)和商譽(yù)，三是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)建物或其他土地附著物。我國(guó)設(shè)有九個(gè)營(yíng)業(yè)稅稅目。營(yíng)業(yè)稅采取屬地征收方法，即納稅人在經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人企業(yè)所得稅的稅率為25，使用對(duì)象為居民企業(yè)和在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，“預(yù)提所得稅”企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在每年利潤(rùn)12 以?xún)?nèi)的準(zhǔn)予扣除企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是境內(nèi)有無(wú)住所，境內(nèi)居住時(shí)間是否滿(mǎn)一年勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行加成征收（不超過(guò)20000的百分20,2萬(wàn)到5萬(wàn)的百分30稅率，5萬(wàn)以上的40的稅率），不超過(guò)4000的扣除800按稅率20百分計(jì)算，超過(guò)4000的扣除百分20后按稅率計(jì)算，稿酬所得稅率為百分20 減征30，是假稅率是百分14，不超過(guò)4000的扣除800，超過(guò)4000的扣除百分20后按稅率計(jì)算個(gè)人所得稅的納稅辦法，有自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種。稅務(wù)登記包括“設(shè)立登記，變更登記，停業(yè)登記，復(fù)業(yè)登記，注銷(xiāo)登記和外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。注銷(xiāo)登記的時(shí)間為15天內(nèi)，外出有效期一般為30天最長(zhǎng)不超過(guò)180天，其他為30天營(yíng)業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取后30天內(nèi)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)于30日內(nèi)核發(fā)停業(yè)期限不得超過(guò)1年納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)多，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位需辦理稅務(wù)登記，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類(lèi)納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)當(dāng)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并上交給經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，增值稅發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制、發(fā)票分為：增值稅專(zhuān)用發(fā)票，普通發(fā)票和專(zhuān)業(yè)發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票指限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)，小規(guī)模納稅人和其他納稅人不得使用。普通發(fā)票是營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用的，由省自治區(qū)直轄市國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局監(jiān)制專(zhuān)業(yè)發(fā)票是國(guó)有金融保險(xiǎn)企業(yè)的存貨匯兌轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證，國(guó)有郵政電信企業(yè)的單據(jù)，鐵路航空部門(mén)的客票貨票等，可以不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票簡(jiǎn)章。普通發(fā)票一般包括的三個(gè)聯(lián)次發(fā)票聯(lián)，存根聯(lián)和記賬聯(lián)已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年稅款征收的方式有：查賬征收(根據(jù)賬簿計(jì)算，多退少補(bǔ)適于財(cái)務(wù)制度健全的單位)，查定征收（根據(jù)正常狀態(tài)下生產(chǎn)銷(xiāo)售情況定量，然后依據(jù)稅率征收），查驗(yàn)征收（對(duì)應(yīng)稅產(chǎn)品查驗(yàn)后貼上完稅證 查驗(yàn)證或該查驗(yàn)戳），定期定額征收（核定一定經(jīng)營(yíng)期間應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)據(jù)以役征稅），代扣代繳（從支付款項(xiàng)中直接扣除），代收代繳，委托代征和其他方式消費(fèi)稅的征收方式是代收代繳第二篇：2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》模擬試卷及答案解析一、單選題（25小題，每小題1分）在我國(guó)，會(huì)計(jì)檔案定期保管的，其保管期限最短的是（）。A、1年 B、3年 C、5年 D、10年下列關(guān)于一般存款賬戶(hù)的表述中，不正確的是（）。A、一般存款賬戶(hù)是存款人在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)B、一般存款賬戶(hù)是與基本存款賬戶(hù)的存款人不在同一地點(diǎn)的單位辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立的賬戶(hù)C、存款人可以通過(guò)一般存款賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取 D、一般存款賬戶(hù)是存款人的主要存款賬戶(hù)下列屬于支付結(jié)算行政法規(guī)的是（）。A、全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》 B、由中國(guó)人民銀行發(fā)布經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《票據(jù)管理實(shí)施辦法》 C、中國(guó)人民銀行發(fā)布的《國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法》 D、中國(guó)人民銀行發(fā)布的《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》某公司在2003年