【正文】 第一篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德知識重點(diǎn)總結(jié)財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德知識重點(diǎn)總結(jié)考點(diǎn)1：我國會計法律制度的構(gòu)成 會計法律制度的構(gòu)成對比考點(diǎn)2：會計工作的行政管理（重新編排內(nèi)容）國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門履行的會計行政管理職能主要有：（1）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)的制定和組織實(shí)施；（2）會計市場管理：包括會計市場的準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管和會計市場退出三個方面；（3）會計專業(yè)人才評價：分為初級、中級和高級會計人才評價機(jī)制的設(shè)置、會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價、對會計人才的表彰獎勵以及會計人員繼續(xù)教育等相關(guān)人才的評價；（4）會計監(jiān)督檢查：包括會計信息質(zhì)量檢查、會計師事務(wù)所職業(yè)質(zhì)量檢查和加強(qiáng)會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo)等方面。考點(diǎn)3：中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會各自的主要職責(zé)。（新增）考點(diǎn)4：單位會計工作管理（1）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作（2）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)，注意從事會計工作人員的資格條件的規(guī)定?？键c(diǎn)5：會計核算的總體要求和相關(guān)規(guī)定：會計核算過程主要包括取得和填制會計憑證、登記會計賬簿和編制財務(wù)會計報告，其中：會計憑證：分類、內(nèi)容和填制要求；會計賬簿：設(shè)置和登記賬簿的規(guī)定；財務(wù)會計報告的組成及其編制、對外報告要求；會計檔案的界定；其他：我國會計法律制度還對會計年度、記賬本位幣、會計處理方法等做了明確規(guī)定?？键c(diǎn)6：單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象1．單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員 2．內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1．記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。2．重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。3．財產(chǎn)清查的圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。4．對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（三）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)1．依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反《會計法》和國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2．對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。考點(diǎn)7：會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督的實(shí)施主體：縣級以上財政部門（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容（多選、簡答題）1．對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查；2．對單位會計資料真實(shí)性、完整性的檢查；3．對單位會計核算情況的檢查；4．對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；5．對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查考點(diǎn)8：會計工作的社會監(jiān)督（一）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（新增知識點(diǎn)）聯(lián)系：二者都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分，都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性，注冊會計師審計中可能會涉及對內(nèi)部審計成果的利用等；區(qū)別：（二）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)圍1．注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會計師事務(wù)所。會計師事務(wù)所依法承辦下列審計業(yè)務(wù)：（重點(diǎn)）（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。2．會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù) 考點(diǎn)9：會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置：一個單位是否單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，往往取決于以下三個因素：一是單位規(guī)模的大?。欢墙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格：《會計法》規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。會計人員回避制度：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)》規(guī)定：國機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員；（職務(wù)回避）（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（業(yè)務(wù)回避）直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系?？键c(diǎn)10：代理記賬的業(yè)務(wù)圍（四項）會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。對外提供財務(wù)會計報告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)?？键c(diǎn)11：會計從業(yè)資格（一）會計從業(yè)資格證書的適用圍《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定：在國機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書（會計崗位）：（1）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）；（2）出納；（3）稽核；（4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（6）工資、成本費(fèi)用、財務(wù)成果核算；（7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬；（9）財務(wù)會計報告編制；（10）會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。（二）會計從業(yè)資格的報名條件：①遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；②具備良好的道德品質(zhì)；③具備會計專業(yè)基本知識和技能。（三）會計從業(yè)資格證書管理會計從業(yè)資格證書實(shí)行注冊登記制度，持證人員上崗、離崗、調(diào)轉(zhuǎn)等要進(jìn)行登記、備案，并記錄在從業(yè)檔案信息系統(tǒng)內(nèi)。（注意各種登記制度的時間規(guī)定。）（四）會計人員繼續(xù)教育1．會計人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：針對性、適應(yīng)性和靈活性2．會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容：（1）會計理論，重點(diǎn)是會計基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論的培訓(xùn)；（2）政策法規(guī)，重點(diǎn)是會計法規(guī)制度及其他相關(guān)法規(guī)制度的培訓(xùn)；（3）業(yè)務(wù)知識和技能訓(xùn)練，重點(diǎn)是履行崗位職責(zé)所必備的專業(yè)知識和經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、信息化等方面的培訓(xùn)；（4）職業(yè)道德，重點(diǎn)是會計職業(yè)道德的培訓(xùn)。3．會計人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時要求： 形式——接受培訓(xùn)為主，自學(xué)是重要補(bǔ)充；學(xué)時要求——會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年接受培訓(xùn)（面授）的時間累計不得少于24小時。考點(diǎn)12：會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格（一）會計專業(yè)職務(wù)：高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。（了解任職條件，尤其是年限）（二）會計專業(yè)技術(shù)資格：初級、中級和高級三個級別初級、中級會計資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度?？键c(diǎn)13：會計工作崗位設(shè)置（一）設(shè)置會計工作崗位的基本原則：根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位。符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。對會計人員的工作崗位要有計劃的進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。要建立崗位責(zé)任制。（二）主要會計工作崗位：（注意不屬于會計工作崗位的如（1）對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位；（2）檔案管理部門的人員管理會計檔案；（3）醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收費(fèi)（銀）員；（4）單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作。）考點(diǎn)14：會計人員的工作交接（一）交接的圍：工作調(diào)動或者因故離職，應(yīng)與接管人員辦理會計交接手續(xù)。臨時離職或因病不能工作且需要接替或代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)；臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作后，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。委托交接。（二）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交：（重要考點(diǎn)）（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。（三）交接人員的責(zé)任：交接工作完成后，移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任（因?yàn)槭窃谄浣?jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的）。會計資料移交后，即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實(shí)性方面的題，如事后發(fā)現(xiàn)是在原移交人員經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的題，仍由“原移交人員”負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已經(jīng)移交為理由而推脫責(zé)任?？键c(diǎn)15：不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任：責(zé)令限期改正。罰款。在責(zé)令限期改正的同時，可以對“單位”并處3000以上5萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的“主管人員”和其他直接責(zé)任人員，可以處2000以上2萬元以下的罰款。給予行政處分。對“國工作人員”警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除。吊銷會計從業(yè)資格證書。追究刑事責(zé)任?？键c(diǎn)16：其他會計違法行為的法律責(zé)任：（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任 具體包括：1通報；2罰款。單位5000—10萬元；責(zé)任人員3000—5萬元；3行政處分：國工作人員；4吊銷會計從業(yè)資格證書：會計人員；5．刑事責(zé)任。（二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料的法律責(zé)任（同（一）的法律責(zé)任）（三）授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任刑事責(zé)任。罰款：可以處以5000元以上5萬元以下的罰款；行政處分：屬于國工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職或者開除的行政處分。第二章支付結(jié)算法律制度 考點(diǎn)支付結(jié)算的特征1．支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)；2．支付結(jié)算是一種要式行為；3．支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；4．支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制； 5．支付結(jié)算必須依法進(jìn)行?？键c(diǎn)支付結(jié)算的基本原則（1）恪守信用，履約付款；（2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；（3）銀行不墊款。考點(diǎn)辦理支付結(jié)算的具體要求（一）單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶（二）單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造 考點(diǎn)開戶單位使用現(xiàn)金的圍：（新知識點(diǎn)）支付職工工資、津貼；支付個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國規(guī)定辦法給個人的科學(xué)技術(shù)、化藝術(shù)、體育等各種獎金；支付各種勞保、福利費(fèi)以及國規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（其中結(jié)算起點(diǎn)為1000元）；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。考點(diǎn)現(xiàn)金使用的限額：一般按照單位3—5天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定?？键c(diǎn)現(xiàn)金收支的基本要求（關(guān)注客觀題）：開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存卻有困難的，由開戶銀行確定送存時間。開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支現(xiàn)金”，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支圍和限額。開戶單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。開戶單位不得“白條抵庫”；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金按個人儲蓄方式存入銀行；不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫”，不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支圍和限額坐支現(xiàn)金等。考點(diǎn)建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（四點(diǎn)具體要求）（1）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度；（2）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（3）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理；（4）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。考點(diǎn)銀行結(jié)算賬戶的分類（1）按存款人不同分：單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶（2）單位銀行結(jié)算賬戶按用途分：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。考點(diǎn)銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（1）一個基本賬戶原則；（2）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則；（3）守法合規(guī)原則；（4）存款信息保密原則。考點(diǎn)銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷銀行結(jié)算賬戶的開立：（1）實(shí)名制管理——存款人應(yīng)當(dāng)以實(shí)名開立，并對其出具的開戶申請資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)、但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。（2）開戶地點(diǎn)——注冊地或住所地。銀行結(jié)算賬戶的變更：（1）變更事項包括：①存款人的賬戶名稱；②單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人；③住址；④其他開戶資料。（2）時間的規(guī)定：如：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行以及賬號，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明件；單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到