【正文】 第一篇：增值稅填報(bào)案例練習(xí)以及出口退稅流程[練一練] 假設(shè)某企業(yè)（增值稅一般納稅人）從事計(jì)算機(jī)硬件及軟件產(chǎn)品（符合即征即退政策）的銷售業(yè)務(wù)，不兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)。2012年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（一）期初留抵稅額 ★業(yè)務(wù)一：2012年9月30日，“一般貨物或勞務(wù)”列第20欄“留抵稅額”100萬(wàn)元。（二）一般計(jì)稅方法的銷售情況★業(yè)務(wù)二：2012年10月10日，銷售PC機(jī)一批，開(kāi)具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》3份，銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。（三）一般計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 ★業(yè)務(wù)三：2012年10月15日，購(gòu)進(jìn)PC機(jī)一批，取得防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，金額10萬(wàn)元，；★業(yè)務(wù)四：2012年10月15日，接受蘇州市某貨物運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得納稅人自開(kāi)的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》一張，“合計(jì)金額”欄5000元，“稅率”欄為“11％”“稅額”欄550元；★業(yè)務(wù)五：2012年10月15日，接受上海市某貨物運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》一張，票面左上角注明“代開(kāi)”字樣，“合計(jì)金額”欄5000元，“稅率”欄為 “7%”，“稅額”欄為“350”?！飿I(yè)務(wù)六：2012年10月15日，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，金額1萬(wàn)元，稅額1700元，專用于一般貨物。（四）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ★業(yè)務(wù)七：2012年10月16日，由于退貨，作為購(gòu)貨方到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一張，稅額為1000元。★業(yè)務(wù)八：2012年10月16日，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了留抵稅額抵減欠稅1000元。（五）簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)★業(yè)務(wù)九：2012年10月10日，銷售2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)一臺(tái)，售價(jià)2080元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（六）即征即退貨物業(yè)務(wù) ★業(yè)務(wù)十：2012年10月15日，銷售軟件產(chǎn)品，開(kāi)具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，銷售額10萬(wàn)元。★業(yè)務(wù)十一：2012年10月2日，購(gòu)進(jìn)用于制作軟件產(chǎn)品的光盤(pán)一批，取得防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，金額500元，稅額85元?！霰酒趹?yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算？ ■本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算：（一）一般計(jì)稅方法業(yè)務(wù)計(jì)算過(guò)程銷項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)二＝170000進(jìn)項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五+業(yè)務(wù)六＝17000+550+50007％+1700＝19600上期留抵稅額＝業(yè)務(wù)一＝1000000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝業(yè)務(wù)七+業(yè)務(wù)八＝1000+1000＝2000應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）＝進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝19600+10000002000＝1017600實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝170000實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）＝0一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）＝1700001700000＝0期末留抵稅額＝應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝1017600170000＝847600一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額＝業(yè)務(wù)一至業(yè)務(wù)八＝0（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法業(yè)務(wù)計(jì)算過(guò)程簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額＝業(yè)務(wù)九＝2080/*4%=80減征額＝80247。2＝40簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額＝8040＝40 一般貨物欄本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額合計(jì)預(yù)繳稅額＝400＝40（三）即征即退貨物業(yè)務(wù)計(jì)算過(guò)程即征即退貨物的銷項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)十＝17000即征即退貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)十一＝85即征即退貨物的應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）＝85即征即退貨物的實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝85即征即退貨物的應(yīng)納稅額＝即征即退貨物的銷項(xiàng)稅額即征即退貨物的實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝1700085＝16915即征即退貨物的本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額合計(jì)預(yù)繳稅額＝169150＝16915納稅申報(bào)表填列如下：附件1 ： 增 值 稅 納 稅 申 報(bào) 表（適用于增值稅一般納稅人）根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無(wú)銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。稅款所屬時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào)納稅人名稱開(kāi)戶銀行及帳號(hào)項(xiàng) 目（一）按適用稅率征稅銷售額其中：應(yīng)稅貨物銷售額 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額 納稅檢查調(diào)整的銷售額銷（二）按簡(jiǎn)易征收辦法征稅銷售額售額其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額（三）免、抵、退辦法出口銷售額（四）免稅銷售額其中：免稅貨物銷售額 免稅勞務(wù)銷售額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出免、抵、退應(yīng)退稅額按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額稅應(yīng)抵扣稅額合計(jì)款計(jì)實(shí)際抵扣稅額算應(yīng)納稅額期末留抵稅額簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)納稅額減征額應(yīng)納稅額合計(jì)期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）實(shí)收出口開(kāi)具專用繳款書(shū)退稅額本期已繳稅額①分次預(yù)繳稅額②出口開(kāi)具專用繳款書(shū)預(yù)繳稅額③本期繳納上期應(yīng)納稅額稅款④本期繳納欠繳稅額繳期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）納其中：欠繳稅額（≥0）本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額即征即退實(shí)際退稅額期初未繳查補(bǔ)稅額本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額期末未繳查補(bǔ)稅額***1314151617=12+131415+1618（如17增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱：（公章）金額單位：元至角分開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票銷售額開(kāi)具其他發(fā)票未開(kāi)具發(fā)票納稅檢查調(diào)整項(xiàng)目及欄次銷項(xiàng)銷項(xiàng)銷項(xiàng)銷項(xiàng)(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)稅額稅額稅額稅額2345678銷售額扣除后應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際含稅(免銷項(xiàng)(應(yīng)納)價(jià)稅合計(jì)扣除金額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額稅額稅)銷售額14=13247。(100%+稅13=1112率或征收率)稅率或征收率合計(jì)117%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)一、一般計(jì)稅方法征稅全部征13%稅率稅項(xiàng)目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即退項(xiàng)目即征即退應(yīng)稅服務(wù)6%征收率5%征收率二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅全部征4%征收率稅項(xiàng)目3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即退項(xiàng)目即征即退應(yīng)稅服務(wù)三、貨物及加工修理修配勞務(wù)免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)四、貨物及加工修理修配勞務(wù)免稅應(yīng)稅服務(wù)******89=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10121100000***00187000————————————————————————————————————————————————————————10000017000——————————————————————————————————————————————————————————200080————————————200080—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 6增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：（公章）一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票 其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣（二）其他扣稅憑證 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 代扣代繳稅收通用繳款書(shū) 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)項(xiàng)目本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額其中：免稅項(xiàng)目用 非應(yīng)稅項(xiàng)目用、集體福利、個(gè)人消費(fèi) 非正常損失 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用 免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額 紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅額抵減欠稅 上期留抵稅額退稅 其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形項(xiàng)目（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票 期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣 本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣 期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣 其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣（二）其他扣稅憑證 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 代扣代繳稅收通用繳款書(shū) 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) 項(xiàng)目本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票代扣代繳稅額3536————242526272829=30至33之和3031323334四、其他欄次份數(shù)金額稅額 ——14***0212223三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額欄次份數(shù)——金額——稅額——1=2+3234=5+6+7+856789101112=1+4+11二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額欄次13=14至23之和稅額 ——————————————————欄次份數(shù)金額金額單位：元至角分稅額*********000增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：(公章)本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售期初余額額）117%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)11%稅率的應(yīng)稅服務(wù)6%稅率的應(yīng)稅服務(wù)3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅的應(yīng)稅服務(wù)免稅的應(yīng)稅服務(wù)金額單位：元至角分應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期發(fā)生額3本期應(yīng)扣除金額4=2+3本期實(shí)際扣除金額5(5≤1且5≤4)期末余額6=45項(xiàng)目及欄次2 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表納稅人識(shí)別號(hào)：填表日期： 年 月 日項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人名稱（公章）：金額單位：元至角分當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)合 計(jì)***081700 出口退稅的操作明細(xì)流程“出口外匯核銷單”指由國(guó)家外匯管理局制發(fā)，海關(guān)憑此受理報(bào)關(guān)，外匯管理部門(mén)憑此核銷收匯的有順序編號(hào)的憑證(核銷單附有存根)。核銷單 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三聯(lián)，企業(yè)存根聯(lián)，目前核銷單在實(shí)際操作中就只有出口退稅聯(lián)還在發(fā)揮其功效?？瞻缀虽N單在報(bào)關(guān)以前所需要做的準(zhǔn)備：核銷單三聯(lián)的出口單位和單位代碼需要填寫(xiě)，蓋章或手寫(xiě)均可聯(lián)與聯(lián)之間騎縫蓋出口單位公章按出口收匯核銷細(xì)則第十四條空白核銷單長(zhǎng)期有效。下面講講電子口岸關(guān)于核銷單方面的操作一、登錄電子口岸，輸入密碼圖圖1中如果系統(tǒng)登錄有問(wèn)題，可以選擇“一鍵恢復(fù)”，頁(yè)面上方有電子口岸的電話，如有問(wèn)題，可以向電子口岸咨詢二、進(jìn)入操作頁(yè)面圖2A、修改密碼可以在左側(cè)頁(yè)面進(jìn)行B、一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊(cè)”三個(gè)子操作系統(tǒng)現(xiàn)在點(diǎn)擊進(jìn)入“出口收匯”頁(yè)面，進(jìn)行核銷單相關(guān)的操作三、“出口收匯”子系統(tǒng)相關(guān)操作(一)、核銷單申領(lǐng)企業(yè)到外管局去申領(lǐng)核銷單之前，應(yīng)先在電子口岸上進(jìn)入核銷單申請(qǐng)圖3進(jìn)入“出口收匯”頁(yè)面后，頁(yè)面