審計報告綜合練習(xí)(已修改)
2024-10-21 09:34 本頁面
【正文】 第一篇：審計報告綜合練習(xí)，審計前資產(chǎn)總額為5000萬元，利潤總額為100萬元，重要性水平判斷為10萬元。假定審計過程中存在以下幾種情況：（1），注冊會計師無法赴國外對子公司的會計報表進(jìn)行審查，也無法通過其他審計程序加以驗證（2）由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，可能影響即將到期的1000萬元債務(wù)（3）注冊會計師得知該公司2011年涉及的訴訟案于2012年3月20日判決，公司敗訴，應(yīng)向原告賠償45萬元，公司對判決結(jié)果沒有提出異議，并在會計報表附注中進(jìn)行了披露。注冊會計師提請該公司調(diào)整2011年度會計報表，被公司拒絕。（4）該公司2011年7月購入的交易性金融資產(chǎn)，成本為1100萬元，2011年12月31日市價為1005萬元。公司僅在會計報表附注中揭示了該市價。（5）該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序；（6）該公司在2011年1月份購入一臺設(shè)備，當(dāng)月投入使用，2011年未提折舊。該設(shè)備原始價值50萬元，月折舊率2％。（7）2011年11月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求收取專利權(quán)費并收取罰款，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法確定；（8）注冊會計師從公司職員處了解到，該公司在2012年5月份將進(jìn)行大規(guī)模人事變動。該公司拒絕在2011年度會計報表附注中進(jìn)行披露。要求：假定該公司不接受注冊會計師提出的調(diào)整意見，分別針對上述情況，說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種意見的審計報告，并簡要說明理由。（1）應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。（2）應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告。（3）應(yīng)出具保留意見的審計報告。（4）應(yīng)出具否定意見的審計報告。（5）應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。（6）應(yīng)出具保留意見的審計報告。（7）應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告。（8）應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。，該公司審計前會計報表反映的資產(chǎn)總額為2000萬元，利潤100萬元，在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在以下幾種情況：（1）該公司有25萬元的存貨存放在外地倉庫，注冊會計師未能進(jìn)行監(jiān)盤，向存放地發(fā)出的詢證函也未收到任何答復(fù)，且無法實施替代程序。（2）甲公司2011年11月向該公司索賠一案，已于2012年3月5日由法院做出終審判決，該公司敗訴并應(yīng)向甲公司賠償110萬元，該公司在2011年的會計報表附注中已經(jīng)說明。（3）在進(jìn)行財務(wù)費用的審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司將尚未竣工的在建工程專項借款利息30萬元計入了財務(wù)費用。（4）該公司于2011年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確定收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本875萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2012年1月15日退回。該公司將該項銷售退回事宜在2010年度會計報表附注的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項部分披露為：“本公司于2011年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)850萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2012年1月15日退回，本公司因此調(diào)整2012年1月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本”。(5)該公司在2011年11月份購入一臺設(shè)備，當(dāng)月投入使用，2011年未提折舊。設(shè)備原始價值50萬元，月折舊率2％。(6)對應(yīng)收賬款實施函證程序時，其中對余額為16萬元的客戶B公司的函證未收到回函，注冊會計師運用其他程序進(jìn)行了驗證。（7）2011年12月31日未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項目為借方余額600萬元，其明細(xì)組成列示如下：預(yù)付賬款—A公司400萬元 預(yù)付賬款—B公司189萬元預(yù)付賬款—C公司 3萬元 預(yù)付賬款—D公司 2萬元 預(yù)付賬款—E公司10萬元合計600萬元（8）該公司在會計報表附注中披露了2011年1月1日對一臺機(jī)器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項估計變更影響本年度利潤減少7370元。注冊會計師實施審計程序認(rèn)為此項變更合法、合理。要求：假定公司不接受注冊會計師提出的調(diào)整意見，分別針對上述情況，說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種意見的審計報告，并簡要說明理由。答案：（1）應(yīng)出具保留意見。（2）應(yīng)出具否定意見。（3）應(yīng)出具保留意見。（4）應(yīng)出具否定意見。（5）應(yīng)出具無保留意見。（6）應(yīng)出具無保留意見。（7）應(yīng)出具無保留意見。（8）應(yīng)出具無保留意見。，注意到下列事項：（1）2011年12月31日ABC公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)某機(jī)器設(shè)備已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額460萬元，該資產(chǎn)賬面余額2000萬元，未曾計提減值，ABC公司沒有對此進(jìn)行會計處理。（2）ABC公司某電子產(chǎn)品2010年12月31日賬面余額為1000萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元。2011年1月20日，ABC公司將該產(chǎn)品對外出售，售價900萬元
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