【正文】 第一篇：淺析經(jīng)濟責(zé)任審計評價經(jīng)濟責(zé)任審計評價，是審計機關(guān)通過對黨政群機關(guān)、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計后，在審計結(jié)果報告中對其應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任作出的結(jié)論性評語。它是審計報告和審計結(jié)果報告的重要組成部分，也是審計結(jié)果利用機構(gòu)和部門的重要參考依據(jù)。因為評價歸根到底就是對被審計對象的經(jīng)濟責(zé)任下結(jié)論。因此要寫好審計評價，必須把握好審計評價的內(nèi)容、范圍和原則。經(jīng)濟責(zé)任審計，主要是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟職責(zé)、財政財務(wù)收支管理、執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟政策等情況進行的審計，同時對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支管理情況進行的審計。按此審計內(nèi)容，審計評價的主要內(nèi)容應(yīng)包括：財政財務(wù)收支和主要經(jīng)濟任務(wù)目標(biāo)完成情況，財政財務(wù)收支的真實性，重大經(jīng)濟決策的合理合法性，執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟政策情況，經(jīng)濟管理和內(nèi)控制度情況，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定情況等。審計評價的范圍，現(xiàn)階段經(jīng)濟責(zé)任審計評價的范圍應(yīng)當(dāng)滿足以下要求：一是符合現(xiàn)階段經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和審計評價的一般要求，即經(jīng)濟責(zé)任審計評價的范圍應(yīng)滿足經(jīng)濟責(zé)任審計自身的合理要求，二是要符合經(jīng)濟責(zé)任審計委托內(nèi)容的要求。審計評價的原則是依法評價，實事求是、客觀公正。因此，審計評價既要肯定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟職責(zé)、財政財務(wù)收支及管理方面取得的成績，也要指出被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人存在的問題，并分清被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負有的經(jīng)濟責(zé)任。經(jīng)濟責(zé)任的界定，是依據(jù)審計查證的問題，界定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負有的經(jīng)濟責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。經(jīng)濟責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。怎樣區(qū)分主管責(zé)任與直接責(zé)任也是審計人員應(yīng)把握的重要環(huán)節(jié)。在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)范圍內(nèi)的有關(guān)經(jīng)濟活動，由于執(zhí)行被審計領(lǐng)導(dǎo)干部認同或批準(zhǔn)的決定、規(guī)定和制度；或直接經(jīng)辦，直接簽署意見、直接簽字報銷；或被明確告知又無反對意見的事項形成的經(jīng)濟責(zé)任，都應(yīng)確認為直接經(jīng)濟責(zé)任。對于非直接決策或直接經(jīng)管的經(jīng)濟行為，應(yīng)確認為負有主管責(zé)任（或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）。屬分管人員經(jīng)辦，被審計對象不清楚，又不屬集體決策定案的事情造成的損失，被審計對象只負主管責(zé)任，不負直接責(zé)任。比如分管財務(wù)的負責(zé)人批準(zhǔn)將款匯出，結(jié)果具體辦事人員私自用公款炒股票、搞其他非法活動，該領(lǐng)導(dǎo)干部只負主管責(zé)任。如果是領(lǐng)導(dǎo)干部點頭批準(zhǔn)（有足以證明其知曉的資料）造成的損失則屬直接責(zé)任。在評價分析直接責(zé)任或主管責(zé)任時，應(yīng)注意既要防止單位推諉扯皮、推卸責(zé)任，又要防止無人承擔(dān)責(zé)任。在審計過程和審計結(jié)果報告中對所查證的問題要依據(jù)重要性原則，對認為重點、重大、重要問題都要注意將責(zé)任認定清楚，無論是直接責(zé)任還是主管責(zé)任都應(yīng)定位到責(zé)任人。在審計評價中還應(yīng)注意的幾個問題：（一）審計評價應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任進行，與被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的行為和事項不評價；（二）審計事項應(yīng)當(dāng)在審計事項范圍內(nèi)進行，與審計事項不相關(guān)的行為和事項不評價；（三）審計評價要依據(jù)審計報告所列的事實進行，審計證據(jù)不充分的事項不評價；（四）審計評價要依據(jù)重要性原則進行，對一般性問題可不作評價；（五）審計評價既要反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，又要反映其相關(guān)業(yè)績，審計評價要避免相互矛盾；（六）審計評價要注意用語規(guī)范，表意明確。如，工作中經(jīng)常使用的評價用語主要有：財務(wù)收支真實、基本真實、不真實；經(jīng)濟活動合規(guī)合法、基本合規(guī)合法、不合規(guī)合法；內(nèi)控制度健全、基本健全、不健全；任期內(nèi)國有資產(chǎn)增值幅度大、小、沒有增值或減值；資產(chǎn)負債率高、低、資不抵債；經(jīng)濟效益好、較好、差；對某些問題該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負直接責(zé)任、主管責(zé)任（或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）、一般責(zé)任；履行經(jīng)濟職責(zé)較好、未履行、失職等等?？偟囊笫牵谜Z表述要與客觀事實相一致，表意清楚易懂。審計評價的一個典型事例?！蛾P(guān)于縣原縣長同志任期經(jīng)濟責(zé)任的審計報告》的審計評價部分： 同志任縣長期間，全面實施農(nóng)村稅費政策，積極推進公共財政支出改革，實行財政綜合預(yù)算管理，其經(jīng)驗做法在全省推廣。四年來，同志在管理財政、經(jīng)濟工作中作出了一定的成績：一是財政收入穩(wěn)定，可用財力逐年增長。%%，基本完成了與市政府簽訂的目標(biāo)任務(wù)。可用財力20xx年比1997年增幅達6%。二是消化了政府債務(wù)。任職期初政府舉債規(guī)模為12 847萬元，至20xx年末政府債務(wù)為9 582萬元，消化了前期債務(wù)3 265萬元，并償還了全縣 職工集資款418萬元。三是基本實現(xiàn)了當(dāng)年收支平衡。第二篇：淺論經(jīng)濟責(zé)任審計評價淺論經(jīng)濟責(zé)任審計評價淺論經(jīng)濟責(zé)任審計評價謝婷摘要：經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的難點之一，是審計機關(guān)或其他審計機構(gòu)通過對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計, 在審計結(jié)果報告中對其所在單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益情況和按其職務(wù)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任而作出的結(jié)論性評語。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計、審計評價、經(jīng)濟責(zé)任審計評價經(jīng)濟責(zé)任審計, 是特指審計機關(guān)或其他審計機構(gòu), 接受有關(guān)部門的委托, 依據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策, 審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財政收支與財務(wù)收支真實性、合法性和效益性, 以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人對有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任, 包括主管責(zé)任和直接責(zé)任, 借以評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟職責(zé)情況的較高層次的經(jīng)濟監(jiān)督活動。中辦、國辦于1999 年5 月印發(fā)了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》, 標(biāo)志著領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)正式納入了國家審計范圍, 我國經(jīng)濟責(zé)任審計邁上了規(guī)范化、法制化的新臺階。經(jīng)濟責(zé)任審計重要性的提高, 是我國社會經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟體制及政治體制改革的必然結(jié)果。一、經(jīng)濟責(zé)任審計評價的定義經(jīng)濟責(zé)任審計評價, 是審計機關(guān)或其他審計機構(gòu)通過對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計, 在審計結(jié)果報告中對其所在單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益情況和按其職務(wù)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任而作出的結(jié)論性評語。二、經(jīng)濟責(zé)任審計評價的主體及其特點審計評價的主體是審計機關(guān)或其他審計機構(gòu), 即審計機關(guān)或其他審計機構(gòu)代表政府(或所有者)通過一些特定指標(biāo)考核, 對企業(yè)經(jīng)營情況進行評價。它是一個相對較為獨立的層次,具有以下特點: 一是審計評價主體就是審計機關(guān)或其他審計機構(gòu)代表所有者(委托經(jīng)營者進行經(jīng)營和管理的委托人)對企業(yè)財務(wù)收支及管理情況進行綜合評價；二是審計評價是評價管理人(經(jīng)營者)在經(jīng)營期間的價值增量, 是相對價值；三是審計評價是評價經(jīng)營者是否達到了委托人期望目標(biāo), 或達到水平怎樣及其原因和責(zé)任。淺論經(jīng)濟責(zé)任審計評價三、經(jīng)濟責(zé)任審計評價原則經(jīng)濟責(zé)任審計評價是以獲取的會計信息資料、經(jīng)濟數(shù)據(jù)資料和經(jīng)濟活動情況真實可靠為前提的。對真實的數(shù)據(jù)資料分析評價也需要遵循一定的原則, 否則也難以做到客觀公正。根據(jù)實施經(jīng)濟責(zé)任審計的實際情況和客觀公正評價的要求, 應(yīng)堅持以下幾項評價原則：。.堅持經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項為限定范圍的評價原則根據(jù)《審計法》、《縣級以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》, 審計機關(guān)和審計人員的監(jiān)督只能限于經(jīng)濟領(lǐng)域, 主要是財政收支、財務(wù)收支、重大經(jīng)濟決策和其他經(jīng)濟活動事項, 而對于非經(jīng)濟活動事項和問題不審計、不評價。另外, 審計組和審計人員在實施審計的過程中不可避免地要發(fā)現(xiàn)或接到群眾舉報的一些非經(jīng)濟方面問題, 對于此類問題審計組一般不應(yīng)介入核查, 更不去評價, 做到依法行使監(jiān)督權(quán), 不越權(quán)不越位。.堅持以審計認定的事實數(shù)據(jù)資料為對象的評價原則根據(jù)自身專業(yè)技術(shù)水平和手段, 如對一些特殊的經(jīng)濟事項、數(shù)據(jù)資料和高新設(shè)備等不能給予確切的核證和認定, 就應(yīng)說明情況, 不予評價, 以回避審計風(fēng)險。.堅持以經(jīng)濟責(zé)任為主的評價原則對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是界定和認定其所在部門、單位和地區(qū)財政收支、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動事項和個人經(jīng)濟行為應(yīng)當(dāng)負有的經(jīng)濟責(zé)任。因此, 對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任進行評價時, 首先應(yīng)界定哪些經(jīng)濟活動事項是其行使權(quán)力和個人經(jīng)濟行為所作用和影響的, 對于被審計領(lǐng)導(dǎo)干部沒有關(guān)系的經(jīng)濟活動事項一般不予評價, 即使是需要向有關(guān)部門反映的和需要處罰的違紀(jì)違規(guī)問題, 如與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部無關(guān), 也不要在審計結(jié)果報告中進行評價。.堅持以量化政績?yōu)樘攸c的評價原則經(jīng)濟責(zé)任審計的實行, 彌補了干部管理監(jiān)督部門不能全面了解領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟活動和經(jīng)濟行為情況和不能客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部的缺陷。審計機關(guān)提供的審計結(jié)果報告, 逐漸成為干部管理監(jiān)督部門評價和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。因此, 在評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任時, 必須以數(shù)據(jù)資料事實證據(jù)來量化政績, 否則就無法被采用, 更難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。.堅持區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與歷史的評價原則經(jīng)濟責(zé)任審計在評價時, 必然要遇到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部與前任領(lǐng)導(dǎo)干部交叉的經(jīng)濟問淺論經(jīng)濟責(zé)任審計評價題, 哪些應(yīng)當(dāng)由上任領(lǐng)導(dǎo)干部負責(zé)任, 哪些經(jīng)濟事項和經(jīng)濟活動應(yīng)由被審計領(lǐng)導(dǎo)干部負責(zé), 在界定清楚之后進行評價。.堅持區(qū)分主觀責(zé)任與客觀因素影響的評價原則一個部門和區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r, 首要因素取決于領(lǐng)導(dǎo)干部的綜合素質(zhì)和努力程度, 但由于一定時期或某一方面外部客觀因素的影響, 往往投入與收益是不一致的, 因此在評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任時, 要分清主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限。一是正確處理實現(xiàn)經(jīng)濟效益與國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟政策的關(guān)系。二是正確評價合理與合法的關(guān)系。三是正確處理失職、瀆職與改革探索失誤的關(guān)系。四是劃清主觀有意違紀(jì)違規(guī)與政策界限不清的關(guān)系。五是劃清個人決策失誤與上級、部門行政干預(yù)的關(guān)系, 不盲目評價。.堅持以任期目標(biāo)為參照依據(jù)的評價原則領(lǐng)導(dǎo)干部的任期目標(biāo), 一般包括三個方面的指標(biāo), 一是上級黨委和政府編制的計劃經(jīng)濟指標(biāo)。二是本級黨委和政府、單位集體研究制定的經(jīng)濟目標(biāo), 包括經(jīng)濟指標(biāo)和需要解決的經(jīng)濟事項以及領(lǐng)導(dǎo)干部在就任之初所承諾達到的經(jīng)濟指標(biāo)和要完成的經(jīng)濟事項。在評價時應(yīng)將這些經(jīng)濟指標(biāo)和計劃目標(biāo)作為參照依據(jù), 看完成程度如何。.堅持區(qū)分直接責(zé)任與主管責(zé)任的評價原則一個部門、單位和地區(qū)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)對所管理、管轄的單位和地區(qū)的經(jīng)濟工作負全面責(zé)任, 但實際行使權(quán)力時也有直接與間接問題, 直接責(zé)任與主管責(zé)任在政績認定和處理上是不相同的。因此, 在評價領(lǐng)導(dǎo)干部政績時不能一概而論, 一定要分清直接經(jīng)濟責(zé)任與主管經(jīng)濟責(zé)任。四、經(jīng)濟責(zé)任審計評價方法經(jīng)濟責(zé)任審計評價的一般方法主要有比較分析評價法和評分評價法兩種。前者屬于定性評價的方法, 后者屬于定量評價的方法。在整體審計評價實踐工作中, 要將比較分析法和評分法有機結(jié)合, 定性方法與定量方法相結(jié)合, 這樣才能使審計評價既全面完整, 又具有針對性, 避免評價中的主觀性和片面性。比較分析評價法在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中, 定性評價是最基本的, 每一個審計項目都不能缺少, 比較分析評價法就是一種定性評價方法。比較分析評價法, 就是根據(jù)審計所查明的結(jié)果, 對照審計標(biāo)準(zhǔn)進行衡量, 然后在綜合分析的基礎(chǔ)上推出評定意見的