信用證審計流程(已修改)
2024-10-20 22:28 本頁面
【正文】 第一篇：信用證審計流程關于京糧股份及所屬企業(yè)信用證審計流程及索取資料典型的京糧糧食采購（國內(nèi)）信用證開立模式：注：京糧或所屬企業(yè)是買方的時候，信用證種類是：不可撤銷的跟單信用證：步驟：簽訂購銷合同（審計師需要：關注是否簽訂購銷合同，合同條款中是否約定使用跟單信用證作為支付條件；合同簽訂的時間以及與之配套的采購發(fā)票、入庫單，檢斤（質(zhì)檢）表、訂貨審批單是否一一對應、商品項目、等級、品種、數(shù)量、金額是否核對一致）注：此程序是必須執(zhí)行的進一步審計程序。申請開證（假如開證行是興業(yè)銀行）；（1）如果交納信用證保證金：根據(jù)開戶銀行蓋章退回的由公司提交的“信用證委托書”回單，編制如下分錄：借：其他貨幣資金——信用證存款 貸：銀行存款注：由于信用證存款是特定將要用于償還銀行信用證資金的，因此不作為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物核算，請在年末貨幣資金附注中將這部分資金進行專項披露，并在現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物中扣除。（2）如果不需要繳納信用證保證金： 此時不做賬務處理。審計師需要：（1）檢查信用證保證金的轉(zhuǎn)入和使用情況是否經(jīng)過授權(quán)審批、金額與規(guī)模是否合理；（2）當涉及銀行開證行提供融資業(yè)務時，是否經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部籌資內(nèi)部控制流程；（2）保證信用證保證金的披露是合理的；銀行向賣方銀行開出國內(nèi)信用證；采購人填寫《開證申請表》，這張表為開證申請人與開證行建立了法律關系，因此，開證申請表是開證的最重要的文件，經(jīng)過銀行經(jīng)審核后與買方簽署《開立國內(nèi)信用證合同》，并簽發(fā)《信用證》。審計師需要：（1）檢查并復印《開證申請書》、《開立國內(nèi)信用證合同》原件，確定信用證種類和額度信息；（2）檢查、核對《開證申請書》、《開立國內(nèi)信用證合同》原件與開立的信用證、采購合同、運單等資料內(nèi)容是否完全一致；（3）與取得的企業(yè)貸款卡信息（企業(yè)征信記錄）有關內(nèi)容進行逐筆核對。注：開信用證一定需要辦理貸款卡，此時企業(yè)不能以沒有貸款卡為由拒絕提供相關信息。信用證樣本：賣方銀行在收到采購方銀行提供的信用證后通知賣方；賣方向賣方銀行提交運單、發(fā)票等單據(jù)委托收款；賣方銀行向買方銀行提交相關單據(jù)索款；買方銀行提示買方付款；買方付款；企業(yè)收到信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票帳單，核查無誤，編制如下分錄： 借：材料采購應交稅金——應交增值稅（進）貸：其他貨幣資金——信用證存款注：如果此時采購方銀行提供融資支持（注：此時信用證是不可撤銷的）貸：短期借款——信用證借款（某某銀行）此時，與材料銷售單位基本無關，期后函證對方基本已經(jīng)確認無欠款，此時主要債權(quán)人是提供融資服務的銀行。企業(yè)未用完的信用證保證金，轉(zhuǎn)回銀行，如下分錄： 借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用證存款審計師需要：（1）檢查付款時受到的結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，核對一致；（2）檢查收到的發(fā)票賬單與合同、運單等資料內(nèi)容、規(guī)格、時間、數(shù)量和金額均一致；（3）檢查發(fā)票銷售方地址與信用證地址、采購合同地址是否一致；（4）在銀行函證中將上述信用證借款納入函證范圍，并與銀行回函進行核對；（5）在期末發(fā)生的金額重大的信用證付款業(yè)務，建議執(zhí)行進一步審計程序，結(jié)合短期借款和采購循環(huán)審計程序向銷售單位進行專項函證，重點函證內(nèi)容包括：采購合同內(nèi)容，存貨規(guī)格、數(shù)量和金額以及運輸情況等開證行向銷售方銀行付款；銷售方銀行向銷售方付款；第二篇：信用證開戶流程信用證操作流程信用證操作流程跟單信用證操作的流程簡述如下：。（開證行）開立以賣方為受益人的信用證。，信用證已開立。，并確保其能履行信用證規(guī)定的條件后，即裝運貨物。該銀行可能是開證行，或是信用證內(nèi)指定的付款、承兌或議付銀行。如單據(jù)符合信用證規(guī)定，銀行將按信用證規(guī)定進行支付、承兌或議付。，以事先約定的形式，對已按照信用證付款、承兌或議付的銀行償付。，然后買方憑單取貨。信用證的開立進出口雙方同意用跟單信用證支付后，進口商便有責任開證。第一件事是填寫開證申請表，這張表為開證申請人與開證行建立了法律關系，因此，開證申請表是開證的最重要的文件。信用證申請的要求在統(tǒng)一慣例中有明確規(guī)定，進口商必須確切地將其告之銀行。信用證開立的指示必須完整和明確。申請人必須時刻記住跟單信用證交易是一種單據(jù)交易，而不是貨物交易。銀行家不是商人，因此申請人不能希望銀行工作人員能充分了解每一筆交易中的技術(shù)術(shù)語。即使他將銷售合同中的所有條款都寫入信用證中，如果受益人真的想欺騙，他也無法得到完全保護。這就需要銀行與申請人共同努力，運用常識來避免開列對各方均顯累贅的信用證。銀行也應該勸阻在開立信用證時其內(nèi)容套用過去已開立的信用證（套證）。銀行接到開證申請人完整的指示后，必須立即按該指示開立信用證。另一方面，銀行也有權(quán)要求申請人交出一定數(shù)額的資金或以其財產(chǎn)的其他形式作為銀行執(zhí)行其指示的保證。按現(xiàn)行規(guī)定，中國地方、部門及企業(yè)所擁有的外匯通常必須存入中國的銀行。如果某些單位需要跟單信用證進口貨物或技術(shù)，中國的銀行將凍結(jié)其帳戶中相當于信用證金額的資金作為開證保證金。如果申請人在開證行沒有帳號，開證行在開立信用證之前很可能要求申請人在其銀行存入一筆相當于全部信用證金額的資金。這種擔?？梢酝ㄟ^抵押或典押實現(xiàn)（例如股票），但銀行也有可能通過用于交易的貨物作為擔保提供融資。開證行首先要對該筆貨物的適銷性進行調(diào)查，如果貨物易銷，銀行憑信用證給客戶提供的融資額度比滯銷商品要高得多。申請人對開證行
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