【正文】 第一篇：公益性捐贈稅前扣除法規(guī)公益性捐贈稅前扣除法規(guī)目 錄⒈財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知(財稅[2008]160號)P2 ⒉民政部關于印發(fā)《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引》的通知(民發(fā)[2009]100號 P6 ⒊財政部國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知(財稅[2009]124號)P11 ⒋財政部國家稅務總局關于公布2009年度第二批2010年度第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知(財稅〔2010〕69號)P15財政部 國家稅務總局 民政部 關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知財稅[2008]160號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局），新疆生產建設兵團財務局、民政局：為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現(xiàn)對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關問題明確如下：一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。二、個人通過社會團體、國家機關向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關政策規(guī)定準予在所得稅稅前扣除。三、本通知第一條所稱的用于公益事業(yè)的捐贈支出，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括：（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（二）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（三）環(huán)境保護、社會公共設施建設；（四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。四、本通知第一條所稱的公益性社會團體和第二條所稱的社會團體均指依據(jù)國務院發(fā)布的《基金會管理條例》和《社會團體登記管理條例》的規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體：（一）符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規(guī)定的條件；（二）申請前3年內未受到行政處罰；（三）基金會在民政部門依法登記3年以上（含3年）的，應當在申請前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記3年以下1年以上（含1年）的，應當在申請前1年年度檢查合格或社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記1年以下的基金會具備本款第（一）項、第（二）項規(guī)定的條件；（四）公益性社會團體（不含基金會）在民政部門依法登記3年以上，凈資產不低于登記的活動資金數(shù)額，申請前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），申請前連續(xù)3年每年用于公益活動的支出不低于上年總收入的70%（含70%），同時需達到當年總支出的50%以上（含50%）。前款所稱年度檢查合格是指民政部門對基金會、公益性社會團體（不含基金會）進行年度檢查，作出年度檢查合格的結論；社會組織評估等級在3A以上（含3A）是指社會組織在民政部門主導的社會組 織評估中被評為3A、4A、5A級別，且評估結果在有效期內。五、本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機關均指縣級（含縣級，下同）以上人民政府及其組成部門和直屬機構。六、符合本通知第四條規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。（一）經(jīng)民政部批準成立的公益性社會團體，可分別向財政部、國家稅務總局、民政部提出申請；（二）經(jīng)省級民政部門批準成立的基金會，可分別向省級財政、稅務（國、地稅，下同）、民政部門提出申請。經(jīng)地方縣級以上人民政府民政部門批準成立的公益性社會團體（不含基金會），可分別向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門提出申請；（三）民政部門負責對公益性社會團體的資格進行初步審核，財政、稅務部門會同民政部門對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進行審核確認；（四）對符合條件的公益性社會團體，按照上述管理權限，由財政部、國家稅務總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務和民政部門分別定期予以公布。七、申請捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，需報送以下材料：（一）申請報告；（二）民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發(fā)的登記證書復印件；（三）組織章程；（四）申請前相應年度的資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告；（五）民政部門出具的申請前相應年度的年度檢查結論、社會組織評估結論。八、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據(jù)的，應予以開具。新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據(jù)依法享受稅前扣除。九、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，捐贈資產的價值，按以下原則確認：（一）接受捐贈的貨幣性資產，應當按照實際收到的金額計算；（二）接受捐贈的非貨幣性資產，應當以其公允價值計算。捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供上述證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據(jù)。十、存在以下情形之一的公益性社會團體，應取消公益性捐贈稅前扣除資格：（一）年度檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的；（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；（三）存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；（五）受到行政處罰的。被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，存在本條第一款第（一）項情形的，1年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，存在第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。對本條第一款第（三）項、第（四）項情形，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。十一、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，均應按本通知的規(guī)定提出申請?！敦斦?國家稅務總局關于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關管理問題的通知》（財稅[2007]6號）停止執(zhí)行。財政部 國家稅務總局 民政部二00八年十二月三十一日民政部關于印發(fā)《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引》的通知民發(fā)〔2009〕100號 各省、自治區(qū)、直轄市民政廳（局），各計劃單列市民政局，新疆生產建設兵團民政局，各全國性社會團體：根據(jù)《關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅字〔2008〕160號）規(guī)定，符合條件的社會團體可以申請公益性捐贈稅前扣除資格。為此，我部制定了《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引》，在上述通知規(guī)定的基礎上，進一步明確了申請條件、審核程序、申請文件、財務審計、監(jiān)督管理等內容?，F(xiàn)印發(fā)你們，以便社會團體、審計機構、審核機關等在資格認定工作中有所遵循。民政部二〇〇九年七月十五日社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引根據(jù)《關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）規(guī)定，符合條件的社會團體可申請公益性捐贈稅前扣除資格。為進一步明確申請條件和審核程序，規(guī)范申請文件的內容和格式，加強監(jiān)督管理，確保資格認定工作規(guī)范、準確地開展，制定本指引。一、申請條件申請公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體，應當具備下列條件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規(guī)定的條件；《社會團體登記管理條例》規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記3 年以上；；；，或者最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3Ａ以上（含3Ａ）；，不低于上年總收入的70%和當年總支出的50%。二、申請文件社會團體申請公益性捐贈稅前扣除資格，應當首先對照申請條件進行自我評價。認為符合條件的，填寫《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格申請表》（見附件1），并隨表提交以下文件：，應當載明以下內容：（1）基本情況，包括：名稱、登記管理機關、業(yè)務主管單位、成立登記時間、法定代表人、活動資金、上年末凈資產數(shù)額、住所、聯(lián)系方式；（2）宗旨和業(yè)務范圍；（3）申請具備公益性捐贈稅前扣除資格相關條件的說明；（4）最近3個年度開展公益活動的情況；2.《社會團體法人登記證書（副本）》的復印件；；、公益活動支出明細、財務報告、注冊會計師出具的審計報告；。三、財務審計為核實社會團體公益活動支出情況，社會團體應當按照規(guī)定格式編制《社會團體公益活動支出明細表》（見附件2），并提交經(jīng)有資質的中介機構鑒證的審計報告，包括財務報表審計報告和公益活動支出明細表審計報告。中介機構接受委托進行審計，應當遵循《民間非營利組織會計制度》，按照《社會團體財務審計報告模板》（見附件3）和《社會團體公益活動支出明細表審計報告模板》（見附件4）制作審計報告，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)不符合資格認定要求的，應當在審計結論中據(jù)實說明。四、資格審核民政部登記的社會團體，由民政部負責初審。地方民政部門登記的社會團體，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市民政部門負責初審。民政部門初審同意后，將申請文件和初審意見轉交同級財政、稅務部門聯(lián)合進行審核確認。經(jīng)審核確認符合條件的社會團體，由民政、財政和稅務部門定期予以公布。民政部門初步審核認為不符合條件的，應當書面告知申請人。五、監(jiān)督管理對于已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體，登記管理機關應當在年度檢查中對照相關規(guī)定進行檢查，重點檢查公益活動支出 情況。已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體，參加年度檢查時，應當在年度工作報告中對接受捐贈情況和公益活動支出進行專項說明，同時應當提交財務報表的審計報告和公益活動支出明細表的審計報告。六、取消資格已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體，存在《通知》第十條規(guī)定的下列情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格，通報有關部門，并向社會公告：；；；，或者接受的捐贈款項用于章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；。附件：1.《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格申請表》 2.《社會團體公益活動支出明細表》 3.《社會團體財務審計報告模板》 4.《社會團體公益活動支出審計報告模板》財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知財稅[2010]45號字體：【大】【中】【小】各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局），新疆生產建設兵團財務局、民政局：為進一步規(guī)范公益性捐贈稅前扣除政策，加強稅收征管，根據(jù)《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2008]160號）的有關規(guī)定，現(xiàn)將公益性捐贈稅前扣除有關問題補充通知如下：一、企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除?？h級以上人民政府及其組成部門和直屬機構的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。二、在財稅[2008]160號文件下發(fā)之前已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，必須按規(guī)定的條件和程序重新提出申請，通過認定后才能獲得公益性捐贈稅前扣除資格。符合財稅[2008]160號文件第四條規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，應同時向財政、稅務、民政部門提出申請，并分別報送財稅[2008]160號文件第七條規(guī)定的材料。民政部門負責對公益性社會團體資格進行初步審查，財政、稅務部門會同民政部門對公益性捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進行審核確認。三、對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，由財政部、國家稅務總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應當包括當年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。企業(yè)或個人在名單所屬年度內向名單內的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定進行稅前扣除。四、2008年1月1日以后成立的基金會，在首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人在基金會首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格的當年進行所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定進行稅前扣除。五、對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈 票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務機關應對照財政、稅務、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈的公益性社會團體位于名單內的，企業(yè)或個人在名單所屬年度向名單內的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團體不在名單內，或雖在名單內但企業(yè)或個