增值稅一般納稅人管理(已修改)
2025-10-03 23:02 本頁面
【正文】 第一篇：增值稅一般納稅人管理增值稅一般納稅人管理首先我們講一下增值稅納稅人認定的管理。在試點過程中，大部分的認定過程和管理辦法，還是依照原來的增值稅一般納稅人管理來進行的。增值稅和其他稅種不一樣，分為兩類，一個是一般納稅人，一個是小規(guī)模納稅人。從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，對年應(yīng)征增值稅銷售額50萬元以下的，視為小規(guī)模納稅人；除上述規(guī)定以外，進行零售批發(fā)商業(yè)性的企業(yè)，年銷售額在80萬以下的；工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的；商業(yè)企業(yè)年銷售額在180萬以下的，可以視為小規(guī)模納稅人。除了小規(guī)模納稅人以外，達到以上幾個銷售額度的，同時會計制度健全的，視為一般納稅人。一般納稅人是可以享受進項稅額的抵扣，可以使用增值稅的專用發(fā)票。既然進行了分類，在管理上肯定會有些區(qū)別。第一是認定辦法不同，對于小規(guī)模納稅人，是不需要進行認定的。新辦企業(yè)被視為小規(guī)模納稅人，如果想享受一般納稅人的管理方式，要到主管機關(guān)進行申請。另外，二者征收的方法也不同，現(xiàn)在的征收稅率是17%、13%、11%、6%、0%，一般納稅人是17%、13%；小規(guī)模納稅人是按照征收率3%來征收的，所以二者在稅率和征收率上是有差別的。另外一個比較重要的差別是兩者在進項稅的抵扣上不同。一般納稅人按稅率征收，可以抵扣進項稅額，也就是說企業(yè)在采購貨物或者是需要其他的一些供貨商提供相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)的時候，拿到增值稅的專用發(fā)票，這個進項稅是可以從銷項稅進行抵扣的；如果是小規(guī)模納稅人，不管取得什么樣的發(fā)票，統(tǒng)一按照銷售額進行征收，沒有抵扣。一般納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，可以自行開具；小規(guī)模納稅人是不可以使用增值稅專用發(fā)票的，如果想使用增值稅專用發(fā)票，是需要到稅務(wù)機關(guān)進行代開的。很少發(fā)生增值稅的銷售貨物或者應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)，是不能作為一般納稅人的。即使你可能某一年度達到了銷售額度，也是不能進行認定的。以前的申報是一個公歷年度，現(xiàn)在在認定過程中，連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，累積達到規(guī)定的銷售額，就可以進行一般納稅人的申報?，F(xiàn)在隨著增值稅征管制度完善，大家都希望納入一般的納稅人管理體系中來。即使沒有達到年銷售額的要求，有一些特殊的企業(yè)也可以申請，只要符合兩個條件。第一是有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；第二是按照國家會計制度設(shè)計企業(yè)的帳簿，能夠合法進行會計核算、準確提供會計資料。對于沒有達到銷售額的標準，又符合上述情況的企業(yè)，可以有一個選擇的空間，可以主動申請，也可以不申請，企業(yè)可以根據(jù)自己的情況去衡量一下，到底申請合適還是不申請合適。申請了就是17%的稅率，可以進行進項抵扣；不申請的話，就是13%的稅率，進項稅不能抵扣。一般納稅人的認定程序符合條件的一般納稅人如果進行認定，應(yīng)該是什么樣的一個程序？跟以前比，現(xiàn)在的程序越來越簡化了，而且稅務(wù)機關(guān)認定的時限也是比較清晰。首先應(yīng)該在申報期結(jié)束以后40日，申報期是指征稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份。比如說1月份達到了全年銷售額了，2月15日就是申報期；在2月15日40天之內(nèi)就可以申請一般納稅人的資格。主管稅務(wù)機關(guān)要在20個工作日內(nèi)完成這個認定，并且送達一個通知書告知納稅人，已經(jīng)認定為一般納稅人了，而且會告訴你資格認定的開始時間。比如你已經(jīng)超過了銷售額標準，符合一般納稅人的申報條件，在申報期結(jié)束40日之后沒有申請，稅務(wù)機關(guān)會在20個工作日之內(nèi)制作送達稅務(wù)事項通知書。沒有達到年銷售額，但是有固定經(jīng)營場所、財務(wù)核算制度健全，也可以進行一般納稅人的認定。但是相對來說，提交的資料會相對多一些。受理這樣的情況，稅務(wù)機關(guān)會進行一個實地的查驗，實際上還是考察企業(yè)在達到這樣的銷售規(guī)模以后，你的管理體系、財務(wù)體系是不是配套。另外有一個情況大家都不太關(guān)注，就是覺得企業(yè)現(xiàn)在銷售額達到標準了，經(jīng)過了認定，但是可能過了一段時間銷售額有所下降，所以還是考慮作為小規(guī)模納稅人比較劃算。但是這個認定是單向的，已經(jīng)認定為一般納稅人以后，是不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人了。認定完了以后，對一般納稅人還有相應(yīng)的一些后續(xù)管理。經(jīng)過認定以后，相關(guān)部門會在企業(yè)的稅務(wù)登記正副本中加蓋一般納稅人的戳記，證明已經(jīng)經(jīng)過認定了。認定以后，稅務(wù)局還會給你一個受理通知書，會明確告訴你認定期限是什么時候。從認定的次月開始，就要按照一般納稅人計算納稅額，而且會有增值稅的專用發(fā)票。一般納稅人的輔導(dǎo)期管理在進行認定以后，還有一個一般納稅人輔導(dǎo)期的管理。輔導(dǎo)期三個月到半年不等，在這個期間，對企業(yè)的各種事項進行更加嚴格的關(guān)注和輔導(dǎo)，包括發(fā)票、進項稅票交叉的比對等等。其他的納稅人偷稅的、騙取出口退稅的、虛開增值稅的，也要進入一般納稅人輔導(dǎo)期管理。輔導(dǎo)期管理有
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