3關(guān)于如何提高審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量的思考(已修改)
2024-08-26 14:43 本頁面
【正文】 第 1 頁 共 7 頁 關(guān)于如何提高審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量的思考 審計(jì)實(shí)施方案是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)項(xiàng)目，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所做出的詳細(xì)安排。在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中，審計(jì)實(shí)施方案起著“ 龍頭 ” 作用。制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)于規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)效率，提升審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具有重要意義。 一、以往審計(jì)方案編制和執(zhí)行存在的問題 （一）審前調(diào)查不充分。對(duì)一些審計(jì)過的單位和項(xiàng)目審前調(diào)查流于形式。沒有按照審計(jì)項(xiàng)目的不同類型和要求有針對(duì)性地進(jìn)行審前調(diào)查。 （二）審計(jì)方案的指導(dǎo)性不強(qiáng)，方案內(nèi)容缺失。主要表現(xiàn)為：由于審前調(diào)查不充分，依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)編制的審計(jì)方案往往空話套話、原則性的話多，對(duì)審計(jì)工作的指導(dǎo)性和可操作性不強(qiáng)。 （三）不能準(zhǔn)確、科學(xué)地確定重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)審計(jì)組未按審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目實(shí)施分析性復(fù)核、內(nèi)部控制制度測(cè)評(píng)，忽略了重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，僅憑經(jīng)驗(yàn)來評(píng)定，導(dǎo)致不同項(xiàng)目的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在著千篇一律的現(xiàn)象，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （四）執(zhí)行階段偏離審計(jì)方案、隨意調(diào)整方案及執(zhí)行不到位現(xiàn)象較 為普遍。在審計(jì)實(shí)施過程中出現(xiàn)了應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)方案的事 第 2 頁 共 7 頁 項(xiàng)時(shí)，往往不按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)人員往往只根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的客觀實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整審計(jì)思路、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法和審計(jì)分工，但具體的調(diào)整過程和內(nèi)容并不在實(shí)施方案中及時(shí)反映。 （五）檢查階段責(zé)任追究未落實(shí)。審計(jì)質(zhì)量控制辦法雖然規(guī)定了三個(gè)層次的控制責(zé)任，但到目前為止，極少有人因?yàn)閷徲?jì)方案的編制、執(zhí)行
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