外幣業(yè)務(wù)的核算概述(已修改)
2025-04-14 09:28 本頁面
【正文】 第二章 外幣業(yè)務(wù)的核算 本章內(nèi)容： 外匯概述 1 匯兌差額的核算 3 外幣業(yè)務(wù)的核算 2 第一節(jié) 外匯概述 一、外匯 (Foreign Exchange， FX) （一）外匯的概念及其特點(diǎn) 第 二 章 外幣業(yè)務(wù)核算 動(dòng) 態(tài) 國際匯兌 貨幣異地移動(dòng) 貨幣之間兌換 外幣現(xiàn)鈔 外幣支付憑證 外幣有價(jià)證券 特別提款權(quán) 其他外匯資產(chǎn) 外匯 （ 靜態(tài) ） 以外幣表示的金融資產(chǎn) ＋ 可自由兌換 特點(diǎn) 常用外幣的貨幣符號(hào)及簡寫符號(hào) （三）外匯的種類 (different kinds of foreign exchange ) 第 二章 外幣業(yè)務(wù)核算 二、外匯匯率（ Foreign Exchange Rates） （一）匯率的含義 是 一種貨幣單位用另一種貨幣單位所表示的價(jià)格，它是不同貨幣之間進(jìn)行兌換的折算標(biāo)準(zhǔn)。 （二）匯率的標(biāo)價(jià)方法 (direct quotation) （ indirect quotation） 第 二 章 外幣業(yè)務(wù)核算 1＄＝ ￥ 1 ￥＝ ＄ 外幣的數(shù)額固定不變，匯率的升降均 以本幣數(shù)額的變化來表示 本幣的數(shù)額固定不變，匯率的升降均 以外幣數(shù)額的變化來表示 我國 （二）匯率的分類 第 二 章 外幣業(yè)務(wù)核算 記賬匯率和賬面匯率 ? 記賬匯率是指企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)所采用的匯率。 ? 賬面匯率是指企業(yè)以往外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)登記入賬所采用的匯率。賬面匯率是過去的記賬匯率。如采用先進(jìn)先出法確定匯率，其賬面匯率為先入賬而尚未支出的外幣的記賬匯率；如采用加權(quán)平均法確定匯率，其賬面匯率是各種記賬匯率的加權(quán)平均數(shù)。 ? 外幣存款的賬面匯率可以選擇先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法，應(yīng)收外匯賬款、應(yīng)付外匯賬款的賬面匯率可以使用先進(jìn)先出法或者原入賬時(shí)的記賬匯率。 即期匯率和遠(yuǎn)期匯率 ? 即期匯率（現(xiàn)匯匯率）： 外匯買賣成交后兩個(gè)營業(yè)日內(nèi)進(jìn)行成交的匯率 ? 遠(yuǎn)期匯率（期匯匯率）： 在遠(yuǎn)期市場進(jìn)行遠(yuǎn)期外匯交易的匯率 o 2023年 4月 1日，現(xiàn)匯匯率為＄ 100＝￥ 800 o 2023年 4月 1日，某公司買入金額為＄ 1000、兩個(gè)月到期的期匯合同一張，約定匯率為＄ 100＝￥ 812 o 2023年 6月 1日，現(xiàn)匯匯率為＄ 100＝￥ 820 ?升水 ： 遠(yuǎn)期匯率高于即期匯率（直接標(biāo)價(jià)法） ?貼水 ： 遠(yuǎn)期匯率低于即期匯率（直接標(biāo)價(jià)法） 即期匯率 即期匯率 遠(yuǎn)期匯率 外幣 A 買入價(jià) 人民幣 賣出價(jià) 外幣 B 【舉例】某公司持有 HKD10 000元，擬在中國銀行兌換 USD。 試編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。已知中國銀行當(dāng)天港幣買入價(jià) ，賣出價(jià) ；美元買入價(jià) ，賣出價(jià) 。 分析：先將港幣兌成人民幣，再用人民幣換成美元。 買入價(jià)＋賣出價(jià) 2 = 中間價(jià) 賣出價(jià)＞買入價(jià) 結(jié)售匯 記賬、納關(guān)稅 企業(yè)賣出外幣 企業(yè)買入外幣 買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率 港 —本幣 ： HKD10 000 =RMB11 120 本幣 —美 ： RMB11 120247。 =USD1 337 港幣中間價(jià) （ +） /2= 美元中間價(jià) （ +） /2= 借：銀行存款 ——美元戶 11 （ USD1 337 ） 貸：銀行存款 ——港幣戶 11 130 （ HKD10 000 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌差額（損失） 注：真正結(jié)售匯時(shí)，用銀行買賣價(jià)（兌換） 發(fā)生業(yè)務(wù)記賬時(shí)用中間價(jià)（市場匯率） ? 某公司持有 EUR300 000元，擬在中國銀行兌換 USD。試編制該公司確認(rèn)匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。已知中國銀行當(dāng)天歐元買入價(jià) ，賣出價(jià) ；美元買入價(jià) ，賣出價(jià) 。 ?基本匯率： 本國貨幣與 “ 關(guān)鍵貨幣 ” 對(duì)比確定 US$100 = RMB￥ 800 關(guān)鍵貨幣一般選用美元 ?套算匯率： 兩種貨幣通過第三國中介推算得出 US$1= US$1＝ 則推算得出： SF1＝ （ ） 或： DM1＝ （ ） 基本匯率和套算匯率 三、外匯賬戶的開立和管理 ? 外匯賬戶：境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)人及來華人員以可自由兌換貨幣在開戶金融機(jī)構(gòu)開立的賬戶。 中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例（ ） 付匯 結(jié)匯 售匯 資本 項(xiàng)目 經(jīng)常 項(xiàng)目 術(shù)語 四、外匯收支業(yè)務(wù)的管理 一、記賬本位幣與外幣業(yè)務(wù) （一）記賬本位幣的確定 記賬本位幣 (recording currency)是企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣，是一個(gè)企業(yè)選定的用于反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況的貨幣。 外幣（ foreign currency） 一般是指記賬本位幣以外的貨幣 。 （二）記賬本位幣的變更 企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)實(shí)際情況確定的記賬本位幣 只有一種 貨幣。 企業(yè)選擇的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得改變，除非與確定記賬本位幣相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。 第二節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的核算 1 該貨幣主要影響 商品和勞務(wù)銷售價(jià)格 ，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的計(jì)價(jià)和結(jié)算 2 該貨幣主要影響 商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算 3 融資活動(dòng) 獲得的貨幣以及 保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng) 所使用的貨幣。 即根據(jù)融資活動(dòng)獲得的資金占銷售收入比重大小，或企業(yè)通常留存的銷售收入的貨幣情況來確定。 企業(yè)選定記賬本位幣，考慮的因素 ： 70%的收入來自向歐盟的出口 ： 歐元 在美國市場采購70%的人工、原料、設(shè)備 ： 美元 70%的人工、原料、設(shè)備在澳洲采購；銷售面向中國大陸 。 采購原料款以澳元借款取得，比重較大 ： 澳元 （三）外幣交易與折算 1 外幣交易 ： 是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。 2 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表 ： 是指以外幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表 。 3 外幣折算 ： 是指將外幣交易或外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣反映的過程 （交易日、資產(chǎn)負(fù)債表日）。 第 二 章 外幣業(yè)務(wù)核算 外幣交易 (foreign currency transactions 外幣交易 借入、借出外幣資金 買入、賣出以外幣 計(jì)價(jià)的商品、勞務(wù) 其他以外幣計(jì)價(jià)、 結(jié)算的交易 出口商品 進(jìn)口設(shè)備 投資外幣股票 結(jié)匯 售匯 接受外幣現(xiàn)金捐贈(zèng) 二、外幣業(yè)務(wù)的核算方法 （一）外幣業(yè)務(wù)的記賬方法 (unified accounting metho
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