【正文】 行政單位會(huì)計(jì)制度講解 1. 2. 3. 4. 5. 1. 2. 3. 4. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 1. 2. ? ? 1 1001 ? 2 1002 ? 3 1011 ? 4 1021 ? 102101 ? 102102 ? 5 1212 ? 6 1213 ? 7 1215 ? 8 1301 ? 9 1501 ? 10 1502 ? 11 1511 ? 12 1601 ? 13 1602 ? 14 1701 ? 15 1801 ? 16 1802 ? 17 1901 ? 18 2023 ? 19 2101 ? 20 2201 ? 21 2301 ? 22 2302 ? 23 2305 ? 24 2401 ? 25 2901 ? 26 3001 ? 27 3002 ? 28 3101 ? 29 3501 ? 350101 ? 350111 ? 350121 ? 350131 ? 350141 ? 350151 ? 350152 ? 30 3502 ? 31 4001 ? 32 4011 ? 33 5001 ? 34 5101 1 2 1 = 2 = ? ? ? 1 2 ? ? 1 ? 2 ? 3 ? 41 ? ? * * （二）資產(chǎn)類科目核算 ： ? 增加有關(guān)受托代理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理； ? 增加現(xiàn)金溢余或短缺情況的會(huì)計(jì)處理。 （ 1）現(xiàn)金溢余或短缺情況的會(huì)計(jì)處理 ① 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 待查明原因后作如下賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款（由責(zé)任人賠償） 經(jīng)費(fèi)支出（無法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ② 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待查明原因后作如下賬務(wù)處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 其他收入 例 1： 某單位某日終了盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 360元，經(jīng)查明原因?qū)儆趹?yīng)付本單位職工張某，并于次日 支付給張某。 ① 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 360 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 360 ② 待查明原因后作如下賬務(wù)處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 360 貸：其他應(yīng)付款 — 張某 360 ③ 支付給張某現(xiàn)金時(shí) 借：其他應(yīng)付款 — 張某 360 貸：庫存現(xiàn)金 360 例 2： 某單位某日終了盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 200元，經(jīng)查明原因?qū)儆诙嘀Ц督o本單位職工張某，張某于次日歸還。 ① 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 ② 待查明原因后作如下賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 — 張某 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 ③張某歸還時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 — 張某 200 例 4： 某單位某日終了盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 200元，經(jīng)調(diào)查無法查明原因。 ① 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 ②無法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：經(jīng)費(fèi)支出 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 （二）資產(chǎn)類科目核算 2. ? （ 1）外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定 （ 2）受托代理銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 例 1： 某單位 2023年 7月 20日從銀行到賬 20230美元，為從上級(jí)主管部門取得的指定轉(zhuǎn)給其他單位的款項(xiàng)， 當(dāng)日匯率為 1美元 =， 7月 31日 1美元 =。 ① 外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按即期匯率記賬： 20230*=127000 借：銀行存款 — 美元 127000 貸：其他應(yīng)付款 — 某單位 127000 ②期末按期末匯率調(diào)整 ： 20230*=200 借：銀行存款 — 美元 200 貸：經(jīng)費(fèi)支出 200 例 2： 某部門銀行到賬 500000元，為接受的受托轉(zhuǎn)贈(zèng)資產(chǎn)。 借：銀行存款 500000 貸：受托代理負(fù)債 500000 借：受托代理負(fù)債 500000 貸：銀行存款 500000 （二）資產(chǎn)類科目核算 3. 4. ? （二）資產(chǎn)類科目核算 5. ? 新舊主要變化： 本科目為新增科目，主要核算行政單位 出租資產(chǎn)、出售物資 等應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。 本科目按照購貨、接受服務(wù) 單位（或個(gè)人） 進(jìn)行明細(xì)核算。 行政單位收到的 商業(yè)匯票 ，也通過本科目核算。 ? 有關(guān)賬務(wù)處理 : （ 1） 出租資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)收賬款 （ 2）出售物資發(fā)生應(yīng)收賬款 （ 3）核銷無法收回的應(yīng)收賬款 （ 1）出租資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)收賬款 ①出租資產(chǎn)尚未收到款項(xiàng)時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款”科目；②收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科 目；同時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，按照應(yīng)繳的稅費(fèi)，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)” 科目，按照應(yīng)繳稅費(fèi)后的凈額，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。 例 1 某單位出租辦公用房 10間，月租金 10萬元，每月收一次租金，房子已出租 1個(gè) 月，但仍未收到租金。 ? 月末，尚未收到租金時(shí) 借：應(yīng)收賬款 100000 貸：其他應(yīng)付款 100000 ? 收到租金 10萬元 ? 借：銀行存款 100000 ? ， 貸：應(yīng)收賬款 100000 借：其他應(yīng)付款 100000 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 95000 （ 2）出售物資發(fā)生應(yīng)收賬款： ①物資已發(fā)出并到達(dá)約定狀態(tài)且尚未收到款項(xiàng)時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。②收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。 例 2. 某單位出售一批舊電腦 10臺(tái)，價(jià)值 20230元，電腦已發(fā)出，但尚未收到款項(xiàng)。 ? 電腦發(fā)出時(shí) 借：應(yīng)收賬款 20230 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20230 ? 收到價(jià)款時(shí) 借：銀行存款 20230 貸：應(yīng)收賬款 20230 （ 3）核銷無法收回的應(yīng)收賬款： 逾期 3 年或以上、有確鑿證據(jù)表明 確實(shí)無法收回 的應(yīng)收賬款，按規(guī)定 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷 。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 例 2. 某部門因出租資產(chǎn)應(yīng)收某單位應(yīng)收賬款 20230元，已逾期 3年，且有確鑿證據(jù)表明確實(shí) 無法收回， ? 確認(rèn)無法收回，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20230 貸：應(yīng)收賬款 20230 ? 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷 借：其他應(yīng)付款 20230 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20230 ? 后期如收回時(shí)： 借：銀行存款 20230