12[1]重組(已修改)
2025-03-15 12:02 本頁(yè)面
【正文】 第 12章 企業(yè)重組的稅收籌劃 企業(yè)分設(shè)的納稅籌劃 企業(yè)合并的納稅籌劃 企業(yè)清算的納稅籌劃 企業(yè)分設(shè)的納稅籌劃 企業(yè)分設(shè)的增值稅籌劃 降低所得稅負(fù)擔(dān)的企業(yè)分設(shè)籌劃 企業(yè)分立消費(fèi)稅的籌劃 企業(yè)分立的注意事項(xiàng) 企業(yè)分設(shè)的增值稅籌劃 目前我國(guó)實(shí)行的是中范圍的增值稅 即對(duì)工業(yè)制造業(yè)，商業(yè)批發(fā)和零售業(yè)以及部分生產(chǎn)性勞務(wù)服務(wù)征收增值稅 但有部分領(lǐng)域包括大部分服務(wù)行業(yè)、農(nóng)業(yè)還未實(shí)行增值稅。 但為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定： 納稅人直接購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品依購(gòu)買(mǎi)價(jià)的 10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額； 企業(yè)分設(shè)的增值稅籌劃 納稅人外購(gòu)和銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除； 從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的增值稅－般納稅人收購(gòu)的廢舊物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的 依收購(gòu)金額 10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以扣除。 企業(yè)分設(shè)的增值稅籌劃 就是說(shuō)，在以上三種情況下，企業(yè)可按賬面金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。 如果以上三種業(yè)務(wù)所涉及的產(chǎn)品服務(wù)都由企業(yè)內(nèi)部提供 這幾種情況不符合增值稅抵扣條件，不能按賬面金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣， 那么企業(yè)就要設(shè)法創(chuàng)造條件爭(zhēng)取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 企業(yè)分設(shè)的增值稅籌劃 1 將農(nóng)牧產(chǎn)品生產(chǎn)部門(mén)分設(shè)為－個(gè)企業(yè) 2 將生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)分設(shè)為運(yùn)輸企業(yè) 3 分設(shè)獨(dú)立的廢舊物資回收公司 1將農(nóng)牧產(chǎn)品生產(chǎn)部門(mén)分設(shè)為－個(gè)企業(yè) 對(duì)－些以農(nóng)牧產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)企業(yè)， 如果從生產(chǎn)原料到加工出售均由－個(gè)企業(yè)完成，企業(yè)使用自產(chǎn)的農(nóng)牧產(chǎn)品原料是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 這種情況下，企業(yè)可以將農(nóng)牧產(chǎn)品原料的生產(chǎn)部門(mén)獨(dú)立出去，減輕稅收負(fù)擔(dān) 例 121 2 將生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)分設(shè)為運(yùn)輸企業(yè) 有－些大型企業(yè)銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品時(shí)，由本企業(yè)提供運(yùn)輸工具送貨上門(mén)，屬于混合銷(xiāo)售行為。 這樣運(yùn)費(fèi)包含在銷(xiāo)售價(jià)格中計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這樣增值稅負(fù)擔(dān)偏高。 如果企業(yè)將運(yùn)輸部門(mén)獨(dú)立出來(lái)，注冊(cè)成立專(zhuān)門(mén)的運(yùn)輸企業(yè)并實(shí)行獨(dú)立核算 運(yùn)輸勞務(wù)按 3%的稅率交納營(yíng)業(yè)稅，運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)降低 2 將生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)分設(shè)為運(yùn)輸企業(yè) 如果企業(yè)銷(xiāo)售大型機(jī)器設(shè)備，對(duì)購(gòu)買(mǎi)方而言進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣。 購(gòu)買(mǎi)方固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，包括設(shè)備價(jià)款、進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)輸費(fèi)用之和。
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