審計(jì)的重要性與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)課件(已修改)
2025-03-07 02:59 本頁(yè)面
【正文】 第六章 審計(jì)的重要性 與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 第一節(jié) 審計(jì)重要性 第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第一節(jié) 審計(jì)的重要性 重要性的概念 如何確定重要性（重要性的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)） 重要性的運(yùn)用 （一）重要性定義 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 1221號(hào) 重要性 》 中對(duì)重要性的定義是：重要性取決于在 具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷 。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能 影響 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的 經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。 簡(jiǎn)單而言，重要性是指被審計(jì)單位 會(huì)計(jì)報(bào)表 中的 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度 ，這一程度在特定環(huán)境下 可能影響 會(huì)計(jì)報(bào)表使用者 的判斷或決策。 一、重要性的概念 例如，這套報(bào)表有 1萬(wàn)錯(cuò)漏報(bào)，使用人不在乎， 2萬(wàn)仍不在乎，直到 20萬(wàn)， 20萬(wàn)以下的錯(cuò)漏報(bào)報(bào)表使用人都不在乎，不改變報(bào)表使用者的判斷決策，只要超過(guò) 20萬(wàn)，報(bào)表使用人就在乎了，這樣，只要找到影響其判斷決策從量變到質(zhì)變的這個(gè)點(diǎn)，這個(gè)點(diǎn)的錯(cuò)漏報(bào)金額就是報(bào)表使用人能夠接受的最大差錯(cuò)額，也就是報(bào)表作用人不改變其判斷決策的前提下能容忍的最大誤差，就是重要性 ,則 20萬(wàn)就是確定的重要性水平。 (二 )重要性的特征 。 。 所謂數(shù)量方面 ,是指錯(cuò)報(bào)金額的大小 ,性質(zhì)方面則是指錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)。 而言的。 重要性既包括金額也包括性質(zhì)，但最終落腳點(diǎn)是數(shù)量， 重要性水平說(shuō)的是金額， 重要性水平越高，報(bào)表中允許的錯(cuò)漏報(bào)金額越大，則審計(jì)計(jì)劃可簡(jiǎn)單些，反之則相反，對(duì) CPA而言，重要性水平越高，錯(cuò)漏報(bào)金額越大，審計(jì)計(jì)劃就越簡(jiǎn)單，審計(jì)證據(jù)就越少。 。 重要性的判斷離不開(kāi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，所處的行業(yè)等環(huán)境。 。 不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位重要性水平時(shí)也會(huì)不一樣。 二、審計(jì)重要性的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從 數(shù)量和性質(zhì) 兩個(gè)方面考慮重要性。 （一）從數(shù)量方面考慮重要性 1. 一般來(lái)說(shuō) 金額大 的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要； 累計(jì) ，可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)此予以特別的關(guān)注。 重要性水平 =判斷基礎(chǔ) 比率 （ 5%或 %） 基準(zhǔn)通常包括：資產(chǎn)總額 % 、凈資產(chǎn) 5% 、營(yíng)業(yè)收入 % 、凈利潤(rùn) 5%等 當(dāng)所確定的各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇其中 最低者 作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平 重要性水平的判斷 、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要 性水平的確定 （ 可容忍錯(cuò)報(bào)） 它是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，審計(jì)人員對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的 可接受的最大錯(cuò)報(bào)。 1）各類交易、賬戶余額、列報(bào)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性 賬戶性質(zhì) ：越重要，越低 驗(yàn)證該賬戶的成本： 越大，越高 2）各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系 各賬戶的重要性水平之和 ﹦ 報(bào)表層次的重要性水平 舉例：重要性水平分配 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 金額 甲方案 1% 乙方案（專業(yè)判斷從成本角度） 現(xiàn)金 700 7 應(yīng)收賬款 2100 21 存貨 4200 42 70 固定資產(chǎn) 7000 70 42 總計(jì) 14000 140 140 (二 )從性質(zhì)方面考慮重要性 重要性的質(zhì)量特征是指錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的性質(zhì)，通常被稱為重要項(xiàng)目 。在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，但從性質(zhì)方面考慮卻是重要的，如： ①涉及 舞弊與違
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