【正文】 模塊四 會(huì)計(jì)核算實(shí)例：工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算 1 本章主要內(nèi)容： 任務(wù) ? 一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的內(nèi)容 ? 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的內(nèi)容包括：主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。 ? 二、成本計(jì)算的內(nèi)容 ? 在工業(yè)企業(yè)里，成本是一項(xiàng)綜合性的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，從一定意義上能反映一個(gè)企業(yè)的效率和工作質(zhì)量。工業(yè)企業(yè)在供、產(chǎn)、銷過(guò)程中，通常要計(jì)算三種成本 2 ? 會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，亦稱會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，是指確定一個(gè)會(huì)計(jì)期間收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不斷取得收入，也不斷發(fā)生費(fèi)用，將收入和費(fèi)用相配比后，就可以計(jì)算出經(jīng)營(yíng)期間的財(cái)務(wù)成果。但會(huì)計(jì)分期核算要求劃清本期與非本期的界限，這就出現(xiàn)了收入和支出的收支期和歸屬期不一致的問(wèn)題。 3 收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 4 制造業(yè)三大過(guò)程的核算：供應(yīng)過(guò)程 、 生產(chǎn)過(guò)程 、 銷售過(guò)程 。 來(lái)自身邊的案例： ? 如果你承擔(dān)了某木器加工廠的會(huì)計(jì)，你就會(huì)看到，其整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程包括 ? 一、購(gòu)買材料（板材、方木、布料、活頁(yè)扣等） ? 二、由生產(chǎn)車間領(lǐng)用上述材料進(jìn)行加工； ? 三、將生產(chǎn)完工的家俱賣出，收回現(xiàn)金。 5 任務(wù) 籌集資金的核算 6 一、資本金的核算 對(duì)資金籌集業(yè)務(wù)核算需要使用的帳戶掌握以下幾個(gè)要點(diǎn)： 帳戶的性質(zhì) 帳戶的記錄內(nèi)容 帳戶的使用方法，也就是借方記什么，貸方記什么？ 設(shè)立企業(yè)必須有法定資本金。資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金。按照投資主體分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金及外商資本金等。投資者可以用現(xiàn)金實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。 關(guān)于資本金 （ 1）“實(shí)收資本”或“股本”賬戶。 （ 2）“固定資產(chǎn)”賬戶。 （ 3）“累計(jì)折舊”賬戶。 （ 4）“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶。 （ 5）“累計(jì)攤銷”賬戶。 （ 6）庫(kù)存“現(xiàn)金”賬戶。 （ 7）“銀行存款”賬戶。 ? 短期借款 ? 長(zhǎng)期借款 （一） 資本金核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 例題 ? A企業(yè)注冊(cè)成立，接受 B公司投入現(xiàn)金 100萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。 ? A企業(yè)接受 W公司以廠房一棟作為資本投資，廠房的公允價(jià)值 130萬(wàn)元。 ? A企業(yè)成立后購(gòu)入專利技術(shù)一項(xiàng)，價(jià)值 80000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 ? A企業(yè)向銀行借入為期 6個(gè)月的借款 100000元存入本單位銀行。 ? A企業(yè)向銀行借入兩年期借款 202300元存入本單位銀行。 ? 與 B公司合作不愉快，經(jīng)協(xié)商退出其在本單位的投資 50000元，以銀行存款支付。 ? 為期 6個(gè)月的借款到期，以銀行存款歸還 ? 月末，計(jì)提本月廠房的折舊 3200元 某國(guó)有工廠發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 【 例 42】國(guó)家撥入新設(shè)備一套，計(jì) 50 000元，設(shè)備已交付使用。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的固定資產(chǎn)新增 50 000元，另一方面使國(guó)家投資即企業(yè)實(shí)收資本增加 50 000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到 “固定資產(chǎn) ”和 “實(shí)收資本 ”兩個(gè)賬戶，固定資產(chǎn)原價(jià)的增加，應(yīng)記入 “固定資產(chǎn) ”賬戶的借方，實(shí)收資本的增加，應(yīng)記入 “實(shí)收資本 ”或 “股本 ”賬戶的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本（或股本） 50 000 如果企業(yè)收到的投資者投入是貨幣資金、存貨或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款（或原材料或無(wú)形資產(chǎn)） 貸：實(shí)收資本（或股本） （二）資本金核算舉例 (一 ) 借款業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 企業(yè)的借入款項(xiàng)包括短期借款與長(zhǎng)期借款兩種。因此應(yīng)設(shè)置短期借款與長(zhǎng)期借款兩個(gè)賬戶進(jìn)行核算。 1.“短期借款”賬戶 2.“長(zhǎng)期借款”賬戶 二、借款業(yè)務(wù)的核算 【 例 43】 企業(yè)向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金借款 30 000元，借款期限三個(gè)月，已辦妥借款手續(xù)，款轉(zhuǎn)存銀行。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的資產(chǎn) —銀行存款增加 30 000元，另一方面使企業(yè)的負(fù)債 —短期借款增加 30 000元。因此，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到“銀行存款”與“短期借款”兩個(gè)賬戶，銀行存款的增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方，短期借款的增加，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 30 000 貸：短期借款 30 000 (二 ) 借款業(yè)務(wù)核算舉例 鞏固練習(xí) ? 天宇公司由張三和李四共同投資組建，注冊(cè)資本為 200元，根據(jù)合同約定，各出資 100萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。 ? 天宇公司收到萬(wàn)方公司投入一項(xiàng)專利權(quán)，投資合同約定價(jià)值為 10萬(wàn)元。 ? 天宇公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，向中國(guó)工商銀行借入 6個(gè)月，年利率為 8%的借款 300000元，存入銀行。 ? 因購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的需要，天宇公司向銀行借入兩年期，年利率為 5%的借款 1000000元，存入銀行。 ? 購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 850000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備交付使用。 15 任務(wù) 采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程的核算 ? 一、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容 材料倉(cāng)庫(kù) 原 材 料 采購(gòu) 產(chǎn)品制造業(yè)購(gòu)買所需材料； 商品流通業(yè)購(gòu)買商品 。 購(gòu)買庫(kù)存商品 購(gòu)買原材料 16 材料采購(gòu)成本 買價(jià) 合理?yè)p耗 運(yùn)費(fèi) 其他費(fèi)用 材料采購(gòu)成本 17 二、采購(gòu)過(guò)程應(yīng)設(shè)置的帳戶 資產(chǎn)類 負(fù)債類 負(fù)債類 （抵扣） 18 三、采購(gòu)過(guò)程業(yè)務(wù)的總分類核算 銀行存款（減少） 應(yīng)付帳款（增加） 購(gòu)買 原材料 (增加） 以實(shí)際成本法核算為例 19 增值稅的簡(jiǎn)單概述 ? （一）什么叫增值稅？ ? （二）誰(shuí)應(yīng)該交增值稅（什么人交什么業(yè)務(wù)交？根據(jù)什么來(lái)交？） ? （三）稅率如何？ 20 增值稅交納舉例 ? 某企業(yè)購(gòu)入商品 100元 ,賣出 200元 .增值稅率 17%.則 ,應(yīng)交稅務(wù)部門增值稅 =(200100) 17%=17元 ? 帳務(wù)處理 : ? 購(gòu)進(jìn) : 借 :庫(kù)存商品 100 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 17 ? 貸 :銀行存款 117 ? 賣出 : ? 借 :銀行存款 234 ? 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 ? 應(yīng)交稅費(fèi)