【正文】 模塊四 會計核算實例：工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務核算 1 本章主要內容： 任務 ? 一、工業(yè)企業(yè)主要經營過程核算的內容 ? 工業(yè)企業(yè)經營過程核算的內容包括：主要經營過程的核算和企業(yè)生產經營活動中經常發(fā)生的其他經濟業(yè)務的核算。 ? 二、成本計算的內容 ? 在工業(yè)企業(yè)里，成本是一項綜合性的經濟指標，從一定意義上能反映一個企業(yè)的效率和工作質量。工業(yè)企業(yè)在供、產、銷過程中，通常要計算三種成本 2 ? 會計處理基礎，亦稱會計記賬基礎，簡稱會計基礎，是指確定一個會計期間收入和費用的標準。企業(yè)在持續(xù)的生產經營過程中，不斷取得收入，也不斷發(fā)生費用，將收入和費用相配比后，就可以計算出經營期間的財務成果。但會計分期核算要求劃清本期與非本期的界限，這就出現了收入和支出的收支期和歸屬期不一致的問題。 3 收付實現制 權責發(fā)生制 4 制造業(yè)三大過程的核算：供應過程 、 生產過程 、 銷售過程 。 來自身邊的案例： ? 如果你承擔了某木器加工廠的會計，你就會看到，其整個生產經營過程包括 ? 一、購買材料（板材、方木、布料、活頁扣等） ? 二、由生產車間領用上述材料進行加工； ? 三、將生產完工的家俱賣出，收回現金。 5 任務 籌集資金的核算 6 一、資本金的核算 對資金籌集業(yè)務核算需要使用的帳戶掌握以下幾個要點： 帳戶的性質 帳戶的記錄內容 帳戶的使用方法，也就是借方記什么，貸方記什么？ 設立企業(yè)必須有法定資本金。資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金。按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金及外商資本金等。投資者可以用現金實物、無形資產等形式向企業(yè)投資。 關于資本金 （ 1）“實收資本”或“股本”賬戶。 （ 2）“固定資產”賬戶。 （ 3）“累計折舊”賬戶。 （ 4）“無形資產”賬戶。 （ 5）“累計攤銷”賬戶。 （ 6）庫存“現金”賬戶。 （ 7）“銀行存款”賬戶。 ? 短期借款 ? 長期借款 （一） 資本金核算應設置的主要賬戶 例題 ? A企業(yè)注冊成立，接受 B公司投入現金 100萬元，款項已存入銀行。 ? A企業(yè)接受 W公司以廠房一棟作為資本投資，廠房的公允價值 130萬元。 ? A企業(yè)成立后購入專利技術一項，價值 80000元，款項以銀行存款支付。 ? A企業(yè)向銀行借入為期 6個月的借款 100000元存入本單位銀行。 ? A企業(yè)向銀行借入兩年期借款 202300元存入本單位銀行。 ? 與 B公司合作不愉快，經協商退出其在本單位的投資 50000元，以銀行存款支付。 ? 為期 6個月的借款到期，以銀行存款歸還 ? 月末，計提本月廠房的折舊 3200元 某國有工廠發(fā)生下列經濟業(yè)務： 【 例 42】國家撥入新設備一套，計 50 000元，設備已交付使用。 這項經濟業(yè)務的發(fā)生，一方面使企業(yè)的固定資產新增 50 000元，另一方面使國家投資即企業(yè)實收資本增加 50 000元。這項經濟業(yè)務涉及到 “固定資產 ”和 “實收資本 ”兩個賬戶，固定資產原價的增加，應記入 “固定資產 ”賬戶的借方，實收資本的增加，應記入 “實收資本 ”或 “股本 ”賬戶的貸方。編制會計分錄如下： 借：固定資產 50 000 貸：實收資本（或股本） 50 000 如果企業(yè)收到的投資者投入是貨幣資金、存貨或無形資產時，其會計分錄如下： 借：銀行存款（或原材料或無形資產） 貸：實收資本（或股本） （二）資本金核算舉例 (一 ) 借款業(yè)務核算的賬戶設置 企業(yè)的借入款項包括短期借款與長期借款兩種。因此應設置短期借款與長期借款兩個賬戶進行核算。 1.“短期借款”賬戶 2.“長期借款”賬戶 二、借款業(yè)務的核算 【 例 43】 企業(yè)向銀行申請流動資金借款 30 000元，借款期限三個月，已辦妥借款手續(xù)，款轉存銀行。 這項經濟業(yè)務的發(fā)生，一方面使企業(yè)的資產 —銀行存款增加 30 000元，另一方面使企業(yè)的負債 —短期借款增加 30 000元。因此，這筆經濟業(yè)務涉及到“銀行存款”與“短期借款”兩個賬戶，銀行存款的增加，應記入“銀行存款”賬戶的借方，短期借款的增加，應記入“短期借款”賬戶的貸方。編制會計分錄如下： 借：銀行存款 30 000 貸：短期借款 30 000 (二 ) 借款業(yè)務核算舉例 鞏固練習 ? 天宇公司由張三和李四共同投資組建，注冊資本為 200元，根據合同約定，各出資 100萬元，款項已存入銀行。 ? 天宇公司收到萬方公司投入一項專利權，投資合同約定價值為 10萬元。 ? 天宇公司因生產經營的需要，向中國工商銀行借入 6個月，年利率為 8%的借款 300000元，存入銀行。 ? 因購進固定資產的需要，天宇公司向銀行借入兩年期，年利率為 5%的借款 1000000元，存入銀行。 ? 購入設備一臺，價值 850000元，款項以銀行存款支付，設備交付使用。 15 任務 采購供應過程的核算 ? 一、供應過程業(yè)務的核算內容 材料倉庫 原 材 料 采購 產品制造業(yè)購買所需材料； 商品流通業(yè)購買商品 。 購買庫存商品 購買原材料 16 材料采購成本 買價 合理損耗 運費 其他費用 材料采購成本 17 二、采購過程應設置的帳戶 資產類 負債類 負債類 （抵扣） 18 三、采購過程業(yè)務的總分類核算 銀行存款（減少） 應付帳款（增加） 購買 原材料 (增加） 以實際成本法核算為例 19 增值稅的簡單概述 ? （一）什么叫增值稅？ ? （二）誰應該交增值稅（什么人交什么業(yè)務交？根據什么來交？） ? （三）稅率如何？ 20 增值稅交納舉例 ? 某企業(yè)購入商品 100元 ,賣出 200元 .增值稅率 17%.則 ,應交稅務部門增值稅 =(200100) 17%=17元 ? 帳務處理 : ? 購進 : 借 :庫存商品 100 ? 應交稅費 17 ? 貸 :銀行存款 117 ? 賣出 : ? 借 :銀行存款 234 ? 貸 :主營業(yè)務收入 200 ? 應交稅費